5七章財(cái)務(wù)報(bào)告(3)(存儲(chǔ)版)
【正文】 果的分析指標(biāo)包括償債能力指標(biāo)、運(yùn)營(yíng)能力指標(biāo)、獲利能力指標(biāo)、發(fā)展能力指標(biāo)和綜合指標(biāo)分析。其中，速動(dòng)資產(chǎn)，是指流動(dòng)資產(chǎn)減去變現(xiàn)能力較差且不穩(wěn)定的存貨、預(yù)付賬款、待攤費(fèi)用等后的余額。其計(jì)算公式為。周轉(zhuǎn)次數(shù)越多，表明周轉(zhuǎn)速度越快，資產(chǎn)運(yùn)營(yíng)能力越 強(qiáng)。應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率高，表明收賬迅速，賬齡較短；資產(chǎn)流動(dòng)性強(qiáng)，短期償債能力強(qiáng)；可以減少壞賬損失等。流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率高，表明以相同的流動(dòng)資產(chǎn)完成的周轉(zhuǎn)額較多，流動(dòng)資產(chǎn)利用效果較好。獲利能力指標(biāo)主要包括營(yíng)業(yè)利潤(rùn)率、成本費(fèi)用利潤(rùn)率、總資產(chǎn)報(bào)酬率和凈資產(chǎn)收益率四項(xiàng)。 （三）總資產(chǎn)報(bào)酬率 第 19 頁(yè) 共 22 頁(yè) 總資產(chǎn)報(bào)酬率是企業(yè)一定時(shí)期內(nèi)獲得的報(bào)酬總額與平均資產(chǎn)總額的比率，反映了企 業(yè)資產(chǎn)的綜合利用效果。 （一）營(yíng)業(yè)收入增長(zhǎng)率 營(yíng)業(yè)收入增長(zhǎng)率是企業(yè)本年?duì)I業(yè)收入增長(zhǎng)額與 上年?duì)I業(yè)收 第 20 頁(yè) 共 22 頁(yè) 入總額的比率，反映企業(yè)營(yíng)業(yè)收入的增減變動(dòng)情況。但在分析時(shí)，需要關(guān)注資產(chǎn)規(guī)模擴(kuò)張的質(zhì)和量的關(guān)系，以及企業(yè)的后續(xù)發(fā)展能力，避免盲目擴(kuò)張。杜邦體系各主要指標(biāo)之間的關(guān)系如下： 凈資產(chǎn)收益率＝總資產(chǎn)凈利率 利率權(quán)益乘數(shù)＝營(yíng)業(yè)凈利率 總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率 權(quán)益乘數(shù) 第 22 頁(yè) 共 22 頁(yè) 其中： 在具體運(yùn)用杜邦體系進(jìn)行分析時(shí)，可以采用因素分析法，首先確定營(yíng)業(yè)凈利率、總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率和權(quán)益乘數(shù)的基準(zhǔn)值，然后順次代入這三個(gè)指標(biāo)的實(shí)際值，分別計(jì)算分析這三個(gè)指標(biāo)的變動(dòng)對(duì)凈資產(chǎn)收益率的影響方向 和程度；還可以使用因素分析法進(jìn)一步分解各個(gè)指標(biāo)并分析其變動(dòng)的深層次原因，找出解決的方法。 （三）總資產(chǎn)增長(zhǎng)率 總資產(chǎn)增長(zhǎng)率是企業(yè)本年總資產(chǎn)增長(zhǎng)額同年初資產(chǎn)總額的比率，反映企業(yè)本期資產(chǎn)規(guī)模的增長(zhǎng)情況。 四、發(fā)展能力指標(biāo) 發(fā)展能力是企業(yè)在生存的基礎(chǔ)上，擴(kuò)大規(guī)模、壯大實(shí)力的潛在能力。 （二）成本費(fèi)用利潤(rùn)率 成本費(fèi)用利潤(rùn)率是企業(yè)一定時(shí)期利潤(rùn)總額與成本費(fèi)用總額的比率?？傎Y產(chǎn)周轉(zhuǎn)率高，表明企業(yè)全部資產(chǎn)的使用效率較高。流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率是 企業(yè)一定時(shí)期營(yíng)業(yè)收入與平均流動(dòng)資產(chǎn)總額的比率。應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率是企業(yè)一定時(shí)期營(yíng)業(yè)收入（或銷(xiāo)售收入本章下同）與平均應(yīng)收賬款余額的比率，反映企業(yè)應(yīng)收賬款變現(xiàn)速度的快慢和管理效 率的高低。 資產(chǎn)的周轉(zhuǎn)速度，通常用周轉(zhuǎn)率和周轉(zhuǎn)期來(lái)表示。其計(jì)算公式為： 一般情況下，資產(chǎn)負(fù)債率越小，說(shuō)明企業(yè)長(zhǎng)期償債能力越強(qiáng)。其計(jì)算公式為： 一般情況下，流動(dòng)比率越高，說(shuō)明企業(yè)短期償債能力越強(qiáng)。 二、附注的主要內(nèi)容 附注是財(cái)務(wù)報(bào)表的重要組成部分。一方面，列示導(dǎo)致所有者權(quán)益變動(dòng)的交易或事項(xiàng)，即所有者權(quán)益變動(dòng)的來(lái)源對(duì)一定時(shí)期所有者權(quán)益的變動(dòng)情況進(jìn)行全面反映；另一方面，按照所有者權(quán)益各組成部分（即實(shí)收資本、資本公積、盈余公積、未分配利潤(rùn)和庫(kù)存股）列示交易或事項(xiàng)對(duì)所有者權(quán)益各部分的影響。 四、現(xiàn)金流量表的編制 企業(yè)應(yīng)當(dāng)采用直接法列示經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。 企業(yè)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量分為三類(lèi)： （一）經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 經(jīng)營(yíng)活動(dòng)是企業(yè)投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)以外的所有交易和事項(xiàng)。企業(yè)從銀行提取現(xiàn)金、用現(xiàn)金購(gòu)買(mǎi)短期到期的國(guó)庫(kù)券等現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物之間的轉(zhuǎn)換不屬于現(xiàn)金流量。 “ 上期金額 ” 欄應(yīng)分為 “ 上年可比本中期金額 ” 和 “ 上年初至可比本中期來(lái)累計(jì)發(fā)生額 ” 兩欄，應(yīng)根據(jù)上年可比中期利潤(rùn)表 “ 本期金額 ” 下對(duì)應(yīng)的兩欄數(shù)字分別填列。 第三節(jié)利潤(rùn)表 一、利潤(rùn)表的概念和作用 利潤(rùn)表是反映企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營(yíng)成果的報(bào)表。 。右方為負(fù)債及所有者權(quán)益項(xiàng)目，一般按要求清償時(shí)間的先后順序排列： “ 短期借款 ” 、 “ 應(yīng)付票據(jù) ” 、 “ 應(yīng)付賬款 ” 等需要在一年以內(nèi)或者長(zhǎng)于一年的一個(gè)正常營(yíng)業(yè)周期內(nèi)償還的流動(dòng)負(fù)債排在前面， “ 長(zhǎng)期借款 ” 等在一年以上才需償還的非流動(dòng)負(fù)債排在中間，在企業(yè)清算之前不需要償還的所有者權(quán)益項(xiàng)目排在后面。負(fù)債應(yīng)當(dāng)按照流動(dòng)負(fù)債和非流動(dòng)負(fù)債在資產(chǎn)負(fù)債表中進(jìn)行列示，在流動(dòng)負(fù)債和非流動(dòng)負(fù)債類(lèi)別下再進(jìn)一步按性質(zhì)分項(xiàng)列示。 二、資產(chǎn)負(fù)債表的內(nèi)容和結(jié)構(gòu) （一）資產(chǎn)負(fù)債表的內(nèi)容 資產(chǎn)負(fù)債表主要反映以下三個(gè)方面的內(nèi)容： 資產(chǎn)負(fù)債表中的資產(chǎn)反映由過(guò)去的交易、事項(xiàng)形成并由企業(yè)在某一特定日期所擁有或控制的、預(yù)期會(huì)給企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益的資源。 二、財(cái)務(wù)報(bào)表的組成 財(cái)務(wù)報(bào)表是對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量的結(jié)構(gòu)性表述。財(cái)務(wù)報(bào)告使用者通常 包括投資者、債權(quán)人、政府及其有關(guān)部門(mén)和社會(huì)公眾等。 通過(guò)資產(chǎn)負(fù)債表，可以反映企業(yè)在某一特定日期所擁有或控制的經(jīng)濟(jì)資源、所承擔(dān)的現(xiàn)時(shí)義務(wù)和所有者對(duì)凈資產(chǎn)的要求權(quán)， 第 3 頁(yè) 共 22 頁(yè) 幫助財(cái)務(wù)報(bào)表使用者全面了解企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況、分析 企業(yè)的償債能力等情況，從而為其作出經(jīng)濟(jì)決策提供依據(jù)。 資產(chǎn)負(fù)債表中的負(fù)債反映在某一特定日期企業(yè)所承擔(dān)的、預(yù)期會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)的現(xiàn)時(shí)義務(wù)。賬戶式資產(chǎn)負(fù)債表分左右兩方，左方為資產(chǎn)項(xiàng)目，大 體按資產(chǎn)的流動(dòng)性大小排列，流動(dòng)性大的資產(chǎn)如 “ 貨幣
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