【正文】 考 核 指 標(biāo) 卻 是 產(chǎn) 品 產(chǎn) 量 、 銷 售 額 等 ， 使 預(yù) 算 管 理 功 能 沒 有 充 分 發(fā) 揮 ? 難 于 執(zhí) 行 預(yù) 算 的 動 態(tài) 分 析 和 監(jiān) 控 預(yù) 算 未 能 全 部 細(xì) 化 到 月 ， 使 月 度 分 析 監(jiān) 控 失 去 依 據(jù) ， 不 利 于 及 時 糾 正 工 作 偏 差 調(diào) 整 環(huán) 節(jié) ? 結(jié) 合 預(yù) 算 重 新 建 立 以 可 控 因 素 為 業(yè) 績 評 估 指 標(biāo) 的 評 估 體 系 ? 按 月 細(xì) 化 預(yù) 算 ， 合 理 分 配 年 度 預(yù) 算 指 標(biāo) 值 優(yōu) 化 后 的 影 響 ? 有 利 于 充 分 發(fā) 揮 預(yù) 算 管 理 的 作 用 ， 減 少 公 司 部 門 之 間 的 沖 突 和 矛 盾 ， 提 高 管 理 效 率 ， 降 低 管 理 成 本 ? 提 高 過 程 監(jiān) 控 的 有 效 性 ， 降 低 機(jī) 會 成 本 業(yè) 務(wù) 管 理 流 程 診 斷 分 析 ? 預(yù) 算 流 程 36 預(yù) 算 與 計 劃 管 理 流 程 問 題 與 建 議 (四 ) 業(yè) 務(wù) 管 理 流 程 診 斷 分 析 ? 預(yù) 算 流 程 優(yōu) 化 后 的 影 響 ? 使 各 部 門 、 各 單 位 預(yù) 算 管 理 工 作 規(guī) 范 化 、 制 度 化 、 標(biāo) 準(zhǔn) 化 ， 提 高 工 作 效 率 監(jiān) 控 方 面 ? 預(yù) 算 管 理 制 度 不 健 全 以 財 務(wù) 分 析 會 形 成 的 會 議 紀(jì) 要 作 為 預(yù) 算 管 理 的 指 導(dǎo) 文 件 ， 易 使 預(yù) 算 編 制 單 位 理 解 不 一 改 進(jìn) 監(jiān) 控 ? 著 手 制 定 系 統(tǒng) 完 整 的 預(yù) 算 管 理 文 件， 包 括： 預(yù) 算 編 制 方 法 、 預(yù) 算 科 目 說 明 燈 等 37 預(yù) 算 與 計 劃 管 理 流 程 問 題 與 建 議 ( 五 ) 效 率 方 面 ? 預(yù) 算 管 理 手 段 落 后 目 前 預(yù) 算 編 制 乃 至 分 析 工 作 均 由 手 工 完 成 ， 耗 時 長 、 效 率 低 、 易 出 錯 提 高 效 率 ? 建 立 預(yù) 算 模 型 ， 并 以 此 為 基 礎(chǔ) 實(shí) 現(xiàn) 預(yù) 算 管 理 自 動 集 成 優(yōu) 化 后 的 影 響 ? 縮 短 編 制 時 間 ， 減 少 差 錯 率 ， 提 高 工 作 效 率， 降 低 管 理 成 本 業(yè) 務(wù) 管 理 流 程 診 斷 分 析 ? 預(yù) 算 流 程 38 資 金 管 理 流 程 描 述 協(xié) 調(diào) 、 跟 蹤 資 金 流 入 資 金 集 中 預(yù) 測 并 確 定 資 金 現(xiàn) 狀 現(xiàn) 金 余 缺 管 理 資 金 支 出 管 理 ? 制定適當(dāng) 收款政策 ? 統(tǒng)計公司 銀行帳戶 數(shù) ? 確定資金集 中方法 ? 確定資金集 中最低標(biāo)準(zhǔn) ? 定期測算資 金集中成本 ? 現(xiàn)金收支預(yù) 測 ? 預(yù)測借款需 求 ? 確定現(xiàn)金余 額 ? 了解資金市場現(xiàn)狀 ? 選擇、評估及實(shí)施投資 項(xiàng)目 ? 了解資金支出 時間和金額 ? 及時收集資金 支出的準(zhǔn)確信息 ? 保護(hù)公司免受 內(nèi)部欺詐 ?財務(wù)部 ?銷售部 ?財務(wù)部 ?財務(wù)部 ?財務(wù)部 ?發(fā)展部 ?工程部 ?供應(yīng)部 ?財務(wù)部 管 理 活 動 參 與 部 門 業(yè) 務(wù) 管 理 流 程 診 斷 分 析 ? 資 金 管 理 流 程 39 資 金 管 理 流 程 問 題 與 建 議 (一 ) 組 織 方 面 ? 資 金 管 理 主 體 不 明 確 如 ： 投 資 項(xiàng) 目 實(shí) 施 過 程 中 執(zhí) 行 主 體 前 后 不 一 致 ， 導(dǎo) 致 管 理 、 監(jiān) 控 等 環(huán) 節(jié) 脫 節(jié) ， 影 響 實(shí) 施 效 率 。其他月份也呈現(xiàn)類似特點(diǎn)。 ? 加 強(qiáng) 了 供 應(yīng) 部 的 調(diào) 劑 職 能 ， 和內(nèi) 部 物 資 的 使 用 效 率，保 持合 理 的 存 貨 水 平 ， 降 低 流 動 資 金 占 用 量 。 ? 建 立 中 轉(zhuǎn) 庫 ，倉 儲 功 能 管 理 由 供 應(yīng) 部 負(fù) 責(zé) 業(yè) 務(wù) 管 理 流 程 診 斷 分 析 ? 采 購 流 程 優(yōu) 化 后 的 影 響 ? 將 各 分 散 主 體 執(zhí) 行 的 采 購 功 能 集 成 ， 可 以 提 高 效 率 ， 縮 短 時 間 ，降 低 采 購 成 本 ， 實(shí) 現(xiàn) 資 源 共 享 。 采樣月份： 1999年 2月 分析：在支付活動的各種類型中，費(fèi)用報銷占付款筆數(shù)的 48%，但其每筆金額僅為 9000元；水泥款支付僅占總筆數(shù)的 3%，每筆金額平均為350萬元，遠(yuǎn)高于每筆平均額 20萬元。 改 善 組 織 ?建 立 由 公 司 總 經(jīng) 理 掛 帥 ， 各 部 門 、 各 單 位 一 把 手 參 加 的 預(yù) 算 管 理 委 員 會 ， 統(tǒng) 一 協(xié) 調(diào) 管 理 預(yù) 算 的 編 制 工 作 。 優(yōu) 化 后 的 影 響 ? 有 利 于 防 范 投 資 風(fēng) 險 ， 提 高 投 資 效 益 。 業(yè) 務(wù) 管 理 流 程 診 斷 分 析 ? 業(yè) 績 評 估 管 理 流 程 48 業(yè) 績 評 估 管 理 問 題 與 建 議 (二 ) 環(huán) 節(jié) 方 面 ? 以 產(chǎn) 量 、 銷 售 收 入 作 為 評 價 職 能 部 門 業(yè) 績 的 主 要 指 標(biāo) ， 不 符 合 可 控 原 則 。 業(yè) 務(wù) 管 理 流 程 診 斷 分 析 ? 資 金 管 理 流 程 43 財 務(wù) 管 理 報 告 合 并 報 表 結(jié) 帳 核算、合并報表及生成管理報告流程 描 述 總 帳 管 理 ? 記 錄 所 有 發(fā) 生 的 經(jīng)濟(jì) 業(yè) 務(wù) ?跨 期 分 攤 ?帳 戶 調(diào) 整 ?結(jié) 帳 ? 內(nèi) 部 交 易 抵 銷 ? 報 表 調(diào) 整 合 并 ? 財 務(wù) 分 析 ? 生 成 財 務(wù) 報 告 ?財 務(wù) 部 ?財 務(wù) 部 ?財 務(wù) 部 ?財 務(wù) 部 管 理 活 動 參 與 部 門 業(yè) 務(wù) 管 理 流 程 診 斷 分 析 ? 核 算 、 合 并 報 表 及生 成 管 理 報 告 流 程 44 核算、合并報表及生成管理報告流程 問題與建議 (一 ) 環(huán) 節(jié) 方 面 ? 財 務(wù) 報 告 生 成 缺 乏 用 戶 導(dǎo) 向 機(jī) 制 財 務(wù) 報 告 使 用 性 不 強(qiáng) ， 沒 有 針 對 不 同 用 戶 生 成 相 應(yīng) 的 財 務(wù) 輔 助 決 策 信 息 調(diào) 整 環(huán) 節(jié) ? 制 定 用 戶 導(dǎo) 向 的 財 務(wù) 報 告 生 成 制 度， 針 對 不 同 的 使 用 者， 提 供 側(cè) 重 點(diǎn) 不 同 的 財 務(wù) 信 息 優(yōu) 化 后 的 影 響 ? 提 高 財 務(wù) 報 告 的 針 對 性 及 財 務(wù) 信 息 的 有 效 性， 提 高 決 策 效 率 業(yè) 務(wù) 管 理 流 程 診 斷 分 析 ? 核 算 、 合 并 報 表 及生 成 管 理 報 告 流 程 45 效 率 方 面 ? 母 子 公 司 的 核 算 、 合 并 報 表 及 管 理 報 告 系 統(tǒng) 不 兼 容 ， 系 統(tǒng) 缺 乏 財 務(wù) 管 理 功 能 。 調(diào) 整 環(huán) 節(jié) ? 制 定 明 確 的 收 賬 政 策 ， 合 理 控 制 銀 行 帳 戶 數(shù) ， 確 定 最 佳 現(xiàn) 金 余 額 ， 建 立 短 期 投 資 管 理 制 度 ， 制 定 明 確 的 付 款 政 策。 業(yè) 務(wù) 管 理 流 程 診 斷 分 析 ? 采 購 流 程 26 收 回 貨 款 應(yīng) 收 帳 款 管 理 發(fā) 出 貨 物 及 收 款 通 知 安 排 生 產(chǎn) 銷 售 管 理 流 程 描 述 管 理 活動 涉及部門 ?銷 售 部 ?市 場 部 ?銷 售部 ?各 子 公 司 ?財 務(wù) 部 ?財 務(wù) 部 ?銷 售