【正文】 第八十八條和第九十條規(guī)定可減半征收企業(yè)所得稅的所得，是指居民企業(yè)應就該部分所得單獨核算并依照25%的法定稅率減半繳納企業(yè)所得稅?？倷C構年終匯算清繳后應納所得稅額小于已預繳的稅款時，由總機構主管稅務機關辦理退稅或抵扣以后年度的應繳企業(yè)所得稅。各地稅務機關要高度重視，加強組織領導，制定切實可行的實施方案，及時安排和部署，認真做好企業(yè)所得稅匯算清繳各項工作，保證2009年度企業(yè)所得稅匯算清繳工作的順利完成。各地稅務機關要通過深入開展企業(yè)所得稅匯算清繳工作，全面落實企業(yè)所得稅年度納稅申報各項制度，認真審核申報資料是否完備、申報數據是否完整、邏輯關系是否準確，進一步提高企業(yè)所得稅申報質量。企業(yè)所得稅年度納稅申報表附表十“資產減值準備項目調整明細表”填報口徑不變。根據《財政部、國家稅務總局關于期貨投資者保障基金有關稅收問題的通知》（財稅[2009]68號）規(guī)定，確認為免稅收入的期貨保障基金公司取得的相關收入，填報企業(yè)所得稅年度納稅申報表附表五“稅收優(yōu)惠明細表”“一、免稅收入”第5行“其他”。《國家稅務總局關于企業(yè)處置資產所得稅處理問題的通知》（國稅函[2008]828號）第三條規(guī)定，企業(yè)處置外購資產按購入時的價格確定銷售收入，是指企業(yè)處置該項資產不是以銷售為目的，而是具有替代職工福利等費用支出性質，且購買后一般在一個納稅年度內處置。要結合匯算清繳和日常管理工作，認真組織開展企業(yè)所得稅納稅評估、檢查，制定評估、檢查方案，確定評估、檢查對象，進一步堵塞日常征管漏洞，查處和打擊企業(yè)所得稅違法犯罪行為，原則上評估、檢查面要同比增長5個百分點。 　　（五）匯算清繳數據和總結應按時上報至稅務總局“FTP://所得稅司/綜合處/匯算清繳”文件夾下，不需再報送紙制資料?！　∪㈥P于股權轉讓所得確認和計算問題 　　企業(yè)轉讓股權收入，應于轉讓協(xié)議生效、且完成股權變更手續(xù)時，確認收入的實現。 　　七、企業(yè)籌辦期間不計算為虧損年度問題　　企業(yè)自開始生產經營的年度，為開始計算企業(yè)損益的年度。 　　二、省聯(lián)社發(fā)生的本年度各項費用，在分攤時，應根據本年度實際發(fā)生數，按照以下公式，分攤給其各基層社。 　　六、地市與縣聯(lián)社發(fā)生上述共同費用的稅務處理，也應按照本通知規(guī)定執(zhí)行。 國家稅務總局 二○一○年二月十二日 　　抄送：各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務局、地方稅務局。計算公式如下： 　　應納稅所得額=收入總額經稅務機關核定的利潤率 　?。ǘ┌闯杀举M用核定應納稅所得額：適用于能夠正確核算成本費用，但不能正確核算收入總額的非居民企業(yè)。稅務機關對其境內外收入劃分的合理性和真實性有疑義的，可以要求非居民企業(yè)提供真實有效的證明，并根據工作量、工作時間、成本費用等因素合理劃分其境內外收入；如非居民企業(yè)不能提供真實有效的證明，稅務機關可視同其提供的服務全部發(fā)生在中國境內，確定其勞務收入并據以征收企業(yè)所得稅。 　　第十二條 本辦法自發(fā)布之日起施行。各地應認真核實稅務登記臺帳及CTAIS系統(tǒng)中登記類型為外國企業(yè)常駐代表機構、外國提供勞務工程承包作業(yè)企業(yè)以及其它外國企業(yè)（以上包括港澳臺商同類企業(yè)）信息資料，并與系統(tǒng)中已認定為非居民企業(yè)的信息進行比對，認真做好清理和修正錯誤數據工作，確保這些企業(yè)按照規(guī)定的程序認定為非居民企業(yè)。各單位應于2009年6月30日前，完成本局非居民企業(yè)所得稅匯繳工作的總結、分析工作，并以正式文件向省局報送非居民企業(yè)所得稅匯繳工作報告及匯總、分析報表。 　　二、建筑企業(yè)跨地區(qū)設立的不符合二級分支機構條件的項目經理部（包括與項目經理部性質相同的工程指揮部、合同段等），應匯總到總機構或二級分支機構統(tǒng)一計算，按照國稅發(fā)〔2008〕28號文件規(guī)定的辦法計算繳納企業(yè)所得稅。 財政部 國家稅務總局 二○一○年一月五日 　　抄送：財政部駐重慶、四川、云南、陜西、寧夏、甘肅?。ㄗ??！币虼?，該企業(yè)銷售自產毛茶應分茶的種植和初加工兩個項目進行核算，單獨計算所得，并合理分攤企業(yè)的期間費用，分別享受不同的稅收優(yōu)惠。軟件、操作辦法以及手工錄入方法到省局ftp：//國際處/下載區(qū)/非居民稅收管理/非居民匯繳/ 下載。一是應以企業(yè)匯算清繳為契機，加強與工商、外經貿委等部門的信息溝通，清理漏征漏管戶，強化對非居民企業(yè)的管理工作。 　　第十條 稅務機關發(fā)現非居民企業(yè)采用核定征收方式計算申報的應納稅所得額不真實，或者明顯與其承擔的功能風險不相匹配的，有權予以調整。 　　第七條 非居民企業(yè)為中國境內客戶提供勞務取得的收入，凡其提供的服務全部發(fā)生在中國境內的，應全額在中國境內申報繳納企業(yè)所得稅。 　　第四條 非居民企業(yè)因會計賬簿不健全，資料殘缺難以查賬，或者其他原因不能準確計算并據實申報其應納稅所得額的，稅務機關有權采取以下方法核定其應納稅所得額。 　　二、外商投資企業(yè)和外國企業(yè)依照原《財政部 國家稅務總局關于外商投資企業(yè)和外國企業(yè)購買國產設備投資抵免企業(yè)所得稅有關問題的通知》（財稅字[2000]049號）有關規(guī)定將已經享受投資抵免的2007年12月31日前購買的國產設備，在購置之日起五年內出租、轉讓，不論出租、轉讓行為發(fā)生在2008年1月1日之前或之后的，均應在出租、轉讓時補繳就該購買設備已抵免的企業(yè)所得稅稅款。各基層社交付給省聯(lián)社的上述專項資金的稅務處理，仍按照稅務總局已批準的專項文件規(guī)定繼續(xù)執(zhí)行到期滿。鑒于省聯(lián)社和基層社的特殊的組成關系，關于省聯(lián)社每年發(fā)生的服務性支出有關企業(yè)所得稅處理問題，根據《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第四十一條及其實施條例第一百一十二條的規(guī)定,經研究，現通知如下：　　一、省聯(lián)社每年度為履行其職能所發(fā)生的各項費用支出，包括人員費用、辦公費用、差旅費、利息支出、研究與開發(fā)費以及固定資產折舊費、無形資產攤銷費等，應統(tǒng)一歸集，作為其基層社共同發(fā)生的費用，按合理比例分攤后由基層社稅前扣除。但該項調整應在固定資產投入使用后12個月內進行。 　　出租方如為在我國境內設有機構場所、且采取據實申報繳納企業(yè)所得的非居民企業(yè)，也按本條規(guī)定執(zhí)行。報告的主要內容應包括：匯算清繳工作的基本情況及相關分析；企業(yè)所得稅稅源結構分布情況；收入增減變化及原因；企業(yè)所得稅政策貫徹落實情況及存在問題；企業(yè)所得稅管理的工作經驗、問題及建議等。要充分運用信息化手段強化對企業(yè)所得稅異常申報戶分析和監(jiān)控，及時核對相關涉稅數據和資料，認真組織清理綜合征管系統(tǒng)相關錯誤信息。根據《國家稅務總局關于印發(fā)〈跨地區(qū)經營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理暫行辦法〉的通知》（國稅發(fā)[2008]28號）規(guī)定，總機構彌補分支機構2007年及以前年度尚未彌補完的虧損時，填報企業(yè)所得稅年度納稅申報表附表四“彌補虧損明細表”第三列“合并分立企業(yè)轉入可彌補虧損額”對應行次。其中，用于支出形成的費用，填報該表第38行“不征稅收入用于所支出形成的費用；其用于支出形成的資產，填報該表第41行項目下對應行次。 　?。ㄒ唬蕚浣鸲惽翱鄢奶顖罂趶健８鞯囟悇諜C關要按照《國家稅務總局關于印發(fā)〈企業(yè)所得稅匯算清繳管理辦法〉的通知》（國稅發(fā)[2009]79號）要求，抓好企業(yè)所得稅匯算清繳事前、事中、事后各環(huán)節(jié)服務和管理工作，認真落實審批、備案工作制度，建立健全匯算清繳工作規(guī)范，處理好納稅服務與匯算清繳關系、納稅申報與稅前審核關系、納稅評估與稅務檢查關系，切實做好匯算清繳各項后續(xù)管理工作。 國家稅務總局 二○一○年四月十九日 國家稅務總局關于做好2009年度企業(yè)所得稅匯算清繳工作的通知國稅函[2010]148號 頒布時間：201054發(fā)文單位：國家稅務總局各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務局、地方稅務局： 　　為深入貫徹落實《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實施條例（以下簡稱企業(yè)所得稅法），進一步加強企業(yè)所得稅征收管理，提高企業(yè)所得稅匯算清繳質量，根據《國家稅務總局關于印發(fā)〈企業(yè)所得稅匯算清繳管理辦法〉的通知》（國稅發(fā)[2009]79號）和2009年全國所得稅工作視頻會議精神，現就做好2009年度企業(yè)所得稅匯算清繳工作通知如下： 　　一、高度重視2009年度的企業(yè)所得稅匯算清繳工作 　　匯算清繳是企業(yè)所得稅管理的關鍵環(huán)節(jié)，既是對全年企業(yè)所得稅征收管理工作的總結，也是對企業(yè)所得稅法貫徹落實情況的全面檢驗。 　　四、建筑企業(yè)總機構應匯總計算企業(yè)應納所得稅，按照以下方法進行預繳： 　?。ㄒ唬┛倷C構只設跨地區(qū)項目部的，扣除已由項目部預繳的企業(yè)所得稅后，按照其余額就地繳納； 　?。ǘ┛倷C構只設二級分支機構的，按照國稅發(fā)[2008]28號文件規(guī)定計算總、分支機構應繳納的稅款； 　?。ㄈ┛倷C構既有直接管理的跨地區(qū)項目部，又有跨地區(qū)二級分支機構的，先扣除已由項目部預繳的企業(yè)所得稅后，再按照國稅發(fā)[2008]28號文件規(guī)定計算總、分支機構應繳納的稅款。 財政部 國家稅務總局 二○一○年四月二十六日 國家稅務總局關于進一步明確企業(yè)所得稅過渡期優(yōu)惠政策執(zhí)行口徑問題的通知國稅函[2010]157號 20100421 國家稅務總局 有效各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務局、地方稅務局： 　　根據《財政部 國家稅務總局關于執(zhí)行企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策若干問題的通知》（財稅[2009]69號）的有關規(guī)定，現就執(zhí)行企業(yè)所得稅過渡期優(yōu)惠政策問題進一步明確如下： 　　一、關于居民企業(yè)選擇適用稅率及減半征稅的具體界定問題 　?。ㄒ唬┚用衿髽I(yè)被認定為高新技術企業(yè)，同時又處于《國務院關于實施企業(yè)所得稅過渡優(yōu)惠政策的通知》（國發(fā)[2007]39號）第一條第三款規(guī)定享受企業(yè)所得稅“兩免三減半”、“五免五減半”等定期減免稅優(yōu)惠過渡期的，該居民企業(yè)的所得稅適用稅率可以選擇依照過渡期適用稅率并適用減半征稅至期滿，或者選擇適用高新技術企業(yè)的15%稅率，但不能享受15%稅率的減半征稅。 　　四、2010年納稅年度終了后，主管稅務機關應核實企業(yè)2010年納稅年度是否符合上述小型微利企業(yè)規(guī)定條件。 　　三、各地應于2010年6月25日前將調查處理情況上報省局國際處。在調查中發(fā)現我國上市公司未依法履行扣繳義務，主管稅務機關應責令其限期扣繳，并依據稅收征管法和企業(yè)所得稅法有關規(guī)定處理?！　〉谌粭l 管理系統(tǒng)的具體考核辦法另行制定。系統(tǒng)運行質量考核應遵循公平、公正、公開、效率的原則?！　?二)負責委托核查文書發(fā)起的審核?！　〉谑艞l 縣(區(qū))級業(yè)務經辦崗的職責：　　(一)負責錄入本縣(區(qū))內匯總納稅企業(yè)總(分支)機構的所得稅稅前扣除信息?！　〉谑鶙l 市(地)級業(yè)務經辦崗的職責：　　(一)負責管理本市(地)匯總納稅企業(yè)總(分支)機構管理事項。　　第十三條 省(區(qū)、市)級業(yè)務經辦崗職責：　　(一)負責匯總納稅企業(yè)信息查詢、統(tǒng)計、分析?！　〉谌?崗位設置及職責　　第十一條 級稅務機關根據管理系統(tǒng)應用流程合理設置崗位并劃分職責。月(季)度企業(yè)所得稅預繳完成后，各級主管稅務機關在查詢匯總納稅企業(yè)總(分支)機構的稅務登記信息、管理信息、納稅申報信息和企業(yè)所得稅稅款及分配繳納稅款情況的基礎上，及時分析匯總納稅企業(yè)總(分支)機構辦理稅務登記、管理信息上傳、企業(yè)所得稅申報預繳情況等。　　第六條信息采集。 國家稅務總局 二○一○年五月十二日 國家稅務總局關于印發(fā)《企業(yè)所得稅匯總納稅信息管理系統(tǒng)實施辦法[試行]》的通知 國稅函[2010]82號各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務局、地方稅務局：　　為貫徹落實《國家稅務總局關于印發(fā)〈跨地區(qū)經營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理暫行辦法〉的通知》(國稅發(fā)[2008]28號)，加強匯總納稅企業(yè)所得稅信息化管理，稅務總局制定了《企業(yè)所得稅匯總納稅信息管理系統(tǒng)實施辦法(試行)》，現印發(fā)給你們，請遵照執(zhí)行。 　　九、《財政部 國家稅務總局關于試點地區(qū)農村信用社稅收政策的通知》（財稅[2004]35號）第二條、《財政部 國家稅務總局關于進一步擴大試點地區(qū)農村信用社有關稅收政策問題的通知》（財稅[2004]177號）第二條規(guī)定自2009年1月1日起停止執(zhí)行。 　　本通知所稱村鎮(zhèn)銀行，是指經中國銀行監(jiān)督管理委員會依據有關法律、法規(guī)批準，由境內外金融機構、境內非金融機構企業(yè)法人、境內自然人出資，在農村地區(qū)設立的主要為當地農民、農業(yè)和農村經濟發(fā)展提供金融服務的銀行業(yè)金融機構。 　　二、自2009年1月1日至2013年12月31日，對金融機構農戶小額貸款的利息收入在計算應納稅所得額時，按90%計入收入總額。 　　三、各地稅務機關要認真做好其他企業(yè)2009年度企業(yè)所得稅匯繳工作，按照《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實施條例、《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則和和《國家稅務總局關于印發(fā)〈企業(yè)所得稅匯算清繳管理辦法〉的通知》（國稅發(fā)〔2009〕79號）和《國家稅務總局關于做好2009年度企業(yè)所得稅匯算清繳工作的通知》（國稅函〔2010〕148號）有關規(guī)定，及時辦理企業(yè)所得稅匯算清繳事項，切實提高企業(yè)所得稅匯算清繳質量。凡未申報或未按規(guī)定申報的，則視為其主動放棄權益，不得在以后年度再用特別風險準備金償付。企業(yè)購買專用設備取得普通發(fā)票的，其專用設備投資額為普通發(fā)票上注明的金額。國家稅務總局關于環(huán)境保護節(jié)能節(jié)水安全生產等專用設備投資抵免企業(yè)所得稅有關問題的通知國稅函[2010]256號 國家稅務總局 201062各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務局、地方稅務局：　　現就環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水、安全生產等專用設備投資抵免企業(yè)所得稅的有關問題通知如下：　　根據《財政部、國家稅務總局關于全國實施增值稅轉型改革若干問題的通知》（財稅[2008]170號）規(guī)定，自2009年1月1日起，增值稅一般納稅人購進固定資產發(fā)生的進項稅額可從其銷項稅額中抵扣，因此，自2009年1月1日起，納稅人購進并實際使用《環(huán)境保護