【正文】 遞延所得稅作為所得稅費(fèi)用或收益計(jì)入當(dāng)期損益。未確認(rèn)融資費(fèi)用在租賃期內(nèi)各個(gè)期間采用實(shí)際利率法計(jì)算確認(rèn)當(dāng)期的融資費(fèi)用。（三十五） 套期會(huì)計(jì)說明采用套期會(huì)計(jì)的依據(jù)，包括逐項(xiàng)說明公允價(jià)值套期、現(xiàn)金流量套期、境外經(jīng)營(yíng)凈投資套期下各被套期項(xiàng)目及其對(duì)應(yīng)的套期工具、被套期風(fēng)險(xiǎn)、指定該套期關(guān)系的會(huì)計(jì)期間，以及套期有效性的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)等?；虮緢?bào)告期主要會(huì)計(jì)估計(jì)變更情況如下：（亦可用文字說明）會(huì)計(jì)估計(jì)變更的內(nèi)容和原因?qū)徟绦蚴苡绊懙膱?bào)表項(xiàng)目名稱影響金額會(huì)計(jì)估計(jì)變更影響數(shù)不能確定的，披露這一事實(shí)和原因。只需列示不同于母公司稅率的情況，并可考慮按地區(qū)、性質(zhì)分類表述，不一定逐個(gè)列示。經(jīng)XXX稅務(wù)局分局以[200]減字第號(hào)文批準(zhǔn)，XXX公司新建或購置的房產(chǎn)，自建成或購置之日起，免繳房產(chǎn)稅年。該類長(zhǎng)期權(quán)益不包括投資企業(yè)與被投資單位之間因銷售商品、提供勞務(wù)等日?；顒?dòng)所產(chǎn)生的長(zhǎng)期債權(quán)。（二） 特殊目的主體或通過受托經(jīng)營(yíng)或承租等方式形成控制權(quán)的經(jīng)營(yíng)實(shí)體披露該特殊目的主體或經(jīng)營(yíng)主體的名稱、與公司之間的主要業(yè)務(wù)往來，包括在合并財(cái)務(wù)報(bào)表內(nèi)確認(rèn)的主要資產(chǎn)、負(fù)債項(xiàng)目及其期末余額。商譽(yù)的金額及其計(jì)算方法。被投資單位名稱幣種主要財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目折算匯率備注注意：預(yù)收預(yù)付是非貨幣性項(xiàng)目，無需作期末匯率調(diào)整，披露原幣與折算匯率，系證監(jiān)會(huì)要求，項(xiàng)目組可按人民幣余額和原幣余額倒軋出綜合折算匯率列示。存在套期工具的，應(yīng)對(duì)套期工具及相關(guān)套期交易作出說明。若不存在外幣，可按下表格式披露：項(xiàng) 目年末賬面余額年初賬面余額現(xiàn)金銀行存款其他貨幣資金合 計(jì)（二） 交易性金融資產(chǎn)項(xiàng) 目年末公允價(jià)值年初公允價(jià)值交易性債券投資交易性權(quán)益工具投資指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)衍生金融資產(chǎn)套期工具其他合 計(jì)應(yīng)披露有限售條件或變現(xiàn)方面有其他重大限制的交易性金融資產(chǎn)項(xiàng)目及金額。五、 合并財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目注釋金額異常或年度間變動(dòng)異常的報(bào)表項(xiàng)目（如兩個(gè)期間的數(shù)據(jù)變動(dòng)幅度達(dá)30%以上，或占公司報(bào)表日資產(chǎn)總額5%或報(bào)告期利潤(rùn)總額10%以上的）、非會(huì)計(jì)準(zhǔn)則指定的報(bào)表項(xiàng)目、名稱反映不出其性質(zhì)或內(nèi)容的報(bào)表項(xiàng)目，應(yīng)說明該項(xiàng)目的具體情況及變動(dòng)原因。吸收合并的類型并入的主要資產(chǎn)并入的主要負(fù)債同一控制下吸收合并項(xiàng)目金額項(xiàng)目金額非同一控制下吸收合并項(xiàng)目金額項(xiàng)目金額（十） 境外經(jīng)營(yíng)實(shí)體主要報(bào)表項(xiàng)目的折算匯率合并財(cái)務(wù)報(bào)表中包含境外經(jīng)營(yíng)實(shí)體時(shí)，應(yīng)披露其主要財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目的折算匯率。如果被合并方采用的會(huì)計(jì)政策與合并方不一致，應(yīng)說明所作的調(diào)整情況。1. 通過投資設(shè)立或投資等方式取得的子公司子公司名稱（全稱）子公司類型注冊(cè)地業(yè)務(wù)性質(zhì)注冊(cè)資本法人代表主要經(jīng)營(yíng)范圍子公司名稱（全稱）持股比例（%）表決權(quán)比例（%）年末實(shí)際出資額實(shí)質(zhì)上構(gòu)成對(duì)子公司凈投資的其他項(xiàng)目余額是否合并子公司名稱（全稱）企業(yè)類型組織機(jī)構(gòu)代碼少數(shù)股東權(quán)益少數(shù)股東權(quán)益中用于沖減少數(shù)股東損益的金額備注2. 同一控制下的企業(yè)合并取得的子公司子公司名稱（全稱）子公司類型注冊(cè)地業(yè)務(wù)性質(zhì)注冊(cè)資本法人代表經(jīng)營(yíng)范圍子公司名稱（全稱）持股比例（%）表決權(quán)比例（%）年末實(shí)際出資額實(shí)質(zhì)上構(gòu)成對(duì)子公司凈投資的其他項(xiàng)目余額是否合并子公司名稱（全稱）企業(yè)類型組織機(jī)構(gòu)代碼少數(shù)股東權(quán)益少數(shù)股東權(quán)益中用于沖減少數(shù)股東損益的金額備注3. 非同一控制下的企業(yè)合并取得的子公司子公司名稱（全稱）子公司類型注冊(cè)地業(yè)務(wù)性質(zhì)注冊(cè)資本法人代表經(jīng)營(yíng)范圍子公司名稱（全稱）持股比例（%）表決權(quán)比例（%）年末實(shí)際出資額實(shí)質(zhì)上構(gòu)成對(duì)子公司凈投資的其他項(xiàng)目余額是否合并子公司名稱（全稱）企業(yè)類型組織機(jī)構(gòu)代碼少數(shù)股東權(quán)益少數(shù)股東權(quán)益中用于沖減少數(shù)股東損益的金額備注4. 其他說明對(duì)納入合并范圍但母公司擁有其半數(shù)或半數(shù)以下股權(quán)的子公司，應(yīng)說明納入合并范圍的原因，充分披露其具有控制權(quán)的確鑿證據(jù)?！澳昴?shí)際出資額”指分期出資時(shí)的出資額，即指實(shí)際投入子公司的金額（含資本溢價(jià)），僅針對(duì)出資投入，不包括股東之間受讓股權(quán)所支付的對(duì)價(jià)。享有其他特殊稅收優(yōu)惠政策的，應(yīng)說明該政策的有效期限、累計(jì)獲得的稅收優(yōu)惠以及已獲得但尚未執(zhí)行的稅收優(yōu)惠。說明本期企業(yè)所得稅稅率的變化、稅率優(yōu)惠政策，若稅率、稅率優(yōu)惠政策較上期沒有發(fā)生變化，也應(yīng)說明?；虮緢?bào)告期主要會(huì)計(jì)政策變更情況如下：（亦可用文字說明）會(huì)計(jì)政策變更的內(nèi)容和原因?qū)徟绦蚴苡绊懙膱?bào)表項(xiàng)目名稱影響金額無法進(jìn)行追溯調(diào)整的，說明該事實(shí)和原因，以及開始應(yīng)用變更后的會(huì)計(jì)政策的時(shí)點(diǎn)、具體應(yīng)用情況。符合持有待售條件的無形資產(chǎn)等其他非流動(dòng)資產(chǎn)，比照上述原 則處理，但不包括遞延所得稅資產(chǎn)、《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第22號(hào)——金 融工具確認(rèn)和計(jì)量》規(guī)范的金融資產(chǎn)、以公允價(jià)值計(jì)量的投資性房地產(chǎn)和生物資產(chǎn)、保險(xiǎn)合同中產(chǎn)生的合同權(quán)利。2. 本公司作為承租人融資租賃中，在租賃開始日本公司將租賃資產(chǎn)公允價(jià)值與最低租賃付款額現(xiàn)值兩者中較低者作為租入資產(chǎn)的入賬價(jià)值，將最低租賃付款額作為長(zhǎng)期應(yīng)付款的入賬價(jià)值，其差額作為未確認(rèn)融資費(fèi)用。對(duì)子公司、聯(lián)營(yíng)企業(yè)及合營(yíng)企業(yè)投資相關(guān)的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異產(chǎn)生的遞延所得稅負(fù)債，予以確認(rèn)，但同時(shí)滿足能夠控制應(yīng)納稅暫時(shí)性差異轉(zhuǎn)回的時(shí)間且該暫時(shí)性差異在可預(yù)見的未來很可能不會(huì)轉(zhuǎn)回的，不予確認(rèn)；對(duì)子公司、聯(lián)營(yíng)企業(yè)及合營(yíng)企業(yè)投資相關(guān)的可抵扣暫時(shí)性差異產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)，該可抵扣暫時(shí)性差異同時(shí)滿足在可預(yù)見的未來很可能轉(zhuǎn)回即在可預(yù)見的將來有處置該項(xiàng)投資的明確計(jì)劃，且預(yù)計(jì)在處置該項(xiàng)投資時(shí)，除了有足夠的應(yīng)納稅所得以外，還有足夠的投資收益用以抵扣可抵扣暫時(shí)性差異時(shí)，予以確認(rèn)。但是，按照名義金額計(jì)量的政府補(bǔ)助，直接計(jì)入當(dāng)期損益。形成固定資產(chǎn)的，通過“在建工程”科目歸集所發(fā)生的支出，待安全項(xiàng)目完工達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時(shí)確認(rèn)為固定資產(chǎn)；同時(shí)，按照形成固定資產(chǎn)的成本沖減專項(xiàng)儲(chǔ)備，并確認(rèn)相同金額的累計(jì)折舊。利息收入按使用貨幣資金的使用時(shí)間和適用利率計(jì)算確定。2. 提供勞務(wù)在同一會(huì)計(jì)年度內(nèi)開始并完成的勞務(wù)，在完成勞務(wù)時(shí)確認(rèn)收入；如果勞務(wù)的開始和完成分屬不同的會(huì)計(jì)年度，在資產(chǎn)負(fù)債表日提供勞務(wù)交易的結(jié)果能夠可靠估計(jì)的，采用完工百分比法確認(rèn)提供勞務(wù)收入。在完成等待期內(nèi)的服務(wù)或達(dá)到規(guī)定業(yè)績(jī)條件以后才可行權(quán)的以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付，在等待期內(nèi)的每個(gè)資產(chǎn)負(fù)債表日，以對(duì)可行權(quán)情況的最佳估計(jì)為基礎(chǔ)，按照本公司承擔(dān)負(fù)債的公允價(jià)值金額，將當(dāng)期取得的服務(wù)計(jì)入成本或費(fèi)用和相應(yīng)的負(fù)債。3. 確定可行權(quán)權(quán)益工具最佳估計(jì)的依據(jù)等待期內(nèi)每個(gè)資產(chǎn)負(fù)債表日，根據(jù)最新取得的可行權(quán)職工人數(shù)變動(dòng)等后續(xù)信息作出最佳估計(jì)，修正預(yù)計(jì)可行權(quán)的權(quán)益工具數(shù)量。貨幣時(shí)間價(jià)值影響重大的，通過對(duì)相關(guān)未來現(xiàn)金流出進(jìn)行折現(xiàn)后確定最佳估計(jì)數(shù)。請(qǐng)根據(jù)企業(yè)實(shí)際情況表述。前期已計(jì)入損益的開發(fā)支出不在以后期間確認(rèn)為資產(chǎn)。說明使用壽命不確定的判斷依據(jù)，每一個(gè)會(huì)計(jì)期間對(duì)該無形資產(chǎn)使用壽命進(jìn)行復(fù)核的程序，以及針對(duì)該項(xiàng)無形資產(chǎn)的減值測(cè)試方法及減值準(zhǔn)備計(jì)提方法。無形資產(chǎn)按照成本進(jìn)行初始計(jì)量。本公司對(duì)生產(chǎn)性生物資產(chǎn)計(jì)提折舊，折舊方法采用年限平均法。生物資產(chǎn)同時(shí)滿足下列條件的，予以確認(rèn)：（1）企業(yè)因過去的交易或者事項(xiàng)而擁有或者控制該生物資產(chǎn)；（2）與該生物資產(chǎn)有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益或服務(wù)潛能很可能流入企業(yè)；（3）該生物資產(chǎn)的成本能夠可靠地計(jì)量。】利息資本化金額，不超過當(dāng)期相關(guān)借款實(shí)際發(fā)生的利息金額。資產(chǎn)負(fù)債表日，本公司對(duì)在建工程按照賬面價(jià)值與可收回金額孰低計(jì)量，按單項(xiàng)工程可收回金額低于賬面價(jià)值的差額，計(jì)提在建工程減值準(zhǔn)備，計(jì)入當(dāng)期損益，同時(shí)計(jì)提相應(yīng)的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。自行建造固定資產(chǎn)的成本，由建造該項(xiàng)資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的必要支出構(gòu)成。最低租賃付款額作為長(zhǎng)期應(yīng)付款的入賬價(jià)值，其差額作為未確認(rèn)融資費(fèi)用。若單項(xiàng)固定資產(chǎn)的可收回金額低于賬面價(jià)值，將資產(chǎn)的賬面價(jià)值減記至可收回金額，減記的金額確認(rèn)為資產(chǎn)減值損失，計(jì)入當(dāng)期損益，同時(shí)計(jì)提相應(yīng)的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。當(dāng)投資性房地產(chǎn)被處置，或者永久退出使用且預(yù)計(jì)不能從其處置中取得經(jīng)濟(jì)利益時(shí)，終止確認(rèn)該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)。本公司的投資性房地產(chǎn)包括已出租的土地使用權(quán)、持有并準(zhǔn)備增值后轉(zhuǎn)讓的土地使用權(quán)和已出租的建筑物。本公司對(duì)被投資單位不具有共同控制或重大影響，并且在活躍市場(chǎng)中沒有報(bào)價(jià)、公允價(jià)值不能可靠計(jì)量的長(zhǎng)期股權(quán)投資，后續(xù)計(jì)量采用成本法核算。追加或收回投資調(diào)整長(zhǎng)期股權(quán)投資的成本。5. 低值易耗品和包裝物的攤銷方法低值易耗品和包裝物采用一次轉(zhuǎn)銷法【五五攤銷法】攤銷，其他周轉(zhuǎn)材料采用一次轉(zhuǎn)銷法【分次攤銷法、五五攤銷法】攤銷。年末，在對(duì)存貨進(jìn)行全面盤點(diǎn)的基礎(chǔ)上，對(duì)于存貨因被淘汰、全部或部分陳舊過時(shí)或銷售價(jià)格低于成本等原因?qū)е鲁杀靖哂诳勺儸F(xiàn)凈值的部分，以及承攬工程預(yù)計(jì)存在的虧損部分，提取存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。這里的組合指分別采用不同的壞賬準(zhǔn)備計(jì)提方法或計(jì)提比例的組合，如果采用的計(jì)提方法和計(jì)提比例一致，則歸入同一類組合，無需區(qū)分）。凡因債務(wù)人破產(chǎn)，依照法律清償程序清償后仍無法收回；或因債務(wù)人死亡，既無遺產(chǎn)可供清償，又無義務(wù)承擔(dān)人，確實(shí)無法收回；或因債務(wù)人逾期未能履行償債義務(wù)，經(jīng)法定程序?qū)徍伺鷾?zhǔn)，該等應(yīng)收賬款列為壞賬損失。金融負(fù)債全部或部分終止確認(rèn)的，將終止確認(rèn)部分的賬面價(jià)值與支付的對(duì)價(jià)（包括轉(zhuǎn)出的非現(xiàn)金資產(chǎn)或承擔(dān)的新金融負(fù)債）之間的差額，計(jì)入當(dāng)期損益。B．根據(jù)合同約定，不能出售該金融資產(chǎn)或作為擔(dān)保物，但可以將其作為對(duì)最終收款方支付現(xiàn)金流量的保證。（5）其他金融負(fù)債本公司的其他金融負(fù)債是指除以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融負(fù)債以外的金融負(fù)債。本公司可供出售金融資產(chǎn)按取得時(shí)的公允價(jià)值和相關(guān)交易費(fèi)用之和作為初始確認(rèn)金額。持有至到期投資在持有期間按照攤余成本和實(shí)際利率確認(rèn)利息收入，計(jì)入投資收益。（1）以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)包括交易性金融資產(chǎn)和直接指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)，按照取得時(shí)的公允價(jià)值作為初始確認(rèn)金額，相關(guān)的交易費(fèi)用在發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益。折算產(chǎn)生的外幣財(cái)務(wù)報(bào)表折算差額，在資產(chǎn)負(fù)債表中所有者權(quán)益項(xiàng)目下單獨(dú)列示。（七） 現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物的確定標(biāo)準(zhǔn)本公司在編制現(xiàn)金流量表時(shí)所確定的現(xiàn)金，是指本公司的庫存現(xiàn)金以及可以隨時(shí)用于支付的存款；現(xiàn)金等價(jià)物，是指本公司持有的期限短、流動(dòng)性強(qiáng)、易于轉(zhuǎn)換為已知金額現(xiàn)金、價(jià)值變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)很小的投資。購買方對(duì)合并成本大于合并中取得的被購買方可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額的差額，確認(rèn)為商譽(yù)。若記賬本位幣為人民幣以外的其他貨幣的，說明選定記賬本位幣的考慮因素及折算成人民幣時(shí)的折算方法。同時(shí)，應(yīng)當(dāng)披露重要會(huì)計(jì)政策的確定依據(jù)和財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目的計(jì)量基礎(chǔ)，以及會(huì)計(jì)估計(jì)中所采用的關(guān)鍵假設(shè)和不確定因素。本公司屬XXXXX行業(yè)，經(jīng)營(yíng)范圍主要包括：XXXXXX等。本模板所列示的內(nèi)容為上述法規(guī)文件的基本要求，且并非唯一符合上述有關(guān)規(guī)定的列報(bào)及披露方式，亦不一定適用于所有的情況，使用者應(yīng)根據(jù)上市公司的具體情況，予以適當(dāng)?shù)脑鰟h或修改。2010年10月12日專業(yè)技術(shù)部根據(jù)財(cái)政部發(fā)布的《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則解釋第4號(hào)》及其他反饋信息作出修訂，并以“天健正信技字（2010）第00031號(hào)” 《關(guān)于根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則解釋第4號(hào)》修訂附注模板的通知》發(fā)布。根據(jù)公司具體情況，無相關(guān)業(yè)務(wù)或報(bào)表項(xiàng)目的可酌情刪除相關(guān)內(nèi)容，本模板未包括的特殊項(xiàng)目可酌情增加?；蛘f明主要提供的勞務(wù)公司在報(bào)告期間內(nèi)主營(yíng)業(yè)務(wù)發(fā)生變更、股權(quán)發(fā)生重大變更、發(fā)生重大并購、重組的，應(yīng)予以說明。編制符合企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則要求的財(cái)務(wù)報(bào)表需要使用估計(jì)和假設(shè)，這些估計(jì)和假設(shè)會(huì)影響到財(cái)務(wù)報(bào)告日的資產(chǎn)、負(fù)債和或有負(fù)債的披露，以及報(bào)告期間的收入和費(fèi)用。合并方取得的凈資產(chǎn)賬面價(jià)值與支付的合并對(duì)價(jià)賬面價(jià)值（或發(fā)行股份面值總額）的差額，調(diào)整資本公積；資本公積不足沖減的，調(diào)整留存收益。本公司合并財(cái)務(wù)報(bào)表按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第33號(hào)－合并財(cái)務(wù)報(bào)表》及相關(guān)規(guī)定的要求編制，合并時(shí)合并范圍內(nèi)的所有重大內(nèi)部交易和往來業(yè)已抵銷。以歷史成本計(jì)量的外幣非貨幣性項(xiàng)目，仍采用業(yè)務(wù)發(fā)生日中國(guó)人民銀行授權(quán)中國(guó)外匯交易中心公布的中間價(jià)折算，不改變其記賬本位幣金額。處置境外經(jīng)營(yíng)時(shí)，與該境外經(jīng)營(yíng)有關(guān)的外幣報(bào)表折算差額，按比例轉(zhuǎn)入處置當(dāng)期損益。資產(chǎn)負(fù)債表日，本公司將該等金融資產(chǎn)的公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益。處置持有至到期投資時(shí)，將所取得價(jià)款與該投資賬面價(jià)值之間的差額確認(rèn)為投資收益。資產(chǎn)負(fù)債表日，可供出售資產(chǎn)按公允價(jià)值計(jì)量，其公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入“資本公積－其他資本公積”。采用攤余成本進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。企業(yè)按照合同約定進(jìn)行再投資的，應(yīng)當(dāng)將投資收益按照合同約定支付給最終收款方。盡可能使用相關(guān)的可觀察輸入值，盡量避免使用不可觀察輸入值。1. 單項(xiàng)金額重大并單項(xiàng)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的應(yīng)收款項(xiàng)本公司將 的應(yīng)收賬款，確定為單項(xiàng)金額重大的應(yīng)收款項(xiàng)。（十一） 存貨1. 存貨的分類存貨是指本公司在日?；顒?dòng)中持有以備出售的產(chǎn)成品或商品、處在生產(chǎn)過程