【正文】 浪潮、全球化浪濤和社保私有化改革等原因，世界范圍內(nèi)又掀起了一個社會保障稅改費(fèi)的國際潮流，其中包括發(fā)達(dá)國家、轉(zhuǎn)型國家和發(fā)展中國家在內(nèi)。 地稅征收社保是完善社保體制的重要舉措 36 提起征點(diǎn) 〃 減少級次 〃 調(diào)整級距 * 個稅改革（起征點(diǎn)、免征額）歷史： 1980年 9月頒布，確定了個稅 800元的起征點(diǎn)。 ?社會保險費(fèi)征繳暫行條例?第六條規(guī)定： “社會保險費(fèi)的征收機(jī)構(gòu)由省、自治區(qū)、直轄市人民政府規(guī)定，可以由稅務(wù)機(jī)關(guān)征收，也可以由勞動保障行政部門按照國務(wù)院規(guī)定設(shè)立的社會保險經(jīng)辦機(jī)構(gòu)征收 ”。 (三 ) 用人單位或者境內(nèi)工作單位未依法為招用的外國人辦理社會保險登記或者未依法為其繳納社會保險費(fèi)的，按照社會保險法、?勞動保障監(jiān)察條例?等法律、行政法規(guī)和有關(guān)規(guī)章的規(guī)定處理。 中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例（ 071128） 28 ? 薪酬水平低，個人所得稅少，但企業(yè)所得稅多； ? 薪酬水平高，個人所得稅多，但企業(yè)所得稅少。 第三十五條 企業(yè)依照國務(wù)院有關(guān)主管部門或者省級人民政府規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)為職工繳納的基本養(yǎng)老保險費(fèi)、基本醫(yī)療保險費(fèi)、失業(yè)保險費(fèi)、工傷保險費(fèi)、生育保險費(fèi)等基本社會保險費(fèi)和住房公積金，準(zhǔn)予扣除。 寅、引導(dǎo)工資集體協(xié)商 卯、在二次分配中，稅收改革，在通貨膨脹預(yù)期下，提起征點(diǎn) ? 坦言，正是考慮到這點(diǎn)，工會同意了這個方案 主要城市工資增長指導(dǎo)基準(zhǔn)線 年份 上海 廣東 江蘇 浙江 北京 天津 重慶 陜西 山東 2023 9% 11% 12% 10% % 13% 11% 2023 9% % 1214% 10% 14% 16% 2023 11% 14% 12% 12% % 15% 15% 15% 15% 2023 7% 9% 15% 10% 9% 2023 11% 12% 1012% 12% 11% 15% 15% 15% 2023 13% 15% 1315% % 16% 15% 15% * 23 北京市總工會已說服本市逾 100家外企，同意向其員工支付不低于本市最低工資標(biāo)準(zhǔn) 1160元人民幣。 ? 英國總部來的老外不懂得變通，說我們的方案沒有現(xiàn)實依據(jù)，即使上海這邊同意了，上報到英國總部也會給駁回的。 ? 我們學(xué)習(xí)與探討 ?員工關(guān)愛福利概述 ?外部環(huán)境分析與福利計劃 ?內(nèi)部環(huán)境因素與福利設(shè)計 員工福利的概念與構(gòu)成，企業(yè)福利計劃與趨勢分析 “工資增長、財稅改革、社會保障 ”下的實施影響 合理計劃、成本收益分析、有效控制與福利創(chuàng)新 * 12 概念 約束 靈活 規(guī)則 員工福利是基于廣義的福利與雇主所支付的整體報酬的交叉概念 員工福利是滿足員工多樣化的需求，給付形式多樣，包括現(xiàn)金、實物、帶薪休假以及各種服務(wù)，而且可以采用多種組合方式。 2023年，為了加強(qiáng)個人投資者從其投資企業(yè)借款的管理，?個人所得稅管理辦法?（國稅發(fā) [2023]120號）規(guī)定，對期限超過 1年又未用于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的借款，嚴(yán)格按照有關(guān)規(guī)定征稅，由于文件自 2023年 10月 1日起執(zhí)行，因此自 2023年 10月 1日起，對個人投資者從其投資企業(yè)（個人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)除外）借款的期限超過 1年，而不是?納稅年度終了后?，且又未用于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的，其未歸還的借款可視為企業(yè)對個人投資者的紅利分配，依照?利息、股息、紅利所得?項目計征個人所得稅。 9 安居臵業(yè)中的個稅籌劃 個人利息營業(yè)稅和企業(yè)所得稅稅負(fù)根據(jù)?關(guān)于財政資金增值收入征收營業(yè)稅問題的批復(fù)?（國稅函 [2023]1007號）第一條：?根據(jù)?國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)?營業(yè)稅問題解答（之一）?的通知?（國稅函發(fā) [1995]156號）第十條的規(guī)定，不論金融機(jī)構(gòu)還是其他單位，只要是發(fā)生將資金貸與他人使用的行為，均應(yīng)視為發(fā)生貸款行為，按‘金融保險業(yè)’稅目征收營業(yè)稅?。月還款額度有兩種方式可供員工選擇：等額還款，即月還款額是根據(jù)借款總金額除以 84期平均計算， 6年還清借款總額。提供對象為在阿里巴巴集團(tuán)服務(wù)期限滿 2年且符合相應(yīng)條件的大陸正式員工，這部分員工如需購臵工作地首套住房（以家庭為單位）可向公司申請臵業(yè)貸款。不過意外的是， 4月 21日，煙臺官方曾專門就舒朗服裝參加社會保險情況進(jìn)行了說明。這樣的結(jié)果對滿懷上市熱情的舒朗服裝來說，無疑是一次?致命傷害?。為此，被視為全球最成功的退休金計劃 401k退休計劃的中國版正在醞釀中。 但按照全國社會保障基金理事會的資產(chǎn)配臵方案，投資于資本市場的資金比例要控制在 30%以內(nèi)，60%的資金依然要配臵為固定收益類投資。實際負(fù)利率對基金收益的蠶食顯而易見。 ：足球隊、慈善用途的制酒活動、手足球機(jī)臺、電視游戲器、乒乓球桌。 ▲ 有專屬的廚師幫員工烹調(diào)午、晚餐； 提供一些異國風(fēng)味的餐點(diǎn)；其他公司則是由飯店來提供外燴午晚餐。因財政專戶存款、其他銀行存款、暫付款、協(xié)議存款均屬?存款?，占比高達(dá) %，債券投資占 %，委托運(yùn)營資金僅占 %。該條款適用于私人公司，為雇主和雇員的養(yǎng)老金存款提供稅收方面的優(yōu)惠。 受到市場廣泛關(guān)注的個人延稅型養(yǎng)老保險即將正式進(jìn)入操作階段，并很可能首先在商業(yè)保險領(lǐng)域試點(diǎn)。 時至今日，對于此次被否的真正原因，上至證監(jiān)會發(fā)審委下至舒朗服裝并未有任何明確的解讀。但面對? 1700萬元欠費(fèi)?和?無欠費(fèi)證明?之間的矛盾，公告卻予以?回避?，致使星星科技?證明門?事件更加撲朔迷離。除此兩項，考慮到不斷上漲的物價壓力，阿里集團(tuán)還決定在近期向基層員工提供一次性物價和子女教育補(bǔ)貼，超過 4000萬元。此前，騰訊將全體員工進(jìn)行過一次薪酬結(jié)構(gòu)調(diào)整，將原年收入平均 14個月，既實現(xiàn)了首次漲薪同時避免員工年底一次性繳納過多個人所得稅， ? 今年上半年相當(dāng)于漲了兩次工資。? ?稅收征收管理法實施細(xì)則?（國務(wù)院令 [2023]362號）第四十七條：?納稅人有?稅收征管法?第三十五條或者第三十七條所列情形之一的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)采用下列任何一種方法核定其應(yīng)納稅額：（一）參照當(dāng)?shù)赝愋袠I(yè)或者類似行業(yè)中經(jīng)營規(guī)模和收入水平相近的納稅人的稅負(fù)水平核定；（二）按照營業(yè)收入或者成本加合理的費(fèi)用和利潤的方法核定；（三）按照耗用的原材料、燃料、動力等推算或者測算核定；（四）按照其他合理方法核定。 11 安居臵業(yè)中的個稅籌劃 ?關(guān)于外商投資企業(yè)和外國企業(yè)以實物向雇員提供福利如何計征個人所得稅問題的通知?（國稅發(fā) [1995]115號）規(guī)定： ? 近來一些地區(qū)反映，有些外商投資企業(yè)、外國企業(yè)（以下簡稱企業(yè)）為符合一定條件的雇員購買住房、汽車等個人消費(fèi)品，所購房屋產(chǎn)權(quán)證和車輛發(fā)票均填寫雇員姓名，并商定該雇員在企業(yè)工作達(dá)到一定年限或滿足其他條件后，該住房、汽車的所有權(quán)完全歸雇員個人所有。 福利是對員工生活的照顧，是組織為員工提供的除工資與獎金之外的一切物質(zhì)待遇，是勞動的間接回報。 ? 就在上周四，一份關(guān)于?應(yīng)對物價上漲，擬增設(shè)浮動工資?的方案被提上了談判桌。 家樂福 3月建立了職代會制度和集體協(xié)商機(jī)制，審議通過家樂福第一份集體合同。 辰、企業(yè)所得稅匯算清繳時進(jìn)行工資比對與核定合理工資總額 巳、擴(kuò)大社會保障范圍、全民皆保。 第四十條 企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi)支出，不超過工資薪金總額 14%的部分，準(zhǔn)予扣除。 薪酬與所得稅 29 社會保險與適用對象 保險類型 職保 居保 新農(nóng)保 基本養(yǎng)老保險 職工基本養(yǎng)老保險 城鎮(zhèn)居民社會養(yǎng)老保險 新型農(nóng)村社會養(yǎng)老保險 基本醫(yī)療保險 職工基本醫(yī)療保險 城鎮(zhèn)居民社會醫(yī)療保險 新型農(nóng)村社會醫(yī)療保險 工傷保險 ? ? ? 失業(yè)保險 ? ? ? 生育保險 ? ? ? 適用對象 就業(yè)群體 /外國人 城鎮(zhèn)未就業(yè)居民 農(nóng)村居民 30 * 各地要對照?社會保險法?的規(guī)定，抓緊清理社會保險方面現(xiàn)行的法規(guī)、規(guī)章和規(guī)范性文件，對與?社會保險法?不一致或者相抵觸的內(nèi)容，要在法律生效實施前進(jìn)行修訂或者廢止，以維護(hù)法制統(tǒng)一。 2023年，中國政府與大韓民國政府簽署了?互免養(yǎng)老保險繳費(fèi)臨時措施協(xié)議?等相關(guān)文件。 社保征收 社保委托 地稅征收 地稅部門 全責(zé)征收 社保征收雙主體與征收模式 * 35 社保費(fèi)征收 “雙主體 ”并立，致使目前我國社保費(fèi)征收存在四種模式（主要三種）： 社會保障經(jīng)辦機(jī)構(gòu)全責(zé)征收；地稅部門全責(zé)征收； 地稅部門非全責(zé)征收； 社保部門與稅務(wù)部門分別征收。 2023年 3月 2日國務(wù)院常務(wù)會議討論通過個人所稅法修正案（草案）。據(jù)了解，這是官方首次提出社會保障稅這一新稅種。以前社保費(fèi)的收繳非常困難，轉(zhuǎn)由地稅部門進(jìn)行征繳后，情勢逆轉(zhuǎn)。 大連政策樣版 社會保險繳費(fèi)基數(shù)之變化 * 42 各用人單位： 根據(jù) 《 大連市人民政府貫徹落實省政府關(guān)于實行城鎮(zhèn)企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險省級統(tǒng)籌制度的實施意見 》 （ 大政發(fā) [2023]78號 ） 規(guī)定 ， 決定自 9月 1日起 ， 單位繳費(fèi)基數(shù)由原按個人繳費(fèi)基數(shù)之和核定調(diào)整為按上月職工工資總額核定 ， 職工個人繳費(fèi)基數(shù)仍以本人上年度月平均工資核定 ， 即社會保險繳費(fèi)實行雙基數(shù) 。 一個繳費(fèi)基數(shù)是用人單位每月繳納基本養(yǎng)老保險費(fèi)的繳費(fèi)基數(shù) ， 為單位上月全部職工工資總額 。 2023年度比對范圍不得低于企業(yè)所得稅匯算清繳總戶數(shù)的 10％ 。 49 50 福利設(shè)計應(yīng)考慮的各類報酬約付風(fēng)險因素 薪資支付 約定支付 離職支付 勞動合同 規(guī)章制度 工資表單 ? 加班工資 ? 傎班工資 ? 女工三期 ? 假期工資 ? 社會保險 ? 醫(yī)療期工資 ? 工傷期工資 ? 試用期的工資 ? 勞動合同工資 ? 銷售人員提成 ? 計件人員工資 ? 考核獎勵工資 ? 年終獎支付 ? 主動離職 ? 違紀(jì)辭退 ? 不勝任解除 ? 客觀情況解除 ? 經(jīng)濟(jì)性裁員 ? 合同終止 ? 法定終止 定期清算 ? 特殊工時 ? 停工停產(chǎn) ? 特殊福利待遇 ? 培訓(xùn)費(fèi)的控制 ? 保密競業(yè)禁