【正文】 借貸記賬法。其計算公式為： 全部賬戶期初借方余額合計 ＝全部賬戶期初貸方余額合計 全部賬戶本期借方發(fā)生額合計＝全部賬戶本期貸方發(fā)生額合計 全部賬戶 結(jié)束 借方余額合計＝全部賬戶 結(jié)束 貸方余額合計 4．可以設置和運用雙重性質(zhì)賬戶。 會計分錄的舉例： P60 2．過賬、結(jié)賬。 簡單會計分錄指只涉及一個賬戶借方和另一個賬戶貸方的會計分錄，即一借一貸的會計分錄； 復合會計分錄指由兩個以上 (不含兩個 )對應賬戶所組成的會計分錄，即一借多貸、一貸多借或 多借多貸 的會計分錄。 【應沖減初始投資成本的金額】＝被投資單位分派的利潤或現(xiàn)金股利 *投資公司持股比例 投資公司投資年度應享有的投資收益 即：超過應享有收益部分沖減投資成本 （ 4）投資以后的利潤或現(xiàn)金股利的處理 a、沖回以前會計期間沖減的投資成本 借：應收股利 長期股權(quán)投資 X 公司 貸：投資收益 股利收入 b、繼續(xù)沖減投資成本 借：應收股利 貸：長期股權(quán)投資 X 公司 投資收益 股利收入 【應沖減初始投資成本的金額】＝（投資后至本年末被 投資單位累積分派的利潤或現(xiàn)金股利 投資后至上年末止被投資單位累積實現(xiàn)的凈損益） *投資公司的持股比例 投資公司已沖減的初始投資成本 應確認的投資收益＝投資公司當年獲得的利潤或現(xiàn)金股利 應沖減初始投資成本的金額 舉例： A 公司 20xx 年 1 月 1 日以已銀行存款購入 B 公司 10％股份，準備長期持有。 5 月銷售成本＝ 4550*（ 124％）＝ 3458 萬元 5 月末成本 ＝ 2400+15003458＝ 442 萬元 包裝物 A、發(fā)出 借：營業(yè)費用（ 出借 隨同商品出售不單獨計價） 其他業(yè)務支出（ 出租 隨同商品出售單獨計價） 貸：包裝物 注意：包裝物僅指容器，不包括包裝材料，在原材料核算；自用的作為固定資產(chǎn)或低值易耗品核算。 什么是會計分錄 一、 會計分錄的概述 會計分錄是指對某項經(jīng)濟業(yè)務標明其應借應貸賬戶及其金額的記錄，簡稱分錄。 經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生后 ，應考慮： （ 1）應在哪些賬戶中登記？ （ 2）應登記在賬戶的哪一方？ （ 3）各賬戶中登記的金額是多少？ 會計分錄按其所反映經(jīng)濟業(yè)務的復雜程度，分為簡單會計分錄和復合會計分錄。 3．根據(jù) “ 有借必有貸，借貸必相等 ” 的記賬規(guī)則進行試算平衡。在復式記賬法下，在 “ 現(xiàn)金 ” 賬戶中登記減少 500元，同時在 “ 原材料 ” 賬戶中登記增加 500元，這就說明 “ 現(xiàn)金 ” 減少 500元，同時 “ 原材料 ” 增加 500元， “ 現(xiàn)金 ” 減少的原因是用于購買了 “ 原材料 ” 。因此在記賬時，總分類賬與明細分類賬要平行登記。 2．會計賬戶的基本格式是 T 字式，又稱丁字式，任何格式都是在此基礎上發(fā)展起來的，目前 T字式賬戶為 培訓 所用，實務中常用的是三欄式。損益類包括收入要素、利潤要素以及費用要素中計入損益的期間費用。 。 二、基本會計等式 基本會計等式由會計要素組成，反映了會計要素之間的平衡關系。應做如下分錄： 借：投資性房地產(chǎn)－成本 120xx00 貸：開發(fā)商品 1000000 資本公積－其他資本公積 20xx00 這里的 20萬元，便是直接計入所有者權(quán)益的利 得。即構(gòu)成企業(yè)注冊資本或股本部分的金額。如應付融資租賃租入固定資產(chǎn)的租賃費等。 流動負債主要有以下幾種類型： ① 短期借款：為維持正 常生產(chǎn)經(jīng)營周轉(zhuǎn)且償還期在一年以內(nèi)的各種借款。 ?? （ 1）概念：負債是指由于過去的交易或事項形成的，預期會導致經(jīng)濟利益流出企業(yè)的 現(xiàn) ． 時義務 ． ． ． 。 ② 交易性金融資 產(chǎn)：為交易目的所持有的債券投資、股票投資和基金投資等。 （ 2）資產(chǎn)的特征（必須具備的條件）： 第一，資產(chǎn)是由過去的交易或事項形成的。 會計核算工作程序如下圖所示。通過財產(chǎn)清查，可以提高會計記錄的正確性，保證賬實相符。正確填制和審核會計憑證，是核算 和監(jiān)督經(jīng)濟活動財務收支的基礎，是做好會計工作的前提。參與 經(jīng)營決策 ，選擇 經(jīng)濟效益 較高的方案，是會計工作的一項重要內(nèi)容。 （ 7）謹慎性 — 應采用盡可能不高估資產(chǎn)和所有者權(quán)益的會計處理方法，將會計核算建立在較為穩(wěn)妥可靠的基礎上。 （ 1）可靠性 — 企業(yè)應以實際發(fā)生的交易或事項為依據(jù)，如實反映企業(yè)財務狀況，經(jīng)營成果，保證會計 信息真實可靠。會計核算方法是基礎，會計檢查方法是會計核算方法的繼續(xù)，會計分析方法是會計核算方法的補充，三者是一個完整的科學方法體系。 （二）職能 的發(fā)展 隨著會計理論的發(fā)展和會計實踐的豐富，會計職能也不斷發(fā)展，出現(xiàn)了預測、決策、控制和分析等新的職能。 3．會計核算與會計監(jiān)督相結(jié)合。 （ 5）會計的本質(zhì)：管理活動。（十三世紀意大利威尼斯商城出現(xiàn)了借貸記賬法，標志著現(xiàn)代會計的開始。 “ 進 ” 指全部收入、包括利息收入和經(jīng)營收入等； “ 繳 ” 指全部支出； “ 存 ” 指全部資產(chǎn)，包括存貨、現(xiàn)金和債權(quán)等； “ 該 ” 指全部負債，包括業(yè)主投資和債務。 3．私有制出現(xiàn) —— 人們?yōu)榱吮Ｗo私有權(quán)和不斷擴大其私有財產(chǎn)，生產(chǎn)過程中便逐步產(chǎn)生了用貨幣形式進行計量和記錄的方法，使會計逐漸從生產(chǎn)職能中分離出來，發(fā)展成為獨立的職能。 二、實施建議 （一） 培訓 建議 ，要緊扣 培訓 目標，以能力為本位，以應職崗位需要為準繩，注意實用性、技能性和創(chuàng)新性，把培養(yǎng) 員工 的實踐能力放在突出位置； 2．要注重對 員工 的學習態(tài)度、興趣、習慣、意志等非智力因素的培養(yǎng)，尊重 員工 在 培訓 過程中的主體地位，以信息單、作業(yè)單、技能單等形式給 員工 提供適宜的參 考資料，調(diào)動 員工 參與 培訓 活動的主動性，培養(yǎng) 員工 的自學能力、分析能力和實際工作能力； 3． 公司 在準備 培訓 內(nèi)容的同時，要將備課的側(cè)重點轉(zhuǎn)變到 培訓 資料、 培訓 手段和 培訓 方法上來，對 培訓 目標、 培訓 方法和 培訓 過程要進行認真設計，并進行自我評估； 4．注重實踐 培訓 ，按照 員工 形成實踐能力的客觀規(guī)律，要精講多練，讓 員工 廣泛參與實際經(jīng)濟活動，在實踐中多做、反復做； 5．注意機動時間的合理利用，適時引入新知識、新情況、新問題、新經(jīng)驗和新方法、新技術(shù)； 6．注意考核方法的改革，將不宜直接和直觀表現(xiàn)的知識與能夠通過實際操作進行檢查的 技能分別進行考核，運用多種考核方法，綜合評價 員工 的學習效果。 ２ .會計的特點 ３ .會計的職能 （ 1）會計職能的概念 （ 2）會計核算職能 （ 3）會計監(jiān)督職能 （ 4）會計的其他職能 ４ .會計的任務 （二）會計的對象 １ .會計對象的概念 會計對象是會計核算和監(jiān)督的內(nèi)容。； 員工 課外閱讀的需要； 。 1．原始社會末期，建立 “ 盤點結(jié)算法 ” ，采用盤存財產(chǎn)物資的方法進行記錄和計算。傅山將這種雙軌計算盈虧，并檢查賬目平衡關系的會計方法，形象地稱為 “ 合龍門 ” ， “ 龍門賬 ” 因此而得名。 （三）會計的功能隨現(xiàn)代科技的發(fā)展而擴展 綜上所述，會計的概念可以概括為：會計是以貨幣為主要計量單位，以提高經(jīng)濟效益為主要目標，運用專門方法對企業(yè)、機關、事業(yè)單位和其他組織的經(jīng)濟活動進行全面、綜合、連續(xù)、系統(tǒng)地核算和監(jiān)督，提供會計信息，并隨著社會經(jīng)濟的日益發(fā)展，逐步開展預測、決策、控制和分析的一種經(jīng)濟管理活動，是經(jīng)濟管理活動的重要組成部分。 2．全面、綜合、連續(xù)、系統(tǒng)地核算。 提高經(jīng)濟效益是會計的主要目標，也是現(xiàn)代會計的特點，還是會計任務的核心。就是企業(yè)、機關、事業(yè)單位和其他組織能用貨幣表現(xiàn)的經(jīng)濟活動，即資金運動。其相互聯(lián)系的關系簡括如下： 當交易或事項發(fā)生后，首先要取得或填制原始憑證 ,按統(tǒng)一規(guī)定設置會計科目和賬戶，采用復式記賬方法，編制和審核會計憑證，據(jù) 以登記賬簿，根據(jù)賬簿記錄及其他有關資料，采用一定方法計算成本， 結(jié)束 通過財產(chǎn)清查，在保證賬實相符的基礎上編制財務會計報告，并對會計資料進行分析利用。 （ 4）可比性 — 企業(yè)提供的會計信息應有可比性。 （二）具體準則 20xx年施行的具體會計準則有 38項，其內(nèi)容有： 1．《企業(yè)會計準則 —— 存貨》 2．《企業(yè)會計準則 —— 長期股權(quán)投資》 3．《企業(yè)會計準則 —— 投資性房地產(chǎn)》 4．《企業(yè)會計準則 —— 固定資產(chǎn)》 5．《企業(yè)會計準則 —— 生物資產(chǎn)》 6．《企業(yè)會 計準則 —— 無形資產(chǎn)》 7．《企業(yè)會計準則 —— 非貨幣性資產(chǎn)交換》 8．《企業(yè)會計準則 —— 資產(chǎn)減值》 9．《企業(yè)會計準則 —— 職工薪酬》 10．《企業(yè)會計準則 —— 企業(yè)年金基金》 11．《企業(yè)會計準則 —— 股份支付》 12．《企業(yè)會計準則 —— 債務重組》 13．《企業(yè)會計準則 —— 或有事項》 14．《企業(yè)會計準則 —— 收入》 15．《企業(yè)會計準則 —— 建造合同》 16．《企業(yè)會計準則 —— 政府補助》 17．《企業(yè)會計準則 —— 借款費用》 18．《企業(yè)會計準則 —— 所得稅》 19．《企業(yè)會計準則 —— 外幣折算》 20．《企業(yè)會計準則 — — 企業(yè)合并》 21．《企業(yè)會計準則 —— 租賃》 22．《企業(yè)會計準則 —— 金融工具確認和計量》 23．《企業(yè)會計準則 —— 金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)移》 24．《企業(yè)會計準則 —— 套期保值》 25．《企業(yè)會計準則 —— 原保險合同》 26．《企業(yè)會計準則 —— 再保險合同》 27．《企業(yè)會計準則 —— 石油天燃氣開采》 28． 《企業(yè)會計準則 —— 會計政策、會計估計變更和會計差錯更正》 29．《企業(yè)會計準則 —— 資產(chǎn)負債表日后事項》 30．《企業(yè)會計準則 —— 財務報表列報》 31．《企業(yè)會計準則 —— 現(xiàn)金流量表》 32．《企業(yè)會計準則 —— 中期財務報告》 33．《企業(yè)會計準則 —— 合并財務報表》 34．《企業(yè)會計準則 —— 每股收益》 35．《企業(yè)會計準則 —— 分部報告》 36．《企業(yè)會計準則 —— 關聯(lián)方披露》 37．《企業(yè)會計準則 —— 金融工具列報》 38．《企業(yè)會計準則 —— 首次采用企業(yè)會計準則》 三、企業(yè)會計制度（ ） 會計方法 (一 )會計核算 方法 會計核算方法是對會計對象進行連續(xù)、系統(tǒng)、全面、綜合地記錄、計算、反映和監(jiān)督所采用的方法，包括從對 經(jīng)濟業(yè)務 的確認開始，通過 會計數(shù)據(jù) 的加工，到編制 會計報表 為止的一系列最基本、最主要的方法 （二） 會計分析 方法 會計分析方法是依據(jù)會計核算提供的各項資料及經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生的過程，對 企業(yè) 的經(jīng)營過程及其經(jīng)營成果進行定性和 定量的分析所采用的方法。 會計核算的主要方法如下： （一）設置賬戶 設置賬戶是對會計核算的具體內(nèi)容進行分類核算和監(jiān)督的一種專門方法。 （五）成本計算 成本計算是按照一定對象歸集和分配生產(chǎn)經(jīng)營過程中發(fā)生的各種費用，以便確定各該對象的總成本和單位成本的一種專門方法。會計報表主要以賬簿中的記錄為依據(jù)，經(jīng)過一定形式的加工整理而產(chǎn)生一套完整的核算指標，用來考核、分析財務計劃和預算執(zhí)行情況以及編制下期財務和預算的重要依據(jù)。 （ 2）就是對會計對象具體內(nèi)容的基本分類，它是會 計對象的組成部分，是會計報表內(nèi)容的基本框架，也是賬戶的歸并和概括。 例：一條在技術(shù)上已經(jīng)被淘汰的生產(chǎn)線，盡管在實物形態(tài)上仍然存在，但它實際已經(jīng)不能再用于產(chǎn)品生產(chǎn)，不能為企業(yè)帶來經(jīng)濟效益。 ④ 存貨：指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中為銷售或耗用而儲存的各種資產(chǎn)，包括商品、產(chǎn)成品、半成品、在產(chǎn)品以及各種材料、燃料、包裝物和低值易耗品等。 第二，負債的清償預期會導致經(jīng)濟利益流出企業(yè)。包括應付賬款、預收賬款、其他應付款和應付股利等。 （ 2）所有者權(quán)益的特征： 第一，一般無償還期，投資者也不能隨便抽走。 投入資本的形式：貨幣或?qū)嵨铮挥行位驘o形。 未分配利潤：企業(yè)留于以后年度分配的利潤或待分配利潤。 ，雙方總額相等。 ，講究實用，統(tǒng)一編號。共設置會計科目 85個， 20xx年 1月 1日財政部公布的《企業(yè)會計準則 —— 應用指南》設置會計科目 156個涵蓋了我國所有企業(yè)的交易或者事項，現(xiàn)分別列表于后：（本書舉例所用科目參照 “ 企業(yè)會計準則 —— 應用 指南 ” ） P48 第三節(jié) 會計賬戶 一、會計賬戶的概念 會計賬戶是根據(jù)會計科目開設的，具有一定結(jié)構(gòu)，用來系統(tǒng)、連續(xù)地記載各項經(jīng)濟業(yè)務的一種手段。 3．摘要 —— 會計事項的簡要內(nèi)容。 單式記賬法 —— 對每筆交易、事項只在一個賬戶中登記，如以現(xiàn)金支付費用，只反映現(xiàn)金減少，不反映費用增加。 （一） 借貸記賬法的基本內(nèi)容 1．用 “ 借 ” 和 “ 貸 ” 作為記賬符號。雙重性賬戶即賬戶性質(zhì)，既是資產(chǎn)類賬戶又是負債類賬戶，視其 結(jié)束 余額而定。 P6163 過賬：是在編制會計分錄后