【正文】 貸：其他業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費(fèi) — 應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 二、成本 （一）產(chǎn)品成本計算程序 材料費(fèi)用 工資費(fèi)用 固定資產(chǎn) 折舊費(fèi) 其他費(fèi)用 期 間 費(fèi) 用 管理費(fèi)用 銷售費(fèi)用 財務(wù)費(fèi)用 不計入產(chǎn)品成本的費(fèi)用 計入產(chǎn)品成本的費(fèi)用 直接材料 直接人工 制造費(fèi)用 產(chǎn)品 生產(chǎn) 成本 分配計入 完工產(chǎn)品成本 在產(chǎn)品 成本 （二）主要賬戶設(shè)置 累計折舊 應(yīng)付職工薪酬 原材料 銀行存款等 生產(chǎn)成本 期初在產(chǎn)品成本 完工入庫產(chǎn)品成本 本期發(fā)生： ?直接材料 ?直接人工 ?制造費(fèi)用 期末在產(chǎn)品成本 制造費(fèi)用 實(shí)際發(fā)生的各項(xiàng)制造費(fèi)用 分配轉(zhuǎn)入產(chǎn)品生產(chǎn)成本 庫存商品 完工入庫產(chǎn)品成本 銷售等出庫產(chǎn)品的成本 生產(chǎn)成本 核算企業(yè)在產(chǎn)品生產(chǎn)過程中所發(fā)生的各種生產(chǎn)費(fèi)用 ? 直接材料：在生產(chǎn)產(chǎn)品和提供勞務(wù)過程中所消耗的直接用于產(chǎn)品生產(chǎn)并構(gòu)成產(chǎn)品實(shí)體的原料、主要材料、外購半成品以及有助于產(chǎn)品形成的輔助材料等。 2023年 3月 1日期初在產(chǎn)品成本 7萬元；3月份發(fā)生如下費(fèi)用：生產(chǎn)領(lǐng)用材料 12萬元，生產(chǎn)工人工資 4萬元，制造費(fèi)用 2萬元，管理費(fèi)用 3萬元，廣告費(fèi) ；月末在產(chǎn)品成本 6萬元。根據(jù)上述資料，下列表述正確的有（ ） 8月份應(yīng)在“主營業(yè)務(wù)成本”賬戶中反映借方發(fā)生額 80萬元 8月份應(yīng)在“主營業(yè)務(wù)收入”賬戶中反映貸方發(fā)生額 100萬元 8月份應(yīng)在“銷售費(fèi)用”賬戶中反映貸方發(fā)生額 8月份應(yīng)在“營業(yè)稅金及附加”賬戶中反映借方發(fā)生額30萬元 （四）銷售費(fèi)用 銷售費(fèi)用是指企業(yè)在銷售商品和材料、提供勞務(wù)過程中發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，包括： ? 產(chǎn)品自銷費(fèi)用，指應(yīng)由本企業(yè)負(fù)擔(dān)的包裝費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、保險費(fèi)等。包括： ? 利息支出（指企業(yè)費(fèi)用化的借款利息） ? 相關(guān)的手續(xù)費(fèi) ? 【例題】下列費(fèi)用中，應(yīng)當(dāng)計入期間費(fèi)用有（ ） 四、營業(yè)外收支 ? 主要包括 :非流動資產(chǎn)（固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)）處置利得、盤盈利得（現(xiàn)金）、捐贈利得、確實(shí)無法支付而按規(guī)定程序經(jīng)批準(zhǔn)后轉(zhuǎn)作營業(yè)外收入的應(yīng)付款項(xiàng)、罰款收入等等。 二、所得稅 （一）應(yīng)繳納所得稅的計算 ? 在不存在納稅調(diào)整事項(xiàng)的情況下， 應(yīng)納所得稅額＝利潤總額所得稅稅率 （二）賬戶設(shè)置 所得稅費(fèi)用 發(fā)生數(shù) 期末轉(zhuǎn)入“本年利潤” 應(yīng)交稅費(fèi) — 應(yīng)交所得稅 實(shí)際交納數(shù) 應(yīng)交的所得稅 本年利潤 費(fèi)用類轉(zhuǎn)入 （三）賬務(wù)處理 ? 計算應(yīng)交的所得稅 ? 將所得稅費(fèi)用轉(zhuǎn)入“本年利潤”貸方 ? 凈利潤的核算 凈利潤 =利潤總額 所得稅費(fèi)用 三、利潤分配 （一）利潤分配的程序 可供分配利潤 提取法定盈余公積 提取任意盈余公積 向投資者分配利潤 可供分配利潤 = 本年度實(shí)現(xiàn)的凈利潤 + 年初未分配利潤 （ 年初未彌補(bǔ)的虧損） 彌補(bǔ)以前年度虧損 ? 【考題】（ 2023年多選）企業(yè)實(shí)現(xiàn)的凈利潤可進(jìn)行下列分配 ( )。 ? 靜夜四無鄰，荒居舊業(yè)貧。 2023年 3月 下午 2時 40分 :40March 10, 2023 ? 1行動出成果，工作出財富。 2023年 3月 10日星期五 下午 2時 40分 16秒 14:40: ? 1楚塞三湘接，荊門九派通。 14:40:1614:40:1614:40Friday, March 10, 2023 ? 1知人者智，自知者明。 下午 2時 40分 16秒 下午 2時 40分 14:40: MOMODA POWERPOINT Lorem ipsum dolor sit amet, consectetur adipiscing elit. Fusce id urna blandit, eleifend nulla ac, fringilla purus. Nulla iaculis tempor felis ut cursus. 感 謝 您 的 下 載 觀 看 專家告訴 。 14:40:1614:40:1614:403/10/2023 2:40:16 PM ? 1越是沒有本領(lǐng)的就越加自命不凡。 14:40:1614:40:1614:40Friday, March 10, 2023 ? 1不知香積寺，數(shù)里入云峰。 2023年 3月 10日星期五 下午 2時 40分 16秒 14:40: ? 1比不了得就不比，得不到的就不要。 ? （ 2023年判斷）企業(yè)計算應(yīng)向投資者分配的現(xiàn)金股利，不會引起留存收益總額的變動 ? （ 2023年判斷）資本公積和盈余公積均可以用來轉(zhuǎn)增資本，都是從稅后利潤中提取的有專門用途的資金。 ? （ 2023年多選）期末下列哪些賬戶的余額應(yīng)轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶 ( )。 ? 【考題】（ 2023年單選）下列各項(xiàng)中，應(yīng)列作“管理費(fèi)用”處理的事項(xiàng)是 ( )。 小結(jié)：哪些稅不通過“營業(yè)稅金及附加”科目核算？ ? 增值稅 ? 所得稅 ? 印花稅、房產(chǎn)稅、車船使用稅、土地使用稅（計入“管理費(fèi)用”） ? 【考題】（ 2023年多選）下列稅種中，應(yīng)通過“營業(yè)稅金及附加”科目核算的有（ ） ? （ 2023年判斷）“營業(yè)稅金及附加”屬于損益類賬戶，用來核算企業(yè)銷售過程中，應(yīng)繳納的各種稅金及附加，包括消費(fèi)稅、營業(yè)稅、增值稅、教育費(fèi)附加等。 月初在產(chǎn)品成本 +本月生產(chǎn)費(fèi)用 =月末在產(chǎn)品成本 +本月完工產(chǎn)品成本 完工產(chǎn)品成本 期末在產(chǎn)品成本 全部完工 期初在產(chǎn)品成本 +本期生產(chǎn)費(fèi)用 全部未完工 期初在產(chǎn)品成本 +本期生產(chǎn)費(fèi)用 部分完工，部分在產(chǎn) 將歸集到某一產(chǎn)品上的生產(chǎn)費(fèi)用合計數(shù)，采用一定的方法在完工產(chǎn)品與在產(chǎn)品之間進(jìn)行分配。如果甲和乙的投資額均未發(fā)生變動，則由于丙的加入， A公司實(shí)收資本應(yīng)增加（ ）萬元。 ?預(yù)付的款項(xiàng)直接記入應(yīng)付賬款借方。 借：制造費(fèi)用 管理費(fèi)用 銷售費(fèi)用 貸：累計折舊 （車間使用的固定資產(chǎn)計提的折舊 — 不論是生產(chǎn)用還是車間管理用） （行政管理部門使用的固定資產(chǎn)計提的折舊） （銷售機(jī)構(gòu)使用的固定資產(chǎn)計提的折舊） （三）處置固定資產(chǎn) 固定資產(chǎn)清理 ?轉(zhuǎn)入處置固定資產(chǎn)賬面價值 ?處置過程中發(fā)生的清理費(fèi)用和相關(guān)稅金 ?收回處置固定資產(chǎn)的價款、殘料、變價收入 ?應(yīng)收保險公司或過失人賠償 ?結(jié)轉(zhuǎn)清理凈收益 ?結(jié)轉(zhuǎn)清理凈損失 尚未處理的清理凈損失 尚未處理的清理凈收益 ? 固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理 ? 支付清理費(fèi)用 借：固定資產(chǎn)清理 累計折舊 貸：固定資產(chǎn) （處置固定資產(chǎn)已提折舊） 借：固定資產(chǎn)清理 貸：銀行存款 ? 計算應(yīng)交納的稅金 ? 回收殘料 借：固定資產(chǎn)清理 貸：應(yīng)交稅費(fèi) — 應(yīng)交營業(yè)稅 借：原材料 貸：固定資產(chǎn)清理 ? 應(yīng)收賠償 ? 出售固定資產(chǎn) 借：其他應(yīng)收款 貸：固定資產(chǎn)清理 借：銀行存款等 貸：固定資產(chǎn)清理 應(yīng)交稅費(fèi) — 應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） ? 結(jié)轉(zhuǎn)凈損益的處理 凈損益 = 出售價款 + 應(yīng)收賠償 + 收回殘料（或變價收入） 處置固定資產(chǎn)的賬面價值（原價 折舊） 發(fā)生的清理費(fèi)用 支付的相關(guān)稅費(fèi) ? 結(jié)轉(zhuǎn)處理固定資產(chǎn)的凈損失 借：營業(yè)外支出 貸：固定資產(chǎn)清理 ? 結(jié)轉(zhuǎn)處理固定資產(chǎn)的凈收益 借：固定資產(chǎn)清理 貸：營業(yè)外收入 ? 【例題】某企業(yè)報廢設(shè)備一臺，原價 400萬元，已折舊 389萬元，殘料估價 10萬元（已入庫），支付清理費(fèi)用 3萬元，則應(yīng)記入營業(yè)外支出的金額為（ ）。 ? （ 2023年判斷）某工業(yè)企業(yè)為小規(guī)模納稅企業(yè)， 2023年 8月購入原材料取得增值稅專用發(fā)票注明：貨款 10000元、增值稅 1700元，在購人材料中另支付運(yùn)雜費(fèi) 300元、則該企業(yè)原材料的采購成本為 12023元。 ? 固定資產(chǎn)包括房屋、建筑物、機(jī)器設(shè)備、運(yùn)輸工具等。? 款項(xiàng)和有價證券的收付 ? 財物的收發(fā)、增減和使用 ? 債權(quán)、債務(wù)的發(fā)生和結(jié)算 ? 資本的增減 ? 收入、支出、費(fèi)用、成本的計算