【正文】 、經(jīng)營(yíng)地址的籌劃 四、納稅身份的籌劃 一、企業(yè)性質(zhì)的籌劃 國(guó)家的優(yōu)惠政策 地方的優(yōu)惠政策 地域的稅收差別 企業(yè)采購(gòu)環(huán)節(jié)的納稅籌劃 一、稅法對(duì)進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣時(shí)間的各項(xiàng)規(guī)定 二、哪些進(jìn)項(xiàng)稅可以抵扣 ? 三、哪些進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣？ 四、進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣中容易出現(xiàn)哪些問(wèn)題？ 企業(yè)有時(shí)為什么不能夠進(jìn)行抵扣 企業(yè)貨物購(gòu)進(jìn)后，又發(fā)生退貨，進(jìn)項(xiàng)沒(méi)有轉(zhuǎn)出 運(yùn)輸發(fā)票抵扣問(wèn)題 實(shí)際收到的材料少于發(fā)票數(shù)，抵扣未做沖銷(xiāo) 貨物發(fā)生損失，企業(yè)進(jìn)項(xiàng)稅未轉(zhuǎn)出 將非生產(chǎn)用貨物進(jìn)項(xiàng)稅混作生產(chǎn)用貨物抵扣 購(gòu)貨取得的返還資金（返利）是否交稅？ 納稅人購(gòu)進(jìn)貨物時(shí)丟失抵扣聯(lián)，是否可以抵扣？ 企業(yè)停產(chǎn)、倒閉、破產(chǎn)留抵的進(jìn)項(xiàng)稅怎樣處理？ 稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)增值稅發(fā)票稽查的重點(diǎn) 1增值稅一般納稅人 (以下簡(jiǎn)稱(chēng)一般納稅人 )轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人有關(guān)問(wèn)題 1一般納稅人注銷(xiāo)時(shí)存貨及留抵稅額處理問(wèn)題 1認(rèn)證時(shí)出現(xiàn)問(wèn)題的發(fā)票稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)怎樣處理？ 五、企業(yè)對(duì)進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣應(yīng)怎樣籌劃？ 第一種：利用稅收政策 第二種：改變購(gòu)進(jìn)渠道 第三種：利用搭橋方法： 第四種：合同簽定籌劃法： 第五種：嚴(yán)格內(nèi)部管理 第六種：結(jié)構(gòu)調(diào)整法 第七種：退貨處理法 企業(yè)內(nèi)部管理的納稅籌劃 索取發(fā)票 財(cái)務(wù)核算 企業(yè)當(dāng)年的費(fèi)用沒(méi)有扣除怎么辦？ 賬簿登錄 九、轉(zhuǎn)讓定價(jià)的納稅籌劃 （一） 什么是轉(zhuǎn)讓定價(jià)？ （二） 轉(zhuǎn)讓定價(jià)的主要方法有哪些？ 利用商品交易轉(zhuǎn)讓定價(jià) 利用貸款業(yè)務(wù)進(jìn)行轉(zhuǎn)讓定價(jià) 提供勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓專(zhuān)利和專(zhuān)有技術(shù)的轉(zhuǎn)讓定價(jià) 利用租賃設(shè)備進(jìn)行轉(zhuǎn)讓定價(jià) 特殊的轉(zhuǎn)讓定價(jià) 關(guān)聯(lián)企業(yè)費(fèi)用轉(zhuǎn)移 對(duì)價(jià)格的調(diào)整 對(duì)利息的調(diào)整 對(duì)壞賬準(zhǔn)備金的限制 （三） 關(guān)聯(lián)企業(yè)的稅務(wù)認(rèn)定 （四） 關(guān)聯(lián)企業(yè)稅務(wù)調(diào)整方法 （五） 轉(zhuǎn)讓定價(jià)的納稅籌劃 融資投資及股票上市 四川省鑫福礦業(yè)財(cái)務(wù)管理部 融資投資和股票上市 銀行票據(jù) 支票 、 匯票 、 本票 、 銀行承兌匯票 商業(yè)承兌匯票 銀行票據(jù) ： 單位和個(gè)人在同一票據(jù)交換區(qū)域內(nèi)的各種款項(xiàng)結(jié)算 ， 均可使用支票 。 風(fēng)險(xiǎn)： 背書(shū) 銀行本票 申請(qǐng)人將款項(xiàng)交存銀行，由銀行簽發(fā)的承諾自己在 見(jiàn)票時(shí)無(wú)條件支付確定的金額給收款人或者持票人 的票據(jù)。個(gè)體工商戶(hù)、農(nóng)村承包戶(hù)、個(gè)人、法人的法人的附屬單位等不具有法人資格的單位或個(gè)人以及有法人資格但沒(méi)有在銀行開(kāi)立賬戶(hù)的單位都不能使用。 現(xiàn)代企業(yè)融資體系 外源融資 債務(wù)資本 權(quán)益資本 主要股東 內(nèi)源融資 接受直接投資 公募 私募 直接債務(wù) 間接債務(wù) 折舊和保留盈余 主板市場(chǎng) 戰(zhàn)略（風(fēng)險(xiǎn)）投資 二板市場(chǎng) 債券融資 銀行貸款 發(fā)行商業(yè)票據(jù) 非銀行金融機(jī)構(gòu)貸款 融資租賃 銀行融資 ? （三）、貸款的程序 ? 開(kāi)戶(hù) ? 借款申請(qǐng)需提供的資料： ◆借款申請(qǐng)書(shū)（借款金額、借款用途、借款期限、借款方式、償還能力及還款來(lái)源、還款計(jì)劃等） ◆企業(yè)法人代表證明書(shū)或授權(quán)委托書(shū)，董事會(huì)決議及公司章程 ◆經(jīng)年審合格的企業(yè)（法人）營(yíng)業(yè)執(zhí)照、組織機(jī)構(gòu)代碼證、稅務(wù)登記證等復(fù)印件 ◆借款人近三年經(jīng)審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表，近期財(cái)務(wù)報(bào)表 ◆貸款卡 ◆銀行要求提供的其他文件、證明等 投資 ? 成本和潛在的收益 ? 資金的時(shí)間價(jià)值 ? 機(jī)會(huì)收益和機(jī)會(huì)成本 ? 邊際貢獻(xiàn) ? 風(fēng)險(xiǎn)收益和風(fēng)險(xiǎn)成本 ? 如何培養(yǎng)自己對(duì)社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的敏感度 ? 關(guān)注國(guó)家的宏觀政策對(duì)我們經(jīng)濟(jì)生活的影響 企業(yè)投資 ? 企業(yè)投資能給企業(yè)帶來(lái)財(cái)富最大化，也能產(chǎn)生巨大風(fēng)險(xiǎn) ? 投資的收益和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估 ? 投資收益率的計(jì)算 個(gè)人投資 ? 你不理財(cái)、財(cái)不理你 ? 在物價(jià)不斷上漲，銀行利息趕不上物價(jià)上漲的速度，不理財(cái)，你的財(cái)富就會(huì)象冰快一樣慢慢化掉 ? 個(gè)人投資：房產(chǎn)、股票、債券、實(shí)業(yè)、保 ? 險(xiǎn) 學(xué)習(xí)職業(yè)能力的提高 ? 收益和風(fēng)險(xiǎn) 金融知識(shí) 匯率和外匯儲(chǔ)備 人民幣升值和貶值 金融知識(shí)、常識(shí) ? 股票和期貨、炒匯，國(guó)債、黃金 ? 什么是 QFII QDII ISO9001 ? 什么是 GDP GNP ? 計(jì)量單位：桶，加侖 盎司，磅，克拉 謝謝大家 。勞務(wù)報(bào)酬、債務(wù)清償、資金借貸等不行。 （ 3）信用度高，安全可靠。 二、納稅觀念產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn) 三、財(cái)務(wù)部門(mén)產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn) 四、利用關(guān)系產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn) 老總指使產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn) 財(cái)務(wù)自身產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn) 內(nèi)部矛盾產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn) 企業(yè)納稅籌劃基礎(chǔ) 一、納稅籌劃的定義 二、納稅籌劃的特點(diǎn) 超前性 合法性 實(shí)用性 納稅籌劃是納稅人對(duì)自身的納稅事宜所進(jìn)行的策劃，通過(guò)對(duì)稅收政策的合理地安排，達(dá)到減輕稅收負(fù)擔(dān)，降低納稅成本的目的。 2．看是否具有無(wú)償性。銷(xiāo)售價(jià)格的 10% 行為稅類(lèi) ： ? 印花稅 是訂合同、協(xié)議、會(huì)計(jì)帳本，企業(yè)增資、許可證、房產(chǎn)證 ? 稅率：（ 1）、財(cái)產(chǎn)租賃、倉(cāng)儲(chǔ)保管、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)類(lèi)千分之一 ? （ 2）加工、建設(shè)設(shè)計(jì)、貨物運(yùn)輸，產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移、帳本記載金額（實(shí)收資本、資本公積）等萬(wàn)分之五 ? （ 3）購(gòu)銷(xiāo)合同、建筑安裝，技術(shù)合同等萬(wàn)分之三 ? （ 4）借款合同十萬(wàn)分之五 ? （ 5）繼承，接受捐贈(zèng)轉(zhuǎn)讓書(shū)據(jù)千分之二 ? (6)股票買(mǎi)賣(mài)千分之二 ? 定額的如： 5元 /本、會(huì)計(jì)帳本 ? 契稅 我國(guó)境內(nèi)承受土地 \房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移的單位和個(gè)人 .(房屋的買(mǎi)賣(mài)、贈(zèng)與、交換（差價(jià)）等價(jià)交換不交 )，稅率 3%5% ? （國(guó)有土地使用權(quán)可以轉(zhuǎn)讓不包括集體土地只轉(zhuǎn)讓經(jīng)營(yíng)權(quán)，國(guó)有土地使用權(quán)支付土地出讓金，不得因減免土地出讓金而減免契稅） 資源稅類(lèi) ? 征稅對(duì)象：原油、天然氣、煤、金屬、非金屬礦產(chǎn)、食鹽等 ? 稅率： 原油 830元 /噸、天然氣 2—15元 /千立方米、煤 /噸、 ? 鹽（固） 10—20元 /噸，鹽（液） 210元 /噸 ? 等礦產(chǎn)資源稅可能在 2023年有改革 。如增值稅等流轉(zhuǎn)稅返還收入還需補(bǔ)交所得稅。 企業(yè)所得稅 ——計(jì)算公式 ? 應(yīng)納稅所得額 =應(yīng)納稅收入總額 —準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目金額 ? 應(yīng)納稅額 =應(yīng)納稅所得額 X稅率 ? 企業(yè)凈利潤(rùn) =會(huì)計(jì)利潤(rùn)總額 —應(yīng)納稅額 ? 納稅調(diào)整一般在年度結(jié)束時(shí)進(jìn)行，通常叫年度所得稅匯算清繳 ? 所得稅匯算清繳由企業(yè)自行申報(bào)，再由稅務(wù)部門(mén)認(rèn)可的中介審查或者直接由稅務(wù)部門(mén)審查 企業(yè)所得稅 ——調(diào)整因素 ? 調(diào)整兩個(gè)原則： 納稅人的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)處理與稅法規(guī)定不一致的，應(yīng)按稅法規(guī)定予以調(diào)整； 企業(yè)在納稅年度內(nèi)應(yīng)計(jì)未計(jì)扣除項(xiàng)目，包括應(yīng)計(jì)未計(jì)費(fèi)用、折舊等，不得轉(zhuǎn)移以后年度補(bǔ)扣。在西部及國(guó)家鼓勵(lì)的高新技術(shù)產(chǎn)業(yè) 15%。 本年庫(kù)存變化 =期初 10000—銷(xiāo)售出 10000=0 本月應(yīng)納稅額為 1700萬(wàn)元 增值稅 ——三種公司類(lèi)型分析 ? 舉例 :C公司為一般納稅人 ,假定毛利率為 10%,本月購(gòu)進(jìn) 11700萬(wàn)元商品 ,進(jìn)項(xiàng) 1700萬(wàn)元全部經(jīng)稅控機(jī)認(rèn)證通過(guò) ,本月加價(jià) 10%按 12870萬(wàn)元全部賣(mài)出 本月銷(xiāo)項(xiàng)稅額 =12870/*=1870萬(wàn)元 本月應(yīng)納稅額 =1870—1700=170萬(wàn)元 本月實(shí)現(xiàn)增值稅稅負(fù) =170/12870=% 流轉(zhuǎn)稅項(xiàng)目 ? 營(yíng)業(yè)稅： 交通運(yùn)輸、建筑、金融保險(xiǎn)、郵電通訊、文化體育、服務(wù)業(yè)、娛樂(lè)業(yè)、轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)等。 ? 運(yùn)費(fèi)金額的 7%可以抵扣增值稅 ? 生產(chǎn)型固定資產(chǎn)的增值稅發(fā)票進(jìn)項(xiàng)稅可以抵扣 增值稅 ——運(yùn)費(fèi)抵扣 ? 納稅人購(gòu)進(jìn)貨物 （ 包括固定資產(chǎn) ） 及銷(xiāo)售貨物所支付的運(yùn)輸費(fèi)用 ， 根據(jù)運(yùn)費(fèi)結(jié)算單據(jù) （ 普通發(fā)票 ） 所列運(yùn)費(fèi)金額依 7％ 的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額準(zhǔn)予扣除 ， 但隨同運(yùn)費(fèi)支付的裝卸費(fèi) 、 保險(xiǎn)費(fèi)等其他雜費(fèi)不得計(jì)算扣除進(jìn)項(xiàng)稅額 。 幾個(gè)重要的財(cái)務(wù)理念 ? ４、你的企業(yè)：保本規(guī)模和維持企業(yè)的正常營(yíng)運(yùn)需要多少現(xiàn)金？ ? ５、你的企業(yè)狀況如何？ ①與預(yù)計(jì)（預(yù)算）比 ②與同期比 ③與同行比 ? 特別關(guān)注 ： ①營(yíng)業(yè)現(xiàn)金收支 ②銷(xiāo)售及銷(xiāo)售毛利 ③債權(quán)債 務(wù) ④供產(chǎn)銷(xiāo)穩(wěn)定 ⑤資本性支出 ? 重要性與例外管理 : 5% 原則 幾個(gè)重要的財(cái)務(wù)理念 ? 領(lǐng)導(dǎo)者如何調(diào)動(dòng)財(cái)務(wù)人員的積極性