【正文】 建立了季度計(jì)劃分解的體系，并且允許根據(jù)實(shí)際有一定差異和調(diào)整；q 所有參與計(jì)劃和預(yù)算的人員都具有相當(dāng)?shù)乃刭|(zhì)與水準(zhǔn)，完成整個(gè)全面預(yù)算管理流程較為有效。管理咨詢 新奧燃?xì)馀c畢博公司機(jī)密文件 聯(lián)合基數(shù)確定法的主要原理超基數(shù)獎(jiǎng)勵(lì)系數(shù)（不足受罰系數(shù)）少報(bào)受罰系數(shù)多報(bào)獎(jiǎng)勵(lì)系數(shù) 合同權(quán)重（針對(duì)自報(bào)數(shù)）自報(bào)數(shù)總部下達(dá)數(shù)實(shí)際數(shù)1 ? 超基數(shù)獎(jiǎng)勵(lì)系數(shù)（不足受罰系數(shù)） 少報(bào)處罰系數(shù) 合同權(quán)重 X超基數(shù)獎(jiǎng)勵(lì)系數(shù)（不足受罰系數(shù)） 多報(bào)獎(jiǎng)勵(lì)系數(shù) =0在預(yù)算上報(bào)時(shí)，成員企業(yè)在 “實(shí)際數(shù) = 自報(bào)數(shù) ”進(jìn)行預(yù)算上報(bào)；在預(yù)算執(zhí)行時(shí)，成員企業(yè)會(huì)盡力完成最高的水平。管理咨詢 新奧燃?xì)馀c畢博公司機(jī)密文件 實(shí)施季度滾動(dòng)預(yù)測(cè)的優(yōu)點(diǎn)q 擺脫 唯考核目標(biāo)而編制計(jì)劃預(yù)算的問題。管理咨詢 新奧燃?xì)馀c畢博公司機(jī)密文件 全面預(yù)算管理體系優(yōu)化方案簡(jiǎn)要介紹項(xiàng)目 使用者 內(nèi)容 是否考核 定位 項(xiàng)目目標(biāo)確定燃?xì)饪毓深A(yù)算編制部門根據(jù)資本市場(chǎng)要求和管理導(dǎo)向確定考核目標(biāo)聯(lián)合基數(shù)確定法下的考核考核目標(biāo)確定目標(biāo)確定年度預(yù)算燃?xì)饪毓深A(yù)算編制部門為滾動(dòng)預(yù)測(cè)在一個(gè)自然年度的深化管理流程聯(lián)合基數(shù)確定法下的考核考核目標(biāo)確定管理信息上報(bào)年度預(yù)算滾動(dòng)預(yù)測(cè)－燃?xì)饪毓扇細(xì)饪毓深A(yù)算編制部門根據(jù)燃?xì)饪毓尚枰獡?jù)實(shí)填寫管理數(shù)據(jù)準(zhǔn)確性考核管理信息上報(bào)滾動(dòng)預(yù)測(cè)－燃?xì)饪毓蓾L動(dòng)預(yù)測(cè)－成員成員企業(yè) 根據(jù)日常管理需要據(jù)實(shí)管理準(zhǔn)確性考核具體管理工具滾動(dòng)預(yù)測(cè)－成員70?2023年 畢博 (BearingPoint)75?2023年 畢博 (BearingPoint)管理咨詢 新奧燃?xì)馀c畢博公司機(jī)密文件 現(xiàn)有的目標(biāo)確定超基獎(jiǎng)勵(lì)系數(shù)超基獎(jiǎng)勵(lì)系數(shù)不足受罰系數(shù)不足受罰系數(shù)考核難度考核難度 經(jīng)營(yíng)計(jì)劃指標(biāo)經(jīng)營(yíng)計(jì)劃指標(biāo)宏觀預(yù)測(cè)手段宏觀預(yù)測(cè)手段計(jì)劃預(yù)算管理計(jì)劃預(yù)算管理績(jī)效考核績(jī)效考核實(shí)際利潤(rùn)實(shí)際利潤(rùn)總部管理導(dǎo)向總部管理導(dǎo)向在原有預(yù)算目標(biāo)確定的情況下，目標(biāo)確定是通過單一流程進(jìn)行，設(shè)定唯一的指標(biāo)。在聯(lián)合基數(shù)確定法使用的情況下預(yù)算目標(biāo)的確定分為兩個(gè)的流程，改變了原有的一個(gè)流程的確定方法 81?2023年 畢博 (BearingPoint)管理咨詢 新奧燃?xì)馀c畢博公司機(jī)密文件 年度預(yù)算編制：成本費(fèi)用?行政辦公設(shè)施計(jì)劃中某些項(xiàng)目與成本費(fèi)用相關(guān)計(jì)劃表格 優(yōu)化變化增加了管網(wǎng)設(shè)備維護(hù)計(jì)劃表年度計(jì)劃中納入了人力資源規(guī)劃抽出劃入房屋車輛維修計(jì)劃對(duì)重點(diǎn)事件進(jìn)行單項(xiàng)計(jì)劃優(yōu)化的方向是在業(yè)務(wù)計(jì)劃制定的同時(shí)編制出相應(yīng)的成本費(fèi)用計(jì)劃。管理咨詢 新奧燃?xì)馀c畢博公司機(jī)密文件 預(yù)算 /預(yù)測(cè)編制：財(cái)務(wù)預(yù)算新奧燃?xì)饽甓阮A(yù)算－財(cái)務(wù)預(yù)算年度預(yù)算表格滾動(dòng)預(yù)算不再進(jìn)行合并預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表，只進(jìn)行損益和資金的合并處理滾動(dòng)預(yù)算不再進(jìn)行合并預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表，只進(jìn)行損益和資金的合并處理成本費(fèi)用的預(yù)算模塊對(duì)這五部分費(fèi)用進(jìn)行了細(xì)化90?2023年 畢博 (BearingPoint)管理咨詢 新奧燃?xì)馀c畢博公司機(jī)密文件 編制匯總：年度預(yù)算合并燃?xì)饪毓蓪用娴呢?cái)務(wù)預(yù)算合并說明根據(jù)新奧燃?xì)饽壳暗娜骖A(yù)算表格，增加燃?xì)饧瘓F(tuán)層面的合并模板：為了方便燃?xì)饧瘓F(tuán)的合并預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表、合并預(yù)計(jì)損益表和合并現(xiàn)金流量表，在財(cái)務(wù)預(yù)算模塊－成員企業(yè)層面增加表 BF35:內(nèi)部往來統(tǒng)計(jì)表；在燃?xì)饪毓蓪用嬖鋈缦卤砀瘢築FC02 合并預(yù)計(jì)損益表BFC03 合并現(xiàn)金流量表BFC04 合并預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表及損益表編制底稿BFC05 合并現(xiàn)金流量表編制底稿BFC06 合并抵消及調(diào)整分錄BFC07 合并內(nèi)部往來統(tǒng)計(jì)表93?2023年 畢博 (BearingPoint)預(yù)算編制部門是預(yù)算執(zhí)行的管理單位，負(fù)責(zé)執(zhí)行預(yù)算的跟蹤和監(jiān)督。對(duì)于申請(qǐng)和已批準(zhǔn)計(jì)劃及預(yù)算不符的，歸口管理單位和財(cái)務(wù)部有權(quán)駁回申請(qǐng)；申請(qǐng)單位可執(zhí)行預(yù)算外項(xiàng)目管理流程。由歸口管理部門審核預(yù)算外事項(xiàng)（項(xiàng)目）的合理性、經(jīng)濟(jì)性和資金需求；財(cái)務(wù)部核實(shí)資金的可行性，確定能否在本年度內(nèi)安排。管理咨詢 新奧燃?xì)馀c畢博公司機(jī)密文件 預(yù)算調(diào)整預(yù)算調(diào)整是指由于環(huán)境或政策發(fā)生變化導(dǎo)致實(shí)際和預(yù)算發(fā)生偏差而產(chǎn)生預(yù)算外項(xiàng)目，由預(yù)算責(zé)任單位提出預(yù)算調(diào)整需求，經(jīng)財(cái)務(wù)部審核和預(yù)算管理
。預(yù)算外事項(xiàng)（項(xiàng)目）的責(zé)任單位提出申請(qǐng)，填寫預(yù)算外事項(xiàng)（項(xiàng)目）申請(qǐng)書，并由負(fù)責(zé)人簽字確認(rèn)。預(yù)算內(nèi)項(xiàng)目的核實(shí)主要目的是確認(rèn)預(yù)算執(zhí)行項(xiàng)目是成員企業(yè)預(yù)算內(nèi)的項(xiàng)目。管理咨詢 新奧燃?xì)馀c畢博公司機(jī)密文件 滾動(dòng)預(yù)測(cè)審核各個(gè)責(zé)任主體 主要職能成員企業(yè)組織編制部門 原則性復(fù)核，主要對(duì)于預(yù)測(cè)的方法等的復(fù)核成員企業(yè)審核機(jī)構(gòu) 代表成員企業(yè)的最終意見進(jìn)行審核，并代表成員企業(yè)向燃?xì)饪毓蛇M(jìn)行上報(bào)區(qū)域協(xié)調(diào)中心 代表燃?xì)饪毓蛇M(jìn)行原則性復(fù)核（可以發(fā)表建議但是不發(fā)表調(diào)整性意見）控股牽頭編制部門 代表燃?xì)饪毓蔂款^進(jìn)行原則性復(fù)核工作（可以發(fā)表建議但是不發(fā)表調(diào)整性意見）預(yù)算管理委員會(huì) 高級(jí)管理層和專業(yè)技術(shù)人員了解相關(guān)的計(jì)劃預(yù)算，并且備案（可以發(fā)表建議但是不發(fā)表調(diào)整性意見）97?2023年 畢博 (BearingPoint)q 合并預(yù)算的主要抵銷內(nèi)容包括：長(zhǎng)期股權(quán)投資 — 所有者權(quán)益項(xiàng)目?jī)?nèi)部往來項(xiàng)目?jī)?nèi)部交易項(xiàng)目（主要為提供勞務(wù)、服務(wù)等交易）其他項(xiàng)目?jī)?nèi)部往來和內(nèi)部交易應(yīng)以往來和交易類型為起點(diǎn)進(jìn)行統(tǒng)計(jì)，以保證統(tǒng)計(jì)內(nèi)容的完整性以及交易所對(duì)應(yīng)的往來科目和損益科目的配比。?《成本費(fèi)用預(yù)算編制》報(bào)告中的預(yù)算定額制定方法，主要是針對(duì)控股公司對(duì)成員企業(yè)的成本費(fèi)用總量（以及重點(diǎn)控制項(xiàng)）預(yù)算定額的制定方法。管理咨詢 新奧燃?xì)馀c畢博公司機(jī)密文件 預(yù)算 /預(yù)測(cè)編制：資本性支出?管網(wǎng)建設(shè)計(jì)劃?場(chǎng)站建設(shè)計(jì)劃?技改計(jì)措計(jì)劃?非經(jīng)營(yíng)性基建改造計(jì)劃?行政辦公設(shè)施計(jì)劃?車輛購置計(jì)劃?投資匯總表資本性支出表格 優(yōu)化變化沒有變化項(xiàng)目分類變化：由原先工藝設(shè)備、計(jì)量?jī)x表、土建項(xiàng)目三個(gè)子項(xiàng)，改為設(shè)備投資部分、軟件投資部分、安裝成本部分、土建成本部分、土地使用權(quán)部分、工程管理費(fèi)、其他投資七個(gè)子項(xiàng)。80?2023年 畢博 (BearingPoint)管理咨詢 新奧燃?xì)馀c畢博公司機(jī)密文件 年度預(yù)算：目標(biāo)確定（續(xù)）下級(jí)上報(bào)數(shù)的確定基本方法：根據(jù)市場(chǎng)調(diào)研形成的收入與根據(jù)歷史數(shù)據(jù)形成的凈利潤(rùn)率推算利潤(rùn)目標(biāo)， 根據(jù)自身的實(shí)際情況編制年度預(yù)算，明細(xì)到月度。74?2023年 畢博 (BearingPoint)管理咨詢 新奧燃?xì)馀c畢博公司機(jī)密文件 全面預(yù)算工具的定位q 管理的工具對(duì)成員企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理人員可以起到確實(shí)的作用，對(duì)于燃?xì)饪毓傻墓芾聿块T可以真實(shí)的反映下級(jí)單位的情況；q 控制的工具強(qiáng)化預(yù)算管理的剛性，通過預(yù)算管理解決平時(shí)的事項(xiàng)審批，解決管理幅度的問題，降低管理工作量，提高管理工作效率 ；q 績(jī)效考核的工具預(yù)算目標(biāo)的確 定也是構(gòu)成預(yù)算期間的考核指標(biāo)的重要環(huán)節(jié)。管理咨詢 新奧燃?xì)馀c畢博公司機(jī)密文件 滾動(dòng)預(yù)測(cè)編制的要點(diǎn)q內(nèi)容上，以重點(diǎn)性為重點(diǎn)，覆蓋燃?xì)饪毓珊统蓡T企業(yè)主要管理關(guān)注的經(jīng)營(yíng)事項(xiàng)和財(cái)務(wù)事項(xiàng)，非重點(diǎn)關(guān)注的事項(xiàng)可以進(jìn)行一些簡(jiǎn)化；q結(jié)果上，以和考核指標(biāo)相關(guān)的預(yù)算、資金預(yù)算和資本性支出預(yù)算為重點(diǎn)，產(chǎn)生和上述表格相關(guān)的表；q定位上，滾動(dòng)預(yù)測(cè) 更多的作為管理的工具，和年度考核不直接相關(guān)；q考核上，針對(duì)滾動(dòng)預(yù)測(cè)中次季的執(zhí)行差異的準(zhǔn)確性進(jìn)行考核；q形式上，以跨年度的 1個(gè)季度加上 4個(gè)季度進(jìn)行，第一個(gè)季度進(jìn)行詳細(xì)的預(yù)算編制，帶有執(zhí)行剛性的特征，后面季度進(jìn)行一定的預(yù)測(cè)。管理咨詢 新奧燃?xì)馀c畢博公司機(jī)密文件目錄1. 新奧預(yù)算現(xiàn)狀和優(yōu)化方向2. 優(yōu)化方案中的重點(diǎn)概念介紹3. 全面預(yù)算管理優(yōu)化方案簡(jiǎn)介4. 全面預(yù)算管理的實(shí)施步驟61?2023年 畢博 (BearingPoint)管理咨詢 新奧燃?xì)馀c畢博公司機(jī)密文件聯(lián)合基數(shù)確定法的總結(jié)比較項(xiàng)目 非聯(lián)合基數(shù)確定法 聯(lián)合基數(shù)確定法考核指標(biāo)形成 上下溝通之后形成單一指標(biāo)上級(jí)下達(dá)數(shù)、下級(jí)上報(bào)數(shù)和合同基數(shù)準(zhǔn)確性考核手段 通常無 多報(bào)系數(shù)和少報(bào)系數(shù)完成程度考核手段 基本獎(jiǎng)勵(lì)和超額獎(jiǎng)勵(lì) 基本獎(jiǎng)勵(lì)、超基獎(jiǎng)勵(lì)或者不足懲罰預(yù)算模式 低報(bào)傾向 準(zhǔn)確的上報(bào)可預(yù)測(cè)的完成能力完成模式 完成到考核指標(biāo)的水平左右越多（節(jié)約）越好向分?jǐn)?shù)轉(zhuǎn)化 函數(shù)方法 函數(shù)方法平衡計(jì)分卡 緊密相關(guān) 緊密相關(guān)和預(yù)算關(guān)系 和預(yù)算是完全一體化，是預(yù)算的直接目標(biāo)和預(yù)算有機(jī)結(jié)合，但是不完全一體化56?2023年 畢博 (BearingPoint)52?2023年 畢博 (BearingPoint)管理咨詢 新奧燃?xì)馀c畢博公司機(jī)密文件系數(shù)計(jì)算通過函數(shù)的方法進(jìn)行獎(jiǎng)勵(lì)法向分?jǐn)?shù)法的轉(zhuǎn)換，為了在實(shí)際管理工作中便于處理和調(diào)整，項(xiàng)目組采用線性函數(shù)進(jìn)行轉(zhuǎn)換，轉(zhuǎn)換的函數(shù)推導(dǎo)如下：獎(jiǎng)金法下的獎(jiǎng)金輸出： x分?jǐn)?shù)法下的分?jǐn)?shù)結(jié)果： y實(shí)際數(shù)達(dá)到上級(jí)下達(dá)數(shù)得到的獎(jiǎng)勵(lì)： m實(shí)際數(shù)為零時(shí)候得到的獎(jiǎng)勵(lì)或者懲罰： n平衡計(jì)分卡中的滿分： f函數(shù)形式： y=ax+b函數(shù)區(qū)間： y為正數(shù)； x與和獎(jiǎng)金分?jǐn)?shù)的區(qū)間相同；47?2023年 畢博 (BearingPoint)管理咨詢 新奧燃?xì)馀c畢博公司機(jī)密文件導(dǎo)致聯(lián)合基數(shù)確定法失效的若干種風(fēng)險(xiǎn)風(fēng)險(xiǎn)名稱 解釋與舉例 違反的假設(shè) 解決動(dòng)機(jī)風(fēng)險(xiǎn) 管理層在收入考核上為了整個(gè)管理和經(jīng)營(yíng)工作上更加輕松而放棄考核的獎(jiǎng)勵(lì)；此風(fēng)險(xiǎn)違反了上述假設(shè)中下級(jí)目標(biāo)值申報(bào)人均以追求自身利益最大化為目標(biāo)；盡量通過體系設(shè)計(jì)使得獎(jiǎng)金達(dá)到以相對(duì)平衡的狀態(tài)，能夠激勵(lì)成員企業(yè) 標(biāo)的調(diào)節(jié)的風(fēng)險(xiǎn) 業(yè)務(wù)招待費(fèi)與員工個(gè)人的消費(fèi)性質(zhì)比較雷同，主要風(fēng)險(xiǎn)在于員工在取得的績(jī)效獎(jiǎng)勵(lì)和費(fèi)用花銷之間作出取舍，任何不當(dāng)?shù)膮?shù)設(shè)置都會(huì)導(dǎo)致員工實(shí)質(zhì)上選擇了更多的費(fèi)用花銷而舍棄了績(jī)效獎(jiǎng)勵(lì)，從而使得整個(gè)考核體系失效；第四季度收入調(diào)節(jié)也可能導(dǎo)致整體體系的失效此風(fēng)險(xiǎn)違反了下級(jí)目標(biāo)申報(bào)人可以利用的合規(guī)的但是不符合企業(yè)利益的方式進(jìn)行考核標(biāo)的的調(diào)整；加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)，同時(shí)可以考慮按照半年度或者季度的方式進(jìn)行績(jī)效考核；42?2023年 畢博 (BearingPoint)管理咨詢 新奧燃?xì)馀c畢博公司機(jī)密文件聯(lián)合基數(shù)確定法的前提假設(shè)167。七、七、 若實(shí)際費(fèi)用大于合同費(fèi)用，實(shí)際收入等于合同收入若實(shí)際費(fèi)用大于合同費(fèi)用，實(shí)際收入等于合同收入 ，則，則 考核費(fèi)用為超標(biāo)考核費(fèi)用為超標(biāo) ，費(fèi)用超標(biāo)額，費(fèi)用超標(biāo)額為為 Af －－ Cf；； 費(fèi)用超標(biāo)懲罰為費(fèi)用超標(biāo)額乘于費(fèi)用超標(biāo)懲罰系數(shù)。二、二、 若實(shí)際費(fèi)用等于合同費(fèi)用，實(shí)際收入小于合同收入若實(shí)際費(fèi)用等于合同費(fèi)用，實(shí)際收入小于合同收入 ，則，則 考核費(fèi)用為超標(biāo)考核費(fèi)用為超標(biāo) ，費(fèi)用超標(biāo)額，費(fèi)用超標(biāo)額為為 Cf/Cs (Cs－－ As)；； 費(fèi)用超標(biāo)懲罰為費(fèi)用超標(biāo)額乘于費(fèi)用超標(biāo)懲罰系數(shù)。 1? P》》 Q》》 ω P R ?0 S－－ 下級(jí)自報(bào)費(fèi)用目標(biāo)數(shù)；下級(jí)自報(bào)費(fèi)用目標(biāo)數(shù)； D－－ 上級(jí)要求費(fèi)用目標(biāo)數(shù)；上級(jí)要求費(fèi)用目標(biāo)數(shù)； C－－ 合同費(fèi)用基數(shù)＝合同費(fèi)用基數(shù)＝ ω S+(1 ω )D；； A－－ 期末實(shí)期末實(shí)際費(fèi)用際費(fèi)用 P－－ 節(jié)約獎(jiǎng)勵(lì)系數(shù)（超額懲罰系數(shù)）；節(jié)約獎(jiǎng)勵(lì)系數(shù)（超額懲罰系數(shù)）； Q－－ 多報(bào)懲罰系數(shù)（少報(bào)不獎(jiǎng)）多報(bào)懲罰系數(shù)（少報(bào)不獎(jiǎng)）33?2023年 畢博 (BearingPoint)27?2023年 畢博 (BearingPoint)總部在試算確定參數(shù)過程中可以在EXCEL表調(diào)整各個(gè)參數(shù)觀察獎(jiǎng)勵(lì)曲線的變化，以便選擇一組合適的參數(shù)。 21?2023年 畢博 (BearingPoint) 通過成員企業(yè)主動(dòng)申報(bào)一個(gè)和實(shí)際相符的收入、費(fèi)用或者利潤(rùn)，達(dá)到上級(jí)信任下級(jí)的上報(bào)，避免了信息不對(duì)稱的問題， 減少了談判的過程和管理成本 ，同時(shí)， 費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)準(zhǔn)確性的提高 也提高了預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)的準(zhǔn)確性 。備選數(shù)（收入） 估計(jì)可能實(shí)現(xiàn)的百分比1000萬 100％1200萬 100％1400萬 100％16?2023年 畢博 (BearingPoint)10?2023年 畢博 (BearingPoint)n 單純的削減 造成了不必要的管理成本，同時(shí)也無法真正達(dá)到成本費(fèi)用控制與降低的目的，并且還有可能由于過渡削減影響了業(yè)務(wù)的正常拓展。管理咨詢 新奧燃?xì)馀c畢博公司機(jī)密文件聯(lián)合基數(shù)確定法目錄1. 簡(jiǎn)單的例子和信息不對(duì)稱問題2. 聯(lián)合基數(shù)確定法簡(jiǎn)介3. 聯(lián)合基數(shù)確定法的效果4. 聯(lián)合基數(shù)確定法的測(cè)算5. 聯(lián)合基數(shù)確定法特性的原因說明6. 聯(lián)合基數(shù)確定法中系數(shù)確定7. 聯(lián)合基數(shù)確定法中的連動(dòng)8. 聯(lián)合基數(shù)確定法的前提和失效風(fēng)險(xiǎn)9. 聯(lián)合基數(shù)確定法和平衡計(jì)分卡的銜接10. 聯(lián)合基數(shù)確定法和預(yù)算的關(guān)系3?2023年 畢博 (BearingPoint)管理咨詢 新奧燃?xì)馀c畢博公司機(jī)密文件總目錄一、聯(lián)合基數(shù)確定法說明二、全面預(yù)算管理優(yōu)化方案說明2?2023年 畢博 (BearingPoint)n 總部不可能 100％了解地區(qū)業(yè)務(wù)各方面的實(shí)際情況，對(duì)成員企業(yè)所申報(bào)成本費(fèi)用的數(shù)額也無法進(jìn)行 科學(xué)的判斷 。管理咨詢 新奧燃?xì)馀c畢博公司機(jī)密文件什么是聯(lián)合基數(shù)確定法聯(lián)合基數(shù)法確定上下級(jí)一致的 收入、利潤(rùn)、成本和