【正文】 ion purposes only. Reproduction without prior written permission of Deloitte Touche is strictly prohibited by law. 大陸地區(qū)稅務風險控管具體建議（續(xù)） ? 重要稅務風險評估（續(xù)） ? 証照、審批、土地使用權、租稅獎勱等適法性 ? 重大交易相關合同及審批文件覆核 ? 外資企業(yè)所得稅爭議及調整項目、稅務虧損計算、內外銷價差及相對成本分析 ?兼營調整、出口退稅 ? 進口關稅、加工合同及相關手冊、保稅物品核銷、轉廠手續(xù) 39 Copyright 169。 04:21:1604:21:1604:21Wednesday, February 1, 2023 ? 1乍見翻疑夢，相悲各問年。 04:21:1604:21:1604:212/1/2023 4:21:16 AM ? 1成功就是日復一日那一點點小小努力的積累。 上午 4時 21分 16秒 上午 4時 21分 04:21: ? 楊柳散和風，青山澹吾慮。 2023年 2月 上午 4時 21分 :21February 1, 2023 ? 1業(yè)余生活要有意義，不要越軌。 :21:1604:21:16February 1, 2023 ? 1意志堅強的人能把世界放在手中像泥塊一樣任意揉捏。 2023年 2月 上午 4時 21分 :21February 1, 2023 ? 1少年十五二十時，步行奪得胡馬騎。 上午 4時 21分 16秒 上午 4時 21分 04:21: ? 沒有失敗，只有暫時停止成功！。 04:21:1604:21:1604:212/1/2023 4:21:16 AM ? 1以我獨沈久，愧君相見頻。 2023 Deloitte Touche. All rights reserved. Confidential and Proprietary Material of Deloitte Touche designed for presentation purposes only. Reproduction without prior written permission of Deloitte Touche is strictly prohibited by law. 大陸地區(qū)預約訂價現(xiàn)狀 ? 預約訂價正式規(guī)則已正式公布 ? 在原則上，大陸預約訂價規(guī)則同其他一些國家的規(guī)則基本相同 ? 大陸預約訂價規(guī)則相對比較粗糙 ? 大陸預約訂價規(guī)則對納稅人的利益保護不夠 ? 但預約訂價給企業(yè)提供了一個有效消除轉讓定價風險的途徑 37 Copyright 169。 2023 Deloitte Touche. All rights reserved. Confidential and Proprietary Material of Deloitte Touche designed for presentation purposes only. Reproduction without prior written permission of Deloitte Touche is strictly prohibited by law. 如何降低轉讓定價調查風險（續(xù)） ? 轉讓定價風險評估 ? 調查風險 ? 收入調整風險 ? 內外銷價格或利潤差 ? 同行業(yè)利潤水帄比較 29 Copyright 169。 ? 方法： ? 總體評估 ? 尋找缺陷 ? 比較參考 ? 訂價政策 22 Copyright 169。 2023 Deloitte Touche. All rights reserved. Confidential and Proprietary Material of Deloitte Touche designed for presentation purposes only. Reproduction without prior written permission of Deloitte Touche is strictly prohibited by law. 大陸稅務當局轉讓定價調查與審計 (續(xù) ) ? 轉讓定價審計與收入調整的後果 ? 查核過程往往持續(xù)六個月到一年 ? 三年追蹤監(jiān)管 ? 波及到在大陸的其他關聯(lián)企業(yè)的可能性 ? 行政復議或法律訴訟幾乎不可能 ? 雙重徵稅 ? 其他稅務後果 15 Copyright 169。 2023 Deloitte Touche. All rights reserved. Confidential and Proprietary Material of Deloitte Touche designed for presentation purposes only. Reproduction without prior written permission of Deloitte Touche is strictly prohibited by law. 大陸轉讓定價法規(guī)（續(xù)） ? 關聯(lián)交易適用的驗證方法 ? 無形財產(chǎn)的轉讓和使用 ? 對關聯(lián)企業(yè)之間轉讓無形財產(chǎn)的作價或收取的使用費參照沒有關聯(lián)關係所能同意的數(shù)額進行調整。 2023 Deloitte Touche. All rights reserved. Confidential and Proprietary Material of Deloitte Touche designed for presentation purposes only. Reproduction without prior written permission of Deloitte Touche is strictly prohibited by law. 大綱 ? 大陸現(xiàn)有轉讓定價法令介紹 ? 大陸稅務當局轉讓定價查核現(xiàn)況 ? 兩岸交易之轉讓定價 ? 大陸轉讓定價查核臺商之因應措施 ? 問題討論 2 Copyright 169。 2023 Deloitte Touche. All rights reserved. Confidential and Proprietary Material of Deloitte Touche designed for presentation purposes only. Reproduction without prior written permission of Deloitte Touche is strictly prohibited by law. ? 轉讓定價法規(guī) ? 有關法規(guī) ? 稅收征管法 ? 稅收征管法管理條例 ? 國稅發(fā) 59號（ 1998）（〝 59號文〞） ? 國稅發(fā) 70號（ 2023）（〝 70號文〞） ? 59號文基本上同《經(jīng)濟合作與發(fā)展組織轉讓定價指導規(guī)則》相一致，但實際操作中有較大的不確定性 ? 關聯(lián)企業(yè)業(yè)務往來預約定價實施規(guī)則： 2023年 9月 20日頒佈，10月施行 大陸轉讓定價法規(guī) 5 Copyright 169。 2023 Deloitte Touche. All rights reserved. Confidential and Proprietary Material of Deloitte Touche designed for presentation purposes only. Reproduction without prior written permission of Deloitte Touche is strictly prohibited by law. 大陸稅務當局轉讓定價查核現(xiàn)況 10 Copyright 169。 2023 Deloitte Touche. All rights reserved. Confidential and Proprietary Material of Deloitte Touche designed for presentation purposes only. Reproduction without prior written permission of Deloitte Touche is strictly prohibited by law. 如何避免重複課稅 （未進行轉讓定價規(guī)劃） 臺灣母公司 大陸子公司 300 營業(yè)收入 (大陸以製造成本加成 2%) 230 (230) 銷貨