現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書(shū)編制說(shuō)明(存儲(chǔ)版)
【正文】 （4） 應(yīng)收款項(xiàng)資產(chǎn)比應(yīng)收款項(xiàng)資產(chǎn)比是應(yīng)收款項(xiàng)平均余額與平均總資產(chǎn)的比值，反映企業(yè)的資產(chǎn)結(jié)構(gòu)及資產(chǎn)管理能力。（2） 資產(chǎn)營(yíng)運(yùn)狀況總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率、流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率、存貨周轉(zhuǎn)率、應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率、不良資產(chǎn)比率。同時(shí)，預(yù)測(cè)下期現(xiàn)金流量的情況，如有重大資金風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)及時(shí)提出避免風(fēng)險(xiǎn)的建議。② 凈利潤(rùn)分析綜合上述主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)分析，并對(duì)其它業(yè)務(wù)利潤(rùn)和投資收益進(jìn)行分析，解釋與預(yù)算及上年同期差異形成原因并提出改進(jìn)措施。對(duì)于不可控因素，要分析比預(yù)算、比上年同期的變化情況。分析內(nèi)容包括：① 主要產(chǎn)品/服務(wù)的銷(xiāo)售數(shù)量的變化；② 主要產(chǎn)品/服務(wù)的銷(xiāo)售價(jià)格的變化；③ 主要產(chǎn)品/服務(wù)銷(xiāo)售結(jié)構(gòu)的變化，按行業(yè)性質(zhì)、銷(xiāo)售區(qū)域等分析；④ 主要產(chǎn)品/服務(wù)銷(xiāo)售數(shù)量、銷(xiāo)售價(jià)格和銷(xiāo)售收入進(jìn)行年度趨勢(shì)分析；⑤ 主要產(chǎn)品/服務(wù)的主要客戶(hù)、各銷(xiāo)售區(qū)域的銷(xiāo)售情況進(jìn)行趨勢(shì)分析；⑥ 以上各方面對(duì)實(shí)際與預(yù)算差異的影響。（6） 還本付息額按照煤炭、電力、鐵路、港口和其它行業(yè)，分為貸款本金額、應(yīng)付利息、計(jì)提還本付息額（按來(lái)源分為折舊、攤銷(xiāo)費(fèi)用、匯兌損益等），并按借款的來(lái)源分為內(nèi)部借款、外部借款，或分為短期借款、長(zhǎng)期借款。財(cái)務(wù)分析時(shí)應(yīng)將上述指標(biāo)與上年、本年預(yù)算作對(duì)比分析，說(shuō)明變化的主要原因并提出改善建議（詳見(jiàn)本章5“經(jīng)營(yíng)指標(biāo)體系”）。結(jié)合相對(duì)指標(biāo)分析，說(shuō)明資金余額的合理性、償還債務(wù)能力，并對(duì)籌資提出相關(guān)的建議。（9） 虧損企業(yè)戶(hù)數(shù)、虧損額及其同比增減額，按以下主要原因進(jìn)行分析：企業(yè)改組改制、產(chǎn)品滯銷(xiāo)、成本費(fèi)用加大、管理不善等。具體包括以下方面： （1） 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的同比增減額及其主要影響因素，包括銷(xiāo)售量、銷(xiāo)售價(jià)格、銷(xiāo)售結(jié)構(gòu)變動(dòng)和新產(chǎn)品銷(xiāo)售，以及影響銷(xiāo)售量的滯銷(xiāo)產(chǎn)品種類(lèi)、庫(kù)存數(shù)量等。月度財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書(shū)應(yīng)簡(jiǎn)要對(duì)公司經(jīng)營(yíng)、財(cái)務(wù)狀況主要方面進(jìn)行分析；季度、半年和年度財(cái)務(wù)報(bào)告應(yīng)按照上述基本內(nèi)容的要求，進(jìn)行詳細(xì)的分析和說(shuō)明。各單位對(duì)本年度的經(jīng)營(yíng)成果、財(cái)務(wù)狀況和國(guó)有資本保值增值等情況進(jìn)行認(rèn)真總結(jié)，以財(cái)務(wù)指標(biāo)和相關(guān)統(tǒng)計(jì)指標(biāo)為主要依據(jù)，運(yùn)用趨勢(shì)分析、比率分析和因素分析等方法進(jìn)行橫向、縱向的比較、評(píng)價(jià)和剖析，以反映企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的利弊得失、財(cái)務(wù)狀況及發(fā)展趨勢(shì)，促進(jìn)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理和業(yè)務(wù)發(fā)展；同時(shí)便于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告使用者了解企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和財(cái)務(wù)活動(dòng)情況，考核評(píng)價(jià)其經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)。（2） 本年度生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況，包括主要產(chǎn)品的產(chǎn)量、銷(xiāo)售量（出口額、進(jìn)口額）及同比增減量，在所處行業(yè)中的地位，如按銷(xiāo)售額排列的名次；經(jīng)營(yíng)環(huán)境變化對(duì)企業(yè)生產(chǎn)銷(xiāo)售（經(jīng)營(yíng)）的影響；營(yíng)業(yè)范圍的調(diào)整情況；新產(chǎn)品、新技術(shù)、新工藝開(kāi)發(fā)及投入情況。（4） 同比影響其它收益的主要事項(xiàng)，包括投資收益，特別是長(zhǎng)期投資損失及原因；補(bǔ)貼收入各款項(xiàng)來(lái)源、金額，以及扣除補(bǔ)貼收入的利潤(rùn)情況；影響營(yíng)業(yè)外收支的主要事項(xiàng)、金額。（3） 流動(dòng)負(fù)債與長(zhǎng)期負(fù)債的比重，長(zhǎng)期借款、短期借款、應(yīng)付賬款、其它應(yīng)付款同比增減金額及原因；企業(yè)償還債務(wù)的能力和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)狀況；三年以上的應(yīng)付賬款和其它應(yīng)付款金額、主要債權(quán)人及未付原因；逾期借款本金和未付利息情況。國(guó)有資本保值增值情況（1） 年初國(guó)有權(quán)益與年末國(guó)有權(quán)益的變動(dòng)情況，并應(yīng)具體說(shuō)明增減差額及原因；（2） 國(guó)有權(quán)益客觀增減情況及具體原因。（1） 主營(yíng)業(yè)務(wù)毛利率、利潤(rùn)率過(guò)低；（2） 固定成本占總成本的比率過(guò)高；（3） 應(yīng)收款項(xiàng)占所有者權(quán)益比率過(guò)高；（4） 應(yīng)收款項(xiàng)占總資產(chǎn)比率過(guò)高；（5） 營(yíng)運(yùn)資金占銷(xiāo)售收入比率過(guò)低；（6） 固定資產(chǎn)與長(zhǎng)期負(fù)債的比率過(guò)低；（7） 營(yíng)運(yùn)資金占總資產(chǎn)比率過(guò)低；（8） 現(xiàn)金占流動(dòng)負(fù)債總額比率過(guò)低；（9） 投資回報(bào)率過(guò)低；（10） 留存收益占總資產(chǎn)比率過(guò)低；（11） 國(guó)家規(guī)定的效績(jī)考核財(cái)務(wù)定量指標(biāo)中主要指標(biāo)與前三年平均值或國(guó)家頒布的指標(biāo)有明顯差異。（9） 現(xiàn)金凈流量按照煤炭、電力、鐵路、港口和其它行業(yè)，分為經(jīng)營(yíng)性現(xiàn)金凈流量、投資性現(xiàn)金凈流量和籌資性現(xiàn)金凈流量。對(duì)于不可控因素，要分析比預(yù)算、比上年同期的變化情況。分析影響費(fèi)用的重要因素：a. 銷(xiāo)售組織的變化
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