【正文】 執(zhí)行。 現(xiàn)與 B公司達(dá)成資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓協(xié)議 ，準(zhǔn)備以 1000萬(wàn)元的價(jià)格將土地轉(zhuǎn)讓給 A公司 。 綜合稅負(fù) =（ +50+++183） /1000 100%=% 案例評(píng)析 土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓籌劃 由于經(jīng)濟(jì)與法律的各種原因，土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓在經(jīng)濟(jì)生活中頻頻發(fā)生，不僅有法律上的難題，而且稅負(fù)偏高。然而，除簽訂協(xié)議外，公司并未進(jìn)行任何其他的登記或處理。 其中 ，中型企業(yè)須同時(shí)滿足職工人數(shù) 300人及以上 ， 銷售額 3000萬(wàn)元及以上 ， 資產(chǎn)總額 4000萬(wàn)元及以上；其余為小型企業(yè) 。其中，中型企業(yè)須同時(shí)滿足職工人數(shù) 500人及以上，銷售額 3000萬(wàn)元及以上；其余為小型企業(yè)。 關(guān)于管理層收購(gòu) 4 國(guó)有產(chǎn)權(quán)持有單位主持改制工作 國(guó)有產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓方案的制訂以及與此相關(guān)的清產(chǎn)核資、財(cái)務(wù)審計(jì)、資產(chǎn)評(píng)估、底價(jià)確定、中介機(jī)構(gòu)委托等重大事項(xiàng)應(yīng)當(dāng)由有管理職權(quán)的國(guó)有產(chǎn)權(quán)持有單位依照國(guó)家有關(guān)規(guī)定統(tǒng)一組織進(jìn)行，管理層不得參與。 關(guān)于管理層收購(gòu) 10 例外規(guī)定 （ 1） 主輔分離，輔業(yè)改制； （ 2） 國(guó)有高新技術(shù)企業(yè)股權(quán)激勵(lì)。 １９９９年春節(jié)前至2023年春節(jié)前 ， 被告人高某利用擔(dān)任淄博石油公司副經(jīng)理兼任臨淄石油公司經(jīng)理的職務(wù)之便 ， 分３次收受在其單位干工程的某建筑公司經(jīng)理荊某送的現(xiàn)金共計(jì)２萬(wàn)元 。 案例：何某是否構(gòu)成貪污罪 2023年底 ， 上級(jí)集團(tuán)公司批準(zhǔn) B公司改制 ，并確定 2023年 12月 31日為資產(chǎn)評(píng)估基準(zhǔn)日 ， 被告人何某與劉某等人故意隱瞞真相 ， 未將上述花園房產(chǎn)提交資產(chǎn)評(píng)估 。 溫雁公司出資 240萬(wàn)元完全來(lái)自于城開公司 ， 在城開公司的賬目上是掛著 “ 其他應(yīng)收款 ” 。 02:50:4302:50:4302:504/17/2023 2:50:43 AM 1以我獨(dú)沈久，愧君相見頻。 , April 17, 2023 很多事情努力了未必有結(jié)果，但是不努力卻什么改變也沒有。 上午 2時(shí) 50分 43秒 上午 2時(shí) 50分 02:50: 楊柳散和風(fēng)，青山澹吾慮。 2023年 4月 上午 2時(shí) 50分 :50April 17, 2023 1業(yè)余生活要有意義，不要越軌。 :50:4302:50:43April 17, 2023 1意志堅(jiān)強(qiáng)的人能把世界放在手中像泥塊一樣任意揉捏。 2023年 4月 上午 2時(shí) 50分 :50April 17, 2023 1少年十五二十時(shí)，步行奪得胡馬騎。 2023年 4月 17日星期一 2時(shí) 50分 43秒 02:50:4317 April 2023 1做前，能夠環(huán)視四周；做時(shí)，你只能或者最好沿著以腳為起點(diǎn)的射線向前。 外資參與改制的特殊問題 1 審批程序； 2 產(chǎn)業(yè)政策； 3 競(jìng)爭(zhēng)政策 MANY THANKS! 2023年 05月 靜夜四無(wú)鄰，荒居舊業(yè)貧。 案例：余小唐貪污案 1994年 12月 ， 城達(dá)公司成立 ， 股東為城開公司 、 配套公司和溫雁公司 。 2023年 5月何某與劉某等人商量后 ， 指使錢某 （ B公司企業(yè)發(fā)展部經(jīng)理 ） 將上述花園房產(chǎn)出售 ， 所得房款 110萬(wàn)元存入錢某銀行卡帳戶 。 改制前后的法律風(fēng)險(xiǎn) 國(guó)有企業(yè)改制中幾個(gè)關(guān)鍵的時(shí)點(diǎn)： 資產(chǎn)評(píng)估基準(zhǔn)日； 產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓合同簽訂日； 股權(quán)交割日； 變更登記日 關(guān)于跨改制前后的犯罪定性問題 最高人民法院 [法釋１７號(hào) ]司法解釋規(guī)定： 在國(guó)有資本控股 、 參股的股份有限公司中從事管理工作的人員 ， 除受國(guó)家機(jī)關(guān) 、 國(guó)有企業(yè) 、 事業(yè)單位委派從事公務(wù)的以外 ， 不屬于國(guó)家工作人員 。 （五）無(wú)法提供受讓資金來(lái)源相關(guān)證明的。 關(guān)于管理層收購(gòu) 3 產(chǎn)權(quán)持有單位聘請(qǐng)中介機(jī)構(gòu)，進(jìn)行審計(jì)或離任審計(jì)。其中，中型企業(yè)須同時(shí)滿足職工人數(shù)100人及以上，銷售額 3000萬(wàn)元及以上；其余為小型企業(yè)。今后國(guó)家相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)如有調(diào)整 ， 按照新標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行 。銀行對(duì)消費(fèi)貸款采取每年轉(zhuǎn)貸的方式。 =(） 33%=183萬(wàn)元 。分配股利后，瑞華公司所有者權(quán)益合計(jì)為 6000萬(wàn)元。 企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓的稅務(wù)籌劃 端華公司是一有限責(zé)任公司 ， 適用所得稅率 33％ 。 主要文件有： 1 《 關(guān)于企業(yè)資產(chǎn)評(píng)估增值有關(guān)所得稅處理問題的通知 》 （ 財(cái)稅字[1997]77號(hào) ） ； 2《 關(guān)于企業(yè)資產(chǎn)評(píng)估增值有關(guān)所得稅處理問題的補(bǔ)充通知 》 （ 財(cái)稅字 [1998]50號(hào) ） ； 3《 企業(yè)改組改制中若干所得稅業(yè)務(wù)問題的暫行規(guī)定 》 （ 國(guó)稅發(fā)[1998]97號(hào) ） ； 4《 關(guān)于固定資產(chǎn)評(píng)估增值計(jì)提折舊有關(guān)企業(yè)所得稅問題的批復(fù) 》（ 國(guó)稅函 [1999]574號(hào) ） ； 5 《 關(guān)于企業(yè)股權(quán)投資業(yè)務(wù)若干所得稅問題的通知 》 （ 國(guó)稅發(fā)〔 2023〕 118號(hào) ） ； 6 《 關(guān)于執(zhí)行 企業(yè)會(huì)計(jì)制度 需要明確的有關(guān)所得稅問題的通知 》（ 國(guó)稅發(fā) 〔 2023〕 45號(hào) ） ； 7《 關(guān) 于 企 業(yè) 合 并 分 立 業(yè) 務(wù) 有 關(guān) 所 得 稅 問 題 的 通 知 》 國(guó)稅發(fā) [2023]119號(hào)； 8 《 關(guān)于企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓有關(guān)所得稅問題的補(bǔ)充通知 》 國(guó)稅函[2023]390號(hào) 9 《 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于做好已取消和下放管理的企業(yè)所得稅審批項(xiàng)目后續(xù)管理工作的通知 》 （ 國(guó)稅發(fā) [2023]82號(hào) ） 先執(zhí)業(yè)企業(yè)會(huì)計(jì)制度清產(chǎn)核資，再對(duì)外投資 國(guó)有企業(yè)齊魯瑞華集團(tuán)（所得稅稅率 33%），現(xiàn)執(zhí)行 《 工業(yè)企業(yè)會(huì)計(jì)制度 》 。 股權(quán)轉(zhuǎn)讓 ， 當(dāng)然不能夠適用營(yíng)業(yè)稅暫行條例 。 企業(yè)改制與并購(gòu)的稅務(wù)處理 一 、 流轉(zhuǎn)稅：增值稅 股權(quán)在法律上是一種公司法權(quán)利 ， 它不是所有權(quán) ，也不是債權(quán) 。 參與合并各方都不能認(rèn)定為購(gòu)買者 。 改制企業(yè)賬務(wù)處理的具體問題 （ 二 ） 企業(yè)以無(wú)賬面價(jià)值的無(wú)形資產(chǎn)換取有價(jià)值的實(shí)物資產(chǎn) ， 換入的實(shí)物資產(chǎn)如何進(jìn)行賬務(wù)處理 ? 改制企業(yè)賬務(wù)處理的具體問題 （三）以無(wú)賬面價(jià)值的無(wú)形資產(chǎn)投資，投出方應(yīng)如何入賬 ? 改制企業(yè)賬務(wù)處理的具體問題 （ 四 ） 投資控股的學(xué)校是否納入合并會(huì)計(jì)報(bào)表范圍的問題 ? 改制企業(yè)賬務(wù)處理的具體問題 案例：某企業(yè)經(jīng)教育主管部門批準(zhǔn)投資設(shè)立民辦學(xué)校并控股 50％ 以上 ， 被投資學(xué)校實(shí)行董事會(huì)治理機(jī)制 ， 辦學(xué)方面接受教育部門的管理 。 與此對(duì)應(yīng) ， 企業(yè)在改制過程中可分為三個(gè)時(shí)期： 改制企業(yè)的調(diào)賬問題 審計(jì) 、 評(píng)估結(jié)果經(jīng)國(guó)資部門備案通過后 ，以改制基準(zhǔn)日為基礎(chǔ)進(jìn)行會(huì)計(jì)差錯(cuò)調(diào)整及經(jīng)過批準(zhǔn)的資產(chǎn)剝離 、 核銷進(jìn)行賬務(wù)處理 ， 編制改制基準(zhǔn)日資產(chǎn)負(fù)債表 。 部分企業(yè)在 “ 回頭看 ” 時(shí)被 “ 相中 ” ， 留下了慘痛的教訓(xùn) 。 改制企業(yè)的調(diào)賬問題 企業(yè)應(yīng)作如下會(huì)計(jì)調(diào)整分錄； （ 1） 核銷資產(chǎn)時(shí)： 借：所有者權(quán)益類科目 貸：資產(chǎn)類科目 （ 如批準(zhǔn)核銷前已轉(zhuǎn)入 “ 待處理財(cái)產(chǎn)損溢 ” 的則貸記本科目 。 因此 ， 改制企業(yè)