注冊(cè)會(huì)計(jì)師全國(guó)統(tǒng)一考試專業(yè)階段考試會(huì)計(jì)試卷(存儲(chǔ)版)
【正文】 1日，丙公司經(jīng)營(yíng)狀況良好，預(yù)計(jì)不存在還款困難。 ?。?）貨輪采用年限平均法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)使用20年，預(yù)計(jì)凈殘值為5%。甲公司預(yù)測(cè)以后各年末的美元匯率如下：第1年末為1美元=；第2年末為1美元=；第3年末為1美元=；第4年末為1美元=；第5年末為1美元=。207年6月1日，甲公司辦理完成工商變更登記，將注冊(cè)資本變更為94 300萬(wàn)元。 4．為提高閑置資金的使用效率，甲公司208年度進(jìn)行了以下投資： ?。?）1月1日，購(gòu)入乙公司于當(dāng)日發(fā)行且可上市交易的債券100萬(wàn)張，支付價(jià)款9 500萬(wàn)元。丙公司股票的限售期為1年，甲公司取得丙公司股票時(shí)沒(méi)有將其直接指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)，也沒(méi)有隨時(shí)出售丙公司股票的計(jì)劃。 相關(guān)復(fù)利現(xiàn)值系數(shù)如下： ?。≒/S，5%，5）=；（P/S，6%，5）=；（P/S，7%，5）=； （P/S，5%，4）=；（P/S，6%，4）=；（P/S，7%，4）=。 四、綜合題（本題型1題，共14分。 ②B公司持有C公司60%股權(quán)，持有D公司100%股權(quán)。按照股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同的約定，甲公司除向B公司提供一宗土地使用權(quán)外，將向B公司定向增發(fā)800萬(wàn)股本公司普通股作為購(gòu)買C公司股權(quán)的對(duì)價(jià)。當(dāng)日，C公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為14 000萬(wàn)元。 要求： ?。?）判斷甲公司取得C公司60%股權(quán)交易的企業(yè)合并類型，并說(shuō)明理由。 ?。?）計(jì)算甲公司209年6月30日合并資產(chǎn)負(fù)債表中資本公積、盈余公積和未分配利潤(rùn)項(xiàng)目的金額。 本題中各公司按年度凈利潤(rùn)的10%提取法定盈余公積，不提取任意盈余公積。C公司章程規(guī)定，其財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)決策經(jīng)董事會(huì)半數(shù)以上成員通過(guò)即可實(shí)施。上述股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同于208年6月15日分別經(jīng)甲公司和B公司、C公司股東大會(huì)批準(zhǔn)。B公司董事會(huì)由11名董事組成，其中A公司派出6名。 （4）判斷甲公司取得丙公司股票時(shí)應(yīng)劃分的金融資產(chǎn)類別，說(shuō)明理由，并編制甲公司208年12月31日確認(rèn)所持有丙公司股票公允價(jià)值變動(dòng)的會(huì)計(jì)分錄。 12月31日。 ?。?）4月10日，購(gòu)買丙公司首次公開(kāi)發(fā)行的股票100萬(wàn)股，共支付價(jià)款800萬(wàn)元。 ?。?）計(jì)算甲公司207年度利潤(rùn)表中列示的基本每股收益和稀釋每股收益。 ?。?）206年5月31日，經(jīng)股東大會(huì)同意并經(jīng)相關(guān)監(jiān)管部門核準(zhǔn)，甲公司以206年5月20日為股權(quán)登記日，共計(jì)發(fā)放12 300萬(wàn)份認(rèn)股權(quán)證，每份認(rèn)股權(quán)證可以在207年5月31日按照每股6元的價(jià)格認(rèn)購(gòu)1股甲公司普通股。 ?。?）在考慮了貨幣時(shí)間價(jià)值和貨輪特定風(fēng)險(xiǎn)后，甲公司確定10%為人民幣適用的折現(xiàn)率，確定12%為美元適用的折現(xiàn)率。由于擁有的貨輪出現(xiàn)了減值跡象，甲公司于208年12月31日對(duì)其進(jìn)行減值測(cè)試。 ?。?）208年12月25日，丙公司（為甲公司的子公司）向銀行借款3 200萬(wàn)元，期限為3年。根據(jù)被辭退員工的職位、工作年限等因素，甲公司將一次性給予被辭退員工不同標(biāo)準(zhǔn)的補(bǔ)償，補(bǔ)償支出共計(jì)800萬(wàn)元；C產(chǎn)品生產(chǎn)線關(guān)閉之日，租用的廠房將被騰空，撤銷租賃合同并將其移交給出租方，用于C產(chǎn)品生產(chǎn)的固定資產(chǎn)等將轉(zhuǎn)移至甲公司自己的倉(cāng)庫(kù)。第2小題至第4小題每小題9分。 A．追加的合同價(jià)款計(jì)入合同收入 B．收到的合同獎(jiǎng)勵(lì)款計(jì)入合同收入 C．出售剩余物資產(chǎn)生的收益沖減合同成本 D．工程施工大于工程結(jié)算的金額作為存貨項(xiàng)目列示 E．預(yù)計(jì)總成本超過(guò)總收入部分減去已確認(rèn)合同損失后的金額確認(rèn)為當(dāng)期合同損失 8．下列各項(xiàng)關(guān)于甲公司207年度和208年度利潤(rùn)表列示的表述中，正確的有（ ）。 ?。?）207年10月6日，經(jīng)商議，乙公司書面同意追加合同價(jià)款2 000萬(wàn)元。 要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列第4題至第6題。 假定甲公司在完成來(lái)料加工業(yè)務(wù)時(shí)確認(rèn)加工收入并結(jié)轉(zhuǎn)加工成本。甲公司208年度發(fā)生的部分交易或事項(xiàng)如下： ?。?）10月5日，購(gòu)入A原材料一批，支付價(jià)款702萬(wàn)元（含增值稅），另支付運(yùn)輸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)20萬(wàn)元。 208年12月31日，甲公司董事會(huì)決定辦公樓建成后對(duì)外出租。該商業(yè)設(shè)施預(yù)計(jì)使用20年。涉及計(jì)算的，如有小數(shù)，保留兩位小數(shù)，兩位小數(shù)后四舍五入。甲公司估計(jì)應(yīng)收乙公司賬款全部無(wú)法收回。4月10日，設(shè)備開(kāi)始安裝，在安裝過(guò)程中，；領(lǐng)用原材料一批，該批原材料的成本為6萬(wàn)元，市場(chǎng)價(jià)格（不含增值稅）。在扣除傭金600萬(wàn)元后，增發(fā)股票所得資金15 000萬(wàn)元已存入銀行。 A．207年2月5日 B．207年2月10日 C．207年2月20日 D．207年3月1日 14．甲公司209年度因出售辦公樓而應(yīng)確認(rèn)的損益金額是（ ）。207年2月10日，董事會(huì)批準(zhǔn)關(guān)于出租辦公樓的議案，并明確出租辦公樓的意圖在短期內(nèi)不會(huì)發(fā)生變化。 207年2月8日，甲公司從二級(jí)市場(chǎng)以每股10元的價(jià)格回購(gòu)本公司普通股200萬(wàn)股，擬用于高管人員股權(quán)激勵(lì)。 甲公司和乙公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。假定期初遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債的余額均為零，甲公司未來(lái)年度能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時(shí)性差異。 5．甲公司208年度因上述交易或事項(xiàng)而確認(rèn)的管理費(fèi)用金額是（ ）。 A． B． C． D． ?。ǘ?07年1月1日，甲公司從二級(jí)市場(chǎng)購(gòu)入乙公司分期付息、到期還本的債券12萬(wàn)張，以銀行存款支付價(jià)款1 050萬(wàn)元，另支付相關(guān)交易費(fèi)用12萬(wàn)元。） ?。ㄒ唬?08年10月20日，甲公司以每股10元的價(jià)格從二級(jí)市場(chǎng)購(gòu)入乙公司股票10萬(wàn)股，支付價(jià)款100萬(wàn)元，另支付相關(guān)交易費(fèi)用2萬(wàn)元。答案寫在試題卷上無(wú)效。 A．100萬(wàn)元 B．102萬(wàn)元 C．180萬(wàn)元 D．182萬(wàn)元 2．甲公司209年度因投資乙公司股票確認(rèn)的投資收益是（ ）。 要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列第5題至第6題。 甲公司適用的所得稅稅率為25%。乙公司換入丙公司股票后對(duì)丙公司不具有控制、共同控制或重大影響，擬隨時(shí)處置丙公司股票以獲取差價(jià)。甲公司普通股206年12月20日的市場(chǎng)價(jià)格為每股12元，206年12月31日的市場(chǎng)價(jià)格為每股15元。 A．－2 000萬(wàn)元 B．0 C．400萬(wàn)元 D．2 400萬(wàn)元 ?。ㄆ撸?07年2月5日，甲公司資產(chǎn)管理部門建議管理層將一閑置辦公樓用于出租。 13．甲公司將自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為投資性房地產(chǎn)的時(shí)點(diǎn)是（ ）。 ?。?）208年7月1日， 000萬(wàn)股，每股面值1元。3月6日。209年2月20日，甲公司獲悉乙公司于209年2月18日向法院申請(qǐng)破產(chǎn)。每小題所有答案選擇正確的得分；不答、錯(cuò)答、漏答均不得分。208年9月20日，商業(yè)設(shè)施達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，共發(fā)生建造成本6 000萬(wàn)元。至208年12月31日，辦公樓尚未達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，實(shí)際發(fā)生工程成本3 000萬(wàn)元。 A．政府補(bǔ)助收到時(shí)確認(rèn)為遞延收益
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