海南職業(yè)技術(shù)學(xué)院-流動負債培訓(xùn)教材(存儲版)
【正文】 應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 同時結(jié)轉(zhuǎn)相關(guān)成本 借：主營業(yè)務(wù)成本 貸：庫存商品 （4）借：管理費用 4貸：應(yīng)付職工薪酬非貨幣性福利 4借：應(yīng)付職工薪酬非貨幣性福利 2 貸：累計折舊 2（5）借：應(yīng)付職工薪酬非貨幣性福利 2貸：銀行存款 2（6）借：應(yīng)付職工薪酬工資 380 貸：銀行存款 348 其他應(yīng)收款 12 應(yīng)交稅費應(yīng)交個人所得稅 20第五節(jié) 應(yīng)交稅費一、企業(yè)應(yīng)交稅費的內(nèi)容 是指企業(yè)在會計期末根據(jù)本期內(nèi)取得的營業(yè)收入和實現(xiàn)的利潤等所計算出的應(yīng)交未交的各種稅金。 小規(guī)模納稅人應(yīng)交增值稅的確定 實行簡易辦法，即按照不含稅銷售額和征收率計算增值稅，不得抵扣進項稅額。借：委托加工物資貸：應(yīng)付賬款（銀行存款）2）收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品，按規(guī)定準予抵扣，待用委托加工的應(yīng)稅消費品生產(chǎn)出應(yīng)納消費稅的產(chǎn)品銷售時，再交納消費稅。固定資產(chǎn)清理 貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交城市維護建設(shè)稅六、土地增值稅是以納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所取得的增值額為計稅依據(jù)而征收的一種稅。土地使用稅是對使用城鎮(zhèn)土地的單位和個人，按其實際占用面積分等定額征收的一種稅。 計算 以工資薪金所得為例。（二） 賬戶設(shè)置：“其他應(yīng)付款”（三） 賬務(wù)處理 發(fā)生應(yīng)付、暫收款：借：銀行存款（管理費用） 貸：其他應(yīng)付款 支付、退回款項：借：其他應(yīng)付款 貸：銀行存款 二、應(yīng)付股利（一）含義：是指企業(yè)根據(jù)股東大會或類似機構(gòu)審議批準的利潤分配方案確定分配給投資者的現(xiàn)金股利或利潤?！耄?‰ ‰或1 ‰或2 ‰ ）；定額稅率為5元。則： 借：營業(yè)稅金及附加 800 貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交資源稅 800八、房產(chǎn)稅、車船使用稅、土地使用稅、礦產(chǎn)資源補償費房產(chǎn)稅是國家對房產(chǎn)所有權(quán)人征收的一種稅，%（或12%或4%）。 計算 應(yīng)納城建稅=納稅人實際交納的“三稅”之和7%（或5%或1%） 賬務(wù)處理 借：營業(yè)稅金及附加 實行從量定額下的應(yīng)納消費稅額 =銷售數(shù)量適用定額稅率 其中：銷售數(shù)量包括銷售、自產(chǎn)自用、委托加工收回、進口數(shù)量等。 增值稅的稅率 分為：一般納稅人——17%、13%、10%、7% 小規(guī)模納稅人——6%、4% （二）應(yīng)交增值稅的確定 一般納稅企業(yè)應(yīng)交增值稅的確定 應(yīng)交增值稅=當期銷項稅額當期進項稅額 注意：一般納稅企業(yè)購入貨物或接受勞務(wù)必須具備以下憑證，其進項稅額才能予以抵扣，否則只能計入購入貨物或接受勞務(wù)的成本。結(jié)算本月應(yīng)付職工工資總額380萬元，代扣職工房租10萬元，企業(yè)代墊職工家屬醫(yī)藥費2萬元，代扣個人所得稅20萬元，余款用銀行存款支付。③企業(yè)以自產(chǎn)產(chǎn)品作為職工薪酬發(fā)放給職工時： 借：應(yīng)付職工薪酬非貨幣性福利 貸：主營業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 同時結(jié)轉(zhuǎn)相關(guān)成本 借：主營業(yè)務(wù)成本 貸：庫存商品 ④企業(yè)支付租賃住房等資產(chǎn)供職工無償使用所發(fā)生的租金： 借：應(yīng)付職工薪酬非貨幣性福利 貸：銀行存款例：大海公司為家電生產(chǎn)企業(yè)，共有職工310人，其中生產(chǎn)工人200人，車間管理人員15人，行政管理人員20人，銷售人員15人，在建工程人員60人。 貸：主營業(yè)務(wù)收入交貨時： 貸：營業(yè)外收入注意：應(yīng)付賬款一般按應(yīng)付金額入賬，而不按到期應(yīng)付金額的現(xiàn)值入賬。到期無法支付時： （二）賬戶設(shè)置：應(yīng)付票據(jù)（三）賬務(wù)處理 取得時： 支付的手續(xù)費（銀行承兌匯票）：借：原材料 借：財務(wù)費用應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅 貸：銀行存款 貸：應(yīng)付票據(jù)（按面值） 到期償付：借：應(yīng)付票據(jù) 貸：銀行存款 如果不能如期支付：借：應(yīng)付票據(jù) 貸：應(yīng)付賬款（商業(yè)承兌匯票） 短期借款（銀行承兌匯票） 二、應(yīng)付賬款（一） 含義：是指賒購行為產(chǎn)生的流動負債。 借：財務(wù)費用 應(yīng)付利息
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