【正文】 融工具，價(jià)格波動(dòng)頻繁，風(fēng)險(xiǎn)和不確定性。經(jīng)公司精算師建議，董事會決定計(jì)提 600000元 “應(yīng)付保戶紅利 ”（不考慮支付給公司的紅利）用于在 2023年10月 1日到 12月 31日期間，支付屆時(shí)仍然有效的2023年度分紅保單的紅利。截至 2023年 12月 31日，中國人壽 (， )實(shí)現(xiàn)凈利潤，同比下降 64%，每股收益 ；中國太保凈利潤為 億元，同比下滑 %，基本每股收益為 ，同比下降 %；中國平安 (， )凈利潤 ，同比下滑 %，每股收益達(dá)到 。從三家上市保險(xiǎn)公司去年的年報(bào)來看，此言非虛。　　中國平安 2023年年報(bào)就突出表現(xiàn)出對未到期責(zé)任準(zhǔn)備金的攤回。 而中國太保 2023年交易性金融資產(chǎn)和可供出售金融資產(chǎn)卻出現(xiàn)了 “雙降 ”，兩者分別從 2023年的 降至 。內(nèi)含價(jià)值的數(shù)據(jù)可靠性不強(qiáng)，建議謹(jǐn)慎介入。對于中國太保，中投證券認(rèn)為如果采用最新的內(nèi)含價(jià)值和一年新業(yè)務(wù)價(jià)值數(shù)據(jù)，公司目前股價(jià)對應(yīng)的新業(yè)務(wù)倍數(shù)在 20 倍左右?！　∵@一變化在中國平安的年報(bào)上更為明顯。 ”一保險(xiǎn)業(yè)內(nèi)財(cái)務(wù)人員稱， “這其實(shí)是一個(gè)慣用的處理方法，我們公司去年也是這么做的。根據(jù) 《 企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則第 25號 —— 原保險(xiǎn)合同 》 相關(guān)規(guī)定，原保險(xiǎn)合同準(zhǔn)備金指為了實(shí)現(xiàn)對被保險(xiǎn)人的因保險(xiǎn)事項(xiàng)所受損失的經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償，而提取建立的準(zhǔn)備基金，具體包括未到期責(zé)任準(zhǔn)備金、未決賠款準(zhǔn)備金、壽險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金和長期健康險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金。? 分紅保險(xiǎn)基本情況 ：險(xiǎn)種名稱，險(xiǎn)種開辦時(shí)間，開辦范圍，定價(jià)利率，紅利來源，分紅保險(xiǎn)資金是否單獨(dú)運(yùn)用，本年度基本經(jīng)營情況等內(nèi)容。賬務(wù)處理? 保單紅利的計(jì)提? 例 319：某壽險(xiǎn)公司經(jīng)中國保監(jiān)會批準(zhǔn)，于 2023年 10月 1日開始銷售分紅保單。③ 每一險(xiǎn)種設(shè)置一個(gè)獨(dú)立賬戶。保險(xiǎn)風(fēng)險(xiǎn)部分，確定為原保險(xiǎn)合同；其他風(fēng)險(xiǎn)部分，不確定為原保險(xiǎn)合同。? 健康保險(xiǎn)，按保險(xiǎn)期限的長短，可劃分為短期健康保險(xiǎn)和長期健康保險(xiǎn)。? 增加了首年利潤，縮小了以后各年的利潤。由于每年的營業(yè)費(fèi)用并不均衡，前期營業(yè)費(fèi)用遠(yuǎn)高于后期營業(yè)費(fèi)用（前期的宣傳廣告費(fèi)、代理人傭金、體檢費(fèi)等），若按前面的方法提存準(zhǔn)備金，則前期所收取的附加保費(fèi)將不足以滿足前期營業(yè)費(fèi)用支出的需要。? 例 316：王強(qiáng)投保了某保險(xiǎn)公司的長期健康險(xiǎn) — “終身無憂 ”健康保險(xiǎn)出險(xiǎn)，保險(xiǎn)公司經(jīng)調(diào)查審查后決定支付保險(xiǎn)金 100000元，但尚未支付。? 例 313：某養(yǎng)老金保戶因病死亡，其受益人持有關(guān)單證申請領(lǐng)取保險(xiǎn)金。借：現(xiàn)金 2150 貸：保戶質(zhì)押貸款 — 某保戶 2023 利息收入 — 保戶質(zhì)押貸款 150第三節(jié) 壽險(xiǎn)業(yè)務(wù)保險(xiǎn)給付核算? 一、滿期給付? 二、死傷醫(yī)療給付? 三、年金給付? 四、應(yīng)付賠付款一、滿期給付的核算? 滿期給付是指被保險(xiǎn)人在保險(xiǎn)期滿后，按照保險(xiǎn)合同的規(guī)定，從保險(xiǎn)人處領(lǐng)取保險(xiǎn)金。? 會計(jì)處理時(shí)將保單的責(zé)任準(zhǔn)備金轉(zhuǎn)入營業(yè)外收入。? 第 37條規(guī)定，依照前條規(guī)定合同效力中止的，經(jīng)保險(xiǎn)人與投保人協(xié)商并達(dá)成協(xié)議，在投保人補(bǔ)交保險(xiǎn)費(fèi)后，合同效力恢復(fù)。借：保費(fèi)收入 2500 貸：銀行存款 2500? （ 3）猶豫期之后退保? 退保金 =保單的現(xiàn)金價(jià)值 退保費(fèi)用? 設(shè)置會計(jì)科目 “退保金 ”：① 屬于損益類科目，核算在人壽保險(xiǎn)合同對申請退保的投保人按合同約定退還的保單的現(xiàn)金價(jià)值；② 期末結(jié)轉(zhuǎn)至 “本年利潤 ”；③ 按險(xiǎn)種設(shè)置明細(xì)賬。業(yè)務(wù)部門還送來該集團(tuán)公司 “團(tuán)體養(yǎng)老保險(xiǎn)的交費(fèi)清單 ”， “保費(fèi)日報(bào)表 ”。以收付實(shí)現(xiàn)制為基礎(chǔ)。? 健康保險(xiǎn)，是指被保險(xiǎn)人在保險(xiǎn)期間內(nèi)因疾病而支付醫(yī)療費(fèi)用，或者導(dǎo)致喪失勞動(dòng)能力，按照保險(xiǎn)合同規(guī)定，由保險(xiǎn)人給付保險(xiǎn)金的一種保險(xiǎn)。二、人身保險(xiǎn)的種類? 種類：人壽保險(xiǎn)（死亡保險(xiǎn)、生存保險(xiǎn)、 兩全保險(xiǎn)、年金保險(xiǎn)等） 健康保險(xiǎn) 意外傷害保險(xiǎn) 新型壽險(xiǎn)產(chǎn)品二、人身保險(xiǎn)的種類? 死亡保險(xiǎn)，是指以被保險(xiǎn)人在保險(xiǎn)期間內(nèi)死亡為給付條件的保險(xiǎn)，被保險(xiǎn)人期滿生存不給付。二、人身保險(xiǎn)的種類? 分紅保險(xiǎn)，是一種保戶享有保單紅利分配權(quán)的產(chǎn)品，即將壽險(xiǎn)公司的三差益（死差益、利差益、費(fèi)差益）的一部分分配給保單持有人，投保人在得到保障的同時(shí)，可以享受壽險(xiǎn)公司的經(jīng)營成果。保費(fèi)收入 （ 1） 損益類 ，核算保險(xiǎn)公司按合同向保戶收取的保費(fèi)收入 （ 2）收取保費(fèi)時(shí)，借記 “銀行存款 ”、 “現(xiàn)金 ”，貸記本科目 （ 3）期末，應(yīng)將 “保費(fèi)收入 ”科目余額轉(zhuǎn)入 “本年利潤 ”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目無余額 （ 4）應(yīng)按 險(xiǎn)種 設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算223。寬限期： 60天中止期： 2年六、與保費(fèi)收入相關(guān)的業(yè)務(wù)核算? 退保業(yè)務(wù)的會計(jì)核算? 保單轉(zhuǎn)移的會計(jì)處理? 保單復(fù)效的會計(jì)處理? 不實(shí)告知的業(yè)務(wù)處理? 保單質(zhì)押貸款業(yè)務(wù)處理退保業(yè)務(wù)的會計(jì)核算? （ 1）保險(xiǎn)人簽發(fā)保單之前退保? 例 34：某保戶向保險(xiǎn)公司投保，繳納首期保費(fèi)2023元，約定 7天之后核保無異常情況，保險(xiǎn)公司就簽發(fā)保單。這種業(yè)務(wù)對轉(zhuǎn)出公司與轉(zhuǎn)入公司而言，均要進(jìn)行賬務(wù)處理。一年后，該保戶申請復(fù)效。因此，對于具有儲蓄性的壽險(xiǎn)保單一般都規(guī)定：保單經(jīng)過一定時(shí)期后具有一定數(shù)量的現(xiàn)金價(jià)值，這個(gè)現(xiàn)金價(jià)值歸被保險(xiǎn)人或保單所有人所有。?發(fā)生滿期給付時(shí)，借記 “滿期給付 ”，貸記 “現(xiàn)金 ”或 “銀行存款 ”?例 311：某公司的 “不老松養(yǎng)老保險(xiǎn) ”保戶保險(xiǎn)期滿，持必要單證申請給付保險(xiǎn)金 5000元，會計(jì)人員復(fù)核后以現(xiàn)金支付保險(xiǎn)金。借：死傷醫(yī)療給付 — **壽險(xiǎn) 5000 貸：保費(fèi)收入 25 保戶抵押貸款 1000 利息收入 65 銀行存款 3910三、年金給付的核算? 年金給付是人壽保險(xiǎn)公司年金保險(xiǎn)業(yè)務(wù)的被保險(xiǎn)人生存至規(guī)定的年齡，按保險(xiǎn)合同的約定支付給被保險(xiǎn)人的給付金額。? 理論責(zé)任準(zhǔn)備金的提存前提是假定每年的營業(yè)費(fèi)用相同，從而每年的均衡附加保費(fèi)正好滿足營業(yè)費(fèi)用支出的需要。216。? 各種方法的主要區(qū)別體現(xiàn)在第一年保費(fèi)的最低值和修正期限的不同。但對于長期健康險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金的核算需單獨(dú)進(jìn)行。能夠確認(rèn)則分拆，否則不分拆。? 公允價(jià)值反映了人們對未來不確定性所達(dá)成的共識，它描述了市場對該項(xiàng)金融工具直接或間接帶來的現(xiàn)金流量貼現(xiàn)后的凈值以及該現(xiàn)金流量的風(fēng)險(xiǎn)和其他各種市場因素的影響，更貼近真實(shí)價(jià)值。借：保單紅利支出 600000 貸：應(yīng)付保單紅利 60000