注冊會計師全國統(tǒng)一考試專業(yè)階段考試會計試卷(存儲版)
【正文】 1日，丙公司經(jīng)營狀況良好，預(yù)計不存在還款困難。 ?。?）貨輪采用年限平均法計提折舊，預(yù)計使用20年，預(yù)計凈殘值為5%。甲公司預(yù)測以后各年末的美元匯率如下：第1年末為1美元=；第2年末為1美元=；第3年末為1美元=；第4年末為1美元=；第5年末為1美元=。207年6月1日，甲公司辦理完成工商變更登記，將注冊資本變更為94 300萬元。 4．為提高閑置資金的使用效率，甲公司208年度進行了以下投資： ?。?）1月1日，購入乙公司于當日發(fā)行且可上市交易的債券100萬張，支付價款9 500萬元。丙公司股票的限售期為1年，甲公司取得丙公司股票時沒有將其直接指定為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)，也沒有隨時出售丙公司股票的計劃。 相關(guān)復(fù)利現(xiàn)值系數(shù)如下： ?。≒/S，5%，5）=；（P/S，6%，5）=；（P/S，7%，5）=； ?。≒/S，5%，4）=；（P/S，6%，4）=；（P/S，7%，4）=。 四、綜合題（本題型1題，共14分。 ?、贐公司持有C公司60%股權(quán)，持有D公司100%股權(quán)。按照股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同的約定，甲公司除向B公司提供一宗土地使用權(quán)外，將向B公司定向增發(fā)800萬股本公司普通股作為購買C公司股權(quán)的對價。當日，C公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值為14 000萬元。 要求： ?。?）判斷甲公司取得C公司60%股權(quán)交易的企業(yè)合并類型，并說明理由。 ?。?）計算甲公司209年6月30日合并資產(chǎn)負債表中資本公積、盈余公積和未分配利潤項目的金額。 本題中各公司按年度凈利潤的10%提取法定盈余公積，不提取任意盈余公積。C公司章程規(guī)定，其財務(wù)和經(jīng)營決策經(jīng)董事會半數(shù)以上成員通過即可實施。上述股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同于208年6月15日分別經(jīng)甲公司和B公司、C公司股東大會批準。B公司董事會由11名董事組成，其中A公司派出6名。 ?。?）判斷甲公司取得丙公司股票時應(yīng)劃分的金融資產(chǎn)類別，說明理由，并編制甲公司208年12月31日確認所持有丙公司股票公允價值變動的會計分錄。 12月31日。 （2）4月10日，購買丙公司首次公開發(fā)行的股票100萬股，共支付價款800萬元。 ?。?）計算甲公司207年度利潤表中列示的基本每股收益和稀釋每股收益。 ?。?）206年5月31日，經(jīng)股東大會同意并經(jīng)相關(guān)監(jiān)管部門核準，甲公司以206年5月20日為股權(quán)登記日，共計發(fā)放12 300萬份認股權(quán)證，每份認股權(quán)證可以在207年5月31日按照每股6元的價格認購1股甲公司普通股。 （5）在考慮了貨幣時間價值和貨輪特定風(fēng)險后，甲公司確定10%為人民幣適用的折現(xiàn)率，確定12%為美元適用的折現(xiàn)率。由于擁有的貨輪出現(xiàn)了減值跡象，甲公司于208年12月31日對其進行減值測試。 （3）208年12月25日，丙公司（為甲公司的子公司）向銀行借款3 200萬元，期限為3年。根據(jù)被辭退員工的職位、工作年限等因素，甲公司將一次性給予被辭退員工不同標準的補償，補償支出共計800萬元；C產(chǎn)品生產(chǎn)線關(guān)閉之日，租用的廠房將被騰空，撤銷租賃合同并將其移交給出租方，用于C產(chǎn)品生產(chǎn)的固定資產(chǎn)等將轉(zhuǎn)移至甲公司自己的倉庫。第2小題至第4小題每小題9分。 A．追加的合同價款計入合同收入 B．收到的合同獎勵款計入合同收入 C．出售剩余物資產(chǎn)生的收益沖減合同成本 D．工程施工大于工程結(jié)算的金額作為存貨項目列示 E．預(yù)計總成本超過總收入部分減去已確認合同損失后的金額確認為當期合同損失 8．下列各項關(guān)于甲公司207年度和208年度利潤表列示的表述中，正確的有（ ）。 ?。?）207年10月6日，經(jīng)商議，乙公司書面同意追加合同價款2 000萬元。 要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列第4題至第6題。 假定甲公司在完成來料加工業(yè)務(wù)時確認加工收入并結(jié)轉(zhuǎn)加工成本。甲公司208年度發(fā)生的部分交易或事項如下： ?。?）10月5日，購入A原材料一批，支付價款702萬元（含增值稅），另支付運輸費、保險費20萬元。 208年12月31日，甲公司董事會決定辦公樓建成后對外出租。該商業(yè)設(shè)施預(yù)計使用20年。涉及計算的，如有小數(shù)，保留兩位小數(shù)，兩位小數(shù)后四舍五入。甲公司估計應(yīng)收乙公司賬款全部無法收回。4月10日，設(shè)備開始安裝，在安裝過程中，；領(lǐng)用原材料一批，該批原材料的成本為6萬元，市場價格（不含增值稅）。在扣除傭金600萬元后，增發(fā)股票所得資金15 000萬元已存入銀行。 A．207年2月5日 B．207年2月10日 C．207年2月20日 D．207年3月1日 14．甲公司209年度因出售辦公樓而應(yīng)確認的損益金額是（ ）。207年2月10日，董事會批準關(guān)于出租辦公樓的議案，并明確出租辦公樓的意圖在短期內(nèi)不會發(fā)生變化。 207年2月8日，甲公司從二級市場以每股10元的價格回購本公司普通股200萬股，擬用于高管人員股權(quán)激勵。 甲公司和乙公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。假定期初遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債的余額均為零，甲公司未來年度能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時性差異。 5．甲公司208年度因上述交易或事項而確認的管理費用金額是（ ）。 A． B． C． D． ?。ǘ?07年1月1日，甲公司從二級市場購入乙公司分期付息、到期還本的債券12萬張，以銀行存款支付價款1 050萬元，另支付相關(guān)交易費用12萬元。） ?。ㄒ唬?08年10月20日，甲公司以每股10元的價格從二級市場購入乙公司股票10萬股，支付價款100萬元，另支付相關(guān)交易費用2萬元。答案寫在試題卷上無效。 A．100萬元 B．102萬元 C．180萬元 D．182萬元 2．甲公司209年度因投資乙公司股票確認的投資收益是（ ）。 要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列第5題至第6題。 甲公司適用的所得稅稅率為25%。乙公司換入丙公司股票后對丙公司不具有控制、共同控制或重大影響，擬隨時處置丙公司股票以獲取差價。甲公司普通股206年12月20日的市場價格為每股12元，206年12月31日的市場價格為每股15元。 A．－2 000萬元 B．0 C．400萬元 D．2 400萬元 （七）207年2月5日，甲公司資產(chǎn)管理部門建議管理層將一閑置辦公樓用于出租。 13．甲公司將自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為投資性房地產(chǎn)的時點是（ ）。 ?。?）208年7月1日， 000萬股，每股面值1元。3月6日。209年2月20日，甲公司獲悉乙公司于209年2月18日向法院申請破產(chǎn)。每小題所有答案選擇正確的得分；不答、錯答、漏答均不得分。208年9月20日，商業(yè)設(shè)施達到預(yù)定可使用狀態(tài)，共發(fā)生建造成本6 000萬元。至208年12月31日，辦公樓尚未達到預(yù)定可使用狀態(tài)，實際發(fā)生工程成本3 000萬元。 A．政府補助收到時確認為遞延收益
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