生產(chǎn)過程核算-生產(chǎn)過程的意義(ppt59)(存儲版)
【正文】 后一般無余額 該賬戶可按銷售產(chǎn)品的種類設(shè)置明細(xì)賬戶。 三 、 銷售過程核算的帳務(wù)處理 銷售產(chǎn)品一批 ， 貨款已經(jīng)收到 借：銀行存款 貸：主營業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費 應(yīng)交增值稅 （ 銷項稅額 ） 銷售產(chǎn)品一批 ， 貨款尚未收到 借：應(yīng)收帳款 貸：主營業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費 應(yīng)交增值稅 （ 銷項稅額 ） 收回購貨單位所欠的貨款 借：銀行存款 貸：應(yīng)收帳款 結(jié)轉(zhuǎn)已售產(chǎn)品的實際生產(chǎn)成本 借：主營業(yè)務(wù)成本 貸：庫存商品 支付發(fā)生的各項銷售費用 借：營業(yè)費用 貸：銀行存款 （ 或現(xiàn)金 ） 計算應(yīng)交納的已售產(chǎn)品的銷售稅金及教育費附加 借：營業(yè)稅金及附加 貸：應(yīng)交稅費 應(yīng)交消費稅等 應(yīng)交教育費附加 實際交納應(yīng)交的稅金 借：應(yīng)交稅費 貸：銀行存款 第 六 節(jié) 財 務(wù) 成 果 核 算 一、財務(wù)成果的確定 財務(wù)成果是指企業(yè)在一定時期全部經(jīng)營活動所取得的利潤或發(fā)生的虧損。 “ 利潤分配 ” 賬戶（所有者權(quán)益賬戶） 目的：核算企業(yè)利潤的分配和虧損的彌補情況。 結(jié)構(gòu)： 借方 貸方 盈余公積 登記從企業(yè)凈利潤中提取的盈余公積金 登記盈余公積金的使用 期末余額：盈余公積金的實際結(jié)存額 三、財務(wù)成果核算的帳務(wù)處理 取得其他業(yè)務(wù)收入，如銷售原材料 借：銀行存款 貸：其他業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費 應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 發(fā)生其他業(yè)務(wù)支出，如售出原材料成本 借：其他業(yè)務(wù)成本 貸：原材料 應(yīng)交稅費 支付罰款等 借：營業(yè)外支出 貸：銀行存款 取得營業(yè)外收入 借： 銀行存款 貸：營業(yè)外收入 無法支付的應(yīng)付賬款 借：應(yīng)付賬款 貸：營業(yè)外收入 結(jié)轉(zhuǎn)當(dāng)期損益業(yè)務(wù) （ 1）結(jié)轉(zhuǎn)當(dāng)期各種收入 借：主應(yīng)業(yè)務(wù)收入 其他業(yè)務(wù)成本 營業(yè)外收入 貸：本年利潤 （ 2）結(jié)轉(zhuǎn)當(dāng)期的各種費用、支出 借：本年利潤 貸：主營業(yè)務(wù)成本 營業(yè)稅金及附加 其他業(yè)務(wù)成本 管理費用 銷售費用 財務(wù)費用 營業(yè)外支出 期末損益結(jié)轉(zhuǎn)核算示意圖 本年利潤 主營業(yè)務(wù)成本 營業(yè)稅金及附加 其他業(yè)務(wù)成本 管理費用等 營業(yè)外支出 （ 1） 主營業(yè)務(wù)收入 其他業(yè)務(wù)收入 營業(yè)外收入 （ 2） 計算應(yīng)交納所得稅的業(yè)務(wù) （ 1）應(yīng)計算所得稅前利潤 首先，計算應(yīng)納稅所得額 其次，計算應(yīng)交納的所得稅額 （ 2）賬務(wù)處理 借：所得稅費用 貸：應(yīng)交稅費 應(yīng)交所得稅額 = 應(yīng)納稅 所得額 33% 實際繳納所得稅的業(yè)務(wù) 借：應(yīng)交稅費 –應(yīng)交所得稅 貸：銀行存款 結(jié)轉(zhuǎn)所得稅的業(yè)務(wù) 借：本年利潤 貸：所得稅費用 四、利潤分配的核算 （一）利潤分配的順序 提取盈余公積金，包括法定盈余公積金和法定的公益金。 結(jié)構(gòu)： 借方 營業(yè)外支出 貸方 發(fā)生的營業(yè)外 轉(zhuǎn)入 ―本年利潤 ‖ 支出的數(shù)額 賬戶的數(shù)額 該賬戶期末無余額 ―應(yīng)付利潤 ‖賬戶 目的：核算企業(yè)確定分配的利潤。 二、財務(wù)成果核算應(yīng)設(shè)置的賬戶 “ 本年利潤 ” 賬戶（所有者權(quán)益類賬戶） 目的：主要用來核算企業(yè)在本年度實現(xiàn)的利潤（或虧損）總額。 結(jié)構(gòu)： 借方 營業(yè)稅金及附加 貸方 計算出的應(yīng)交納 轉(zhuǎn)入 ―本年利潤 ‖ 的銷售稅金 賬戶的數(shù)額 該賬戶期末無余額 （ 五 ） “ 應(yīng)收帳款 ” 帳戶 （ 資產(chǎn)類帳戶 ）
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