【正文】 基礎(chǔ)。第九十二條 稅法第十三條所稱長期待攤費(fèi)用按直線法在不少于5年期限內(nèi)分期平均扣除。（一）以支付現(xiàn)金取得的投資，按實(shí)際支付的購買價款作為計(jì)稅基礎(chǔ)。第一百條 企業(yè)各項(xiàng)存貨的使用或者銷售，其實(shí)際成本的計(jì)算方法，可以在先進(jìn)先出法、加權(quán)平均法、個別計(jì)價法等方法中選用一種。本條第一款所稱企業(yè)合并，是指被合并企業(yè)將其全部資產(chǎn)和負(fù)債轉(zhuǎn)讓給另一家現(xiàn)存或新設(shè)企業(yè)（以下簡稱合并方），為其股東換取合并方的所有者權(quán)益份額（以下簡稱“股權(quán)支付額”）或除合并企業(yè)所有者權(quán)益份額以外的現(xiàn)金、有價證券和其他資產(chǎn)（以下簡稱“非股權(quán)支付額”），實(shí)現(xiàn)兩個或兩個以上企業(yè)的依法合并。在債務(wù)重組中企業(yè)發(fā)生的債權(quán)轉(zhuǎn)股權(quán)業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)分解為債務(wù)的清償和投資兩項(xiàng)業(yè)務(wù)，確認(rèn)有關(guān)債務(wù)重組的所得或損失。合并企業(yè)應(yīng)以原計(jì)稅基礎(chǔ)接收被合并企業(yè)的全部資產(chǎn)和負(fù)債。第一百一十六條 依照法律法規(guī)、章程協(xié)議終止經(jīng)營或應(yīng)稅重組中取消獨(dú)立納稅人資格的企業(yè)，應(yīng)按照國家稅收法律、法規(guī)規(guī)定進(jìn)行清算，計(jì)算繳納企業(yè)清算所得稅。抵免限額計(jì)算公式如下：境外所得稅稅額的抵免限額=境內(nèi)、境外所得按稅法計(jì)算的應(yīng)納稅總額來源于境外的所得額247。分配方可用于分配的利潤額 合格外國企業(yè)按上款規(guī)定計(jì)算的分配額歸屬負(fù)擔(dān)的所得稅稅額，可作為合格外國企業(yè)實(shí)際繳納的所得稅稅額，在該合格外國企業(yè)向居民企業(yè)或其他合格外國企業(yè)分配股息、紅利等權(quán)益性投資收益時，按上款規(guī)定計(jì)算該合格外國企業(yè)分配額歸屬負(fù)擔(dān)的所得稅稅額第一百二十四條 企業(yè)在依照稅法第二十三條的規(guī)定抵免稅額時，應(yīng)當(dāng)提供境外稅務(wù)機(jī)關(guān)填發(fā)的稅款所屬年度的納稅憑證。其具體范圍包括：（一）農(nóng)業(yè)種植(不包括花卉和其他園藝作物的種植)；（二）林木的培育和種植（國家限制的項(xiàng)目除外）；（三）畜牧業(yè)(不包括狩獵和捕捉動物)；（四）漁業(yè)(不包括近海和內(nèi)陸捕撈)；（五）農(nóng)、林、牧、漁服務(wù)業(yè)。符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得是指企業(yè)按規(guī)定簽訂技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同，將具有自主知識產(chǎn)權(quán)的技術(shù)的所有權(quán)或使用權(quán)轉(zhuǎn)讓給其他組織和個人取得的所得。）第一百三十三條 稅法第二十八條第一款所稱符合規(guī)定條件的小型微利企業(yè)，是指同時符合以下條件的企業(yè)：（1）屬于非國家限定發(fā)展的行業(yè)；（2）符合國家小型企業(yè)的劃分標(biāo)準(zhǔn)；（3）年度應(yīng)納稅所得額在30萬元以下的企業(yè)。第一百三十七條 企業(yè)安排的殘疾職工，按實(shí)際支付給殘疾職工工資100%加計(jì)扣除。（二）常年處于強(qiáng)震動、高腐蝕狀態(tài)的固定資產(chǎn)；采取縮短折舊年限方法的，最短不得超過本條例第七十六條規(guī)定折舊年限的60%；采取加速折舊方法的，為雙倍余額遞減法或年數(shù)總和法。前款所稱環(huán)境保護(hù)專用設(shè)備是指《當(dāng)前國家鼓勵發(fā)展的環(huán)保產(chǎn)業(yè)設(shè)備（產(chǎn)品）目錄》內(nèi)的設(shè)備。前款所稱安全生產(chǎn)專用設(shè)備是指《企業(yè)安全生產(chǎn)設(shè)備目錄》內(nèi)的設(shè)備。第一百四十八條 本條例所稱生產(chǎn)經(jīng)營之日，是指企業(yè)取得第一筆所得稅優(yōu)惠項(xiàng)目收入之日。第一百五十二條 稅法第三十九條所說的無法履行扣繳義務(wù)的，是指下列情形之一：（一）支付人為非居民企業(yè)，且在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的；（二）個人在中國境內(nèi)既無住所，又不居住的；（三）支付人以非貨幣形式支付；（四）納稅人拒絕支付扣繳款項(xiàng)；（五）其他無法履行扣繳義務(wù)的情形。第一百五十七條 稅法第三十九條所稱該納稅人在中國境內(nèi)其他收入項(xiàng)目是指該納稅人在中國境內(nèi)從事其他投資經(jīng)營活動和貿(mào)易活動所應(yīng)取得的收入。企業(yè)應(yīng)當(dāng)自協(xié)議安排達(dá)成之日起30日內(nèi)，將協(xié)議安排呈報國家稅務(wù)總局備案。第一百六十八條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)準(zhǔn)備、保存其關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來有關(guān)的價格、費(fèi)用的制定標(biāo)準(zhǔn)、計(jì)算方法和說明等同期資料，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)要求，應(yīng)在30日之內(nèi)提供上述資料。稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)在收到企業(yè)延期申請之日起5日內(nèi)做出書面答復(fù)，逾期不做出答復(fù)的，視同已同意了企業(yè)的延期申請，延期最長不得超過45日。第一百七十九條 稅法第四十五條所稱并非由于合理的經(jīng)營需要是指受控外國企業(yè)的中國居民股東不能提供證據(jù)證明該外國企業(yè)經(jīng)營的實(shí)質(zhì)性、不以減少或規(guī)避中國稅收為主要目的情形。超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)但企業(yè)能夠提供相關(guān)資料并證明其融資條件及利息確定符合獨(dú)立交易原則的不受此限。企業(yè)未按照本條例第一百六十八條的規(guī)定準(zhǔn)備、保存和提供相關(guān)資料的，利息應(yīng)按照納稅調(diào)整通知書下發(fā)當(dāng)天中國人民銀行公布的一年期人民幣貸款基準(zhǔn)利率加十個百分點(diǎn)計(jì)算。非居民企業(yè)經(jīng)批準(zhǔn)匯總申報納稅后，遇到機(jī)構(gòu)、場所增設(shè)、合并、遷移、停業(yè)、關(guān)閉等情況時，應(yīng)當(dāng)在事前由負(fù)責(zé)匯總申報納稅的主要機(jī)構(gòu)、場所向當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)報告。企業(yè)根據(jù)稅法第五十四條規(guī)定，分月或分季預(yù)繳所得稅時，應(yīng)當(dāng)按月度或季度的實(shí)際利潤額預(yù)繳；按月度或季度的實(shí)際利潤額預(yù)繳有困難的，可以按上一年度應(yīng)納稅所得額的十二分之一或四分之一按月度或經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可的其他方法按月度或季度預(yù)繳。第八章 附 則第二百條 稅法第五十七條第一款所稱本法公布前已經(jīng)成為批準(zhǔn)設(shè)立的企業(yè)，是指稅法公布前已經(jīng)辦理工商注冊登記或經(jīng)其他登記管理機(jī)關(guān)登記成立的企業(yè)。第二百零五條 本實(shí)施條例由財(cái)政部、國家稅務(wù)總局負(fù)責(zé)解釋。第二百零三條 稅法第五十七條第三款所稱國家已確定的其他鼓勵類企業(yè)，是指按規(guī)定享受西部大開發(fā)稅收優(yōu)惠政策的企業(yè)。發(fā)生多繳稅款需要辦理退稅時，可以將應(yīng)退的人民幣稅款，按照年度最后一日的外匯牌價折合成外國貨幣，再將該外國貨幣數(shù)額按照填開退稅憑證當(dāng)日的外匯牌價折合成人民幣退還稅款。具體審核管理辦法，由國家稅務(wù)總局另行制定。第一百九十三條 企業(yè)所得稅法第五十一條所稱主要機(jī)構(gòu)、場所是指具備下列條件的機(jī)構(gòu)、場所：（一）對其他各機(jī)構(gòu)、場所的經(jīng)營業(yè)務(wù)負(fù)有監(jiān)督管理責(zé)任；（二）設(shè)有完整的賬簿、憑證，能夠準(zhǔn)確反映各機(jī)構(gòu)、場所的收入、成本、費(fèi)用和盈虧情況。企業(yè)在稅務(wù)機(jī)關(guān)做出納稅調(diào)整決定之前預(yù)繳稅款的，加收利息的截止日為預(yù)繳稅款日。包括企業(yè)投資人對企業(yè)投入資本以及形成的資本公積金、盈余公積金和未分配利潤等。第一百七十八條 稅法第四十五條所稱實(shí)際稅負(fù)明顯低于本法第四條第一款規(guī)定稅率水平，是指受控外國企業(yè)的實(shí)際稅負(fù)低于本法第四條第一款規(guī)定稅率的60%。第一百七十二條 企業(yè)在稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的期限內(nèi)不提供與其關(guān)聯(lián)方之間業(yè)務(wù)往來資料，或者提供虛假、不完整資料，未能真實(shí)反映其關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來情況的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)向企業(yè)發(fā)出責(zé)令限期改正通知書，責(zé)令限期改正的最長期限不得超過30日。雙邊（或多邊）預(yù)約定價安排是指企業(yè)與兩國（或多國）稅務(wù)機(jī)關(guān)共同簽訂的預(yù)約定價安排。第一百六十二條 企業(yè)與其關(guān)聯(lián)方之間的業(yè)務(wù)往來，可采用下列方法評價其是否符合獨(dú)立交易原則，對不符合獨(dú)立交易原則而減少其應(yīng)納稅收入或所得額的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)采用下列方法進(jìn)行調(diào)整：（一）可比非受控價格法，即按照沒有關(guān)聯(lián)關(guān)系的企業(yè)間（或企業(yè)與個人間）進(jìn)行相同或類似業(yè)務(wù)活動的價格進(jìn)行評價（或調(diào)整）的方法；（二）再銷售價格法，即按照再銷售給沒有關(guān)聯(lián)關(guān)系的第三方的價格所應(yīng)取得的收入和利潤水平進(jìn)行評價（或調(diào)整）的方法；（三）成本加成法，即按照成本加合理的費(fèi)用和利潤進(jìn)行評價（或調(diào)整）的方法；（四）交易凈利潤法，即按照沒有關(guān)聯(lián)關(guān)系的企業(yè)之間（或企業(yè)與個人之間）從事相同或類似業(yè)務(wù)活動所取得的凈利潤水平進(jìn)行評價（或調(diào)整）的方法；（五）利潤分割法，即按照企業(yè)與其關(guān)聯(lián)方的合并利潤（或虧損）在各方之間采用合理標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行分配的評價（或調(diào)整）方法；（六）其他方法，即其他符合獨(dú)立交易原則的評價（或調(diào)整）方法。第一百五十六條 稅法第三十九條所稱所得發(fā)生地是指本條例第七條規(guī)定的所得發(fā)生地。）企業(yè)不能提供上述財(cái)產(chǎn)取得或持有時的支出以及稅前扣除情況有效憑證的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)具體情況估定其財(cái)產(chǎn)凈值。（另一種意見：受讓方生產(chǎn)經(jīng)營期在十年以上的，可重新享受稅法規(guī)定的優(yōu)惠）企業(yè)經(jīng)營的項(xiàng)目經(jīng)營期滿十年后轉(zhuǎn)讓的，受讓方不得重新計(jì)算減免稅。第一百四十四條 高危生產(chǎn)行業(yè)的企業(yè)購置并實(shí)際使用的安全生產(chǎn)專用設(shè)備，其設(shè)備投資額的10%可從企業(yè)當(dāng)年內(nèi)的應(yīng)納所得稅額中抵免。第一百四十二條 企業(yè)購置并實(shí)際使用的環(huán)境保護(hù)專用設(shè)備，其設(shè)備投資額的10%可從企業(yè)當(dāng)年的應(yīng)納所得稅額中抵免。中小高新技術(shù)企業(yè)是指企業(yè)職工人數(shù)不超過500人且年銷售收入不超過2億元、資產(chǎn)總額不超過2億元的高新技術(shù)企業(yè)。前款所稱新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝是指國內(nèi)尚未形成研究開發(fā)成果的技術(shù)、產(chǎn)品和工藝。（另外一種觀點(diǎn)，非居民企業(yè)取得稅法第二十七條第（五）款規(guī)定的所得，減按10％稅率征收企業(yè)所得稅。符合條件的所得是指企業(yè)專門從事國家規(guī)定的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目的所得。符合條件的非營利組織的認(rèn)定管理辦法，由財(cái)政部、國家稅務(wù)總局制定。前款第（二）項(xiàng)規(guī)定的合格外國企業(yè)是指同一居民企業(yè)以下2個企業(yè)層次內(nèi)具有10%以上直接股份關(guān)系的外國企業(yè)。但財(cái)政部、國家稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外。分立企業(yè)接受被分立方企業(yè)的全部資產(chǎn)和負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)，須以被分立方企業(yè)的原計(jì)稅基礎(chǔ)為基準(zhǔn)結(jié)轉(zhuǎn)確定。第一百一十二條 免稅的整體資產(chǎn)置換業(yè)務(wù)中，交易雙方換入資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)應(yīng)以換出資產(chǎn)原計(jì)稅基礎(chǔ)替代確定。第一百零七條 在債務(wù)重組中企業(yè)發(fā)生的以非貨幣資產(chǎn)清償債務(wù)，應(yīng)當(dāng)分解為視同銷售和清償債務(wù)兩項(xiàng)業(yè)務(wù)，確認(rèn)有關(guān)資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓所得或損失。本條第一款所稱企業(yè)整體資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓，是指企業(yè)將全部或?qū)嵸|(zhì)上主要的經(jīng)營資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓給另一家企業(yè)，以換取對另一家企業(yè)的股權(quán)。（二）投資者投入的、接受捐贈的、非貨幣性資產(chǎn)交換取得的、債務(wù)重組取得的存貨，按該存貨的公允價值和應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)作為計(jì)稅基礎(chǔ)。第九十五條 稅法第十四條所稱投資資產(chǎn)，是指企業(yè)對外進(jìn)行權(quán)益性投資和債權(quán)性投資形成的資產(chǎn)。作為投資或者受讓的無形資產(chǎn)，在協(xié)議、合同或有關(guān)法律中規(guī)定使用年限的，可以按照協(xié)議、合同或有關(guān)法律規(guī)定使用年限分期攤銷。第八十七條 生產(chǎn)性生物資產(chǎn)計(jì)算折舊的最低年限如下：（一）林木類生產(chǎn)性生物資產(chǎn)，10年；（二）畜類生產(chǎn)性生物資產(chǎn)，3年。（三）自行繁殖的產(chǎn)畜和役畜，按照達(dá)到預(yù)定生產(chǎn)經(jīng)營目的（成齡）前發(fā)生的飼料費(fèi)、人工費(fèi)和應(yīng)分?jǐn)偟拈g接費(fèi)用等必要支出作為計(jì)稅基礎(chǔ)。其他從事采掘業(yè)的企業(yè)，報經(jīng)國家稅務(wù)總局批準(zhǔn)，可以比照本條以上各款規(guī)定執(zhí)行。第七十八條 本條例第七十六條第（二）項(xiàng)所稱火車、輪船以外的運(yùn)輸工具，包括飛機(jī)、汽車、電車、拖拉機(jī)、摩托車（艇）、機(jī)帆船、帆船以及其他運(yùn)輸工具。（五）通過捐贈、投資、非貨幣性資產(chǎn)交換、債務(wù)重組取得的固定資產(chǎn)，按該資產(chǎn)的公允價值和應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)作為計(jì)稅基礎(chǔ)。前款所稱歷史成本，是指企業(yè)取得各項(xiàng)資產(chǎn)時實(shí)際發(fā)生的支出。建議：列一條概括所有提供證明資料的條款）第六十八條　企業(yè)發(fā)生的傭金符合下列條件的，可計(jì)入銷售費(fèi)用： （一）有合法真實(shí)憑證； （二）支付的對象必須是獨(dú)立的有權(quán)從事中介服務(wù)的企業(yè)或個人，不含本企業(yè)雇員； （三）支付給個人的傭金，除另有規(guī)定外，不得超過服務(wù)金額的5%。（二）融資租賃發(fā)生的租賃費(fèi)不得直接扣除，按規(guī)定構(gòu)成融資租入固定資產(chǎn)價值的部分應(yīng)當(dāng)提取折舊費(fèi)用，分期扣除。（另外一種意見，取消此條）第五十九條 稅法第十條（八）項(xiàng)所稱與取得收入無關(guān)的其他支出，是指除稅法和條例規(guī)定的上述支出之外的，財(cái)政部、國家稅務(wù)總局規(guī)定的與企業(yè)取得收入無關(guān)的各項(xiàng)支出。第五十五條 稅法第十條第（六）項(xiàng)所稱贊助支出，是指企業(yè)發(fā)生的各種非廣告性質(zhì)的贊助支出。第四十八條 企業(yè)在外幣交易中產(chǎn)生的匯兌損失，以及納稅年度終了將人民幣以外的貨幣性資產(chǎn)、負(fù)債按期末即期匯率折算為人民幣產(chǎn)生的匯兌損失，除已計(jì)入資產(chǎn)成本及與向所有者進(jìn)行利潤分配相關(guān)的部分外，準(zhǔn)予扣除。第二款所稱以權(quán)益結(jié)算的股份支付，是指企業(yè)為獲取服務(wù)以股份或其他權(quán)益工具作為對價進(jìn)行結(jié)算的交易。第三十九條 企業(yè)發(fā)生的下列支出，不得作為工資薪金支出：（一）職工向企業(yè)投資而分配的股息性所得；（二）各項(xiàng)勞動保護(hù)支出； （三）職工離退休、退職待遇的各項(xiàng)支出；（四）其他不屬于工資薪金支出的項(xiàng)目。第三十三條 稅法第八條所稱其他支出，是指除成本、費(fèi)用、稅金、損失外，企業(yè)經(jīng)營活動中發(fā)生的有關(guān)的、合理的支出，以及符合財(cái)政部、國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他支出。第三十條 稅法第八條所稱費(fèi)用，是指企業(yè)每一納稅年度發(fā)生的銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用，已計(jì)入成本的有關(guān)費(fèi)用除外。（另外一種意見，與取得上述收入的有關(guān)支出應(yīng)當(dāng)允許扣除。完工進(jìn)度或者完成的工作量不能合理判斷情況的，按照本條例第一百九十七條確定的原則處理。第二十一條 稅法第六條第（八）項(xiàng)所稱接受捐贈收入，是指企業(yè)無償從其他企業(yè)和個人取得的收入。第十七條　稅法第六條第（四）項(xiàng)所稱股息、紅利等權(quán)益性投資收益，是指企業(yè)的權(quán)益性投資從被投資方分配取得的收入。第十條 企業(yè)不能提供完整、準(zhǔn)確的收入、支出憑證，不能正確申報應(yīng)納稅所得額的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可以采取成本加合理利潤、費(fèi)用換算以及其他合理方法核定其應(yīng)納稅所得額。第三條 稅法第二條第二款所稱實(shí)際管理機(jī)構(gòu)，是指對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營實(shí)施實(shí)質(zhì)性管理和控制的機(jī)構(gòu)或場所。第六條 稅法第三條所稱所得，包括銷售貨物所得、提供勞務(wù)所得、轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)所得、股息紅利所得、利息所得、租金所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得、接受捐贈所得和其他所得。稅法第六條所稱企業(yè)以非貨幣形式取得的收入，包括存貨、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、股權(quán)投資、勞務(wù)、不準(zhǔn)備持有至到期的債券投資以及其他權(quán)益等。企業(yè)持有到期的長期債券或發(fā)放長期貸款取得的利息收入，應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際利率法確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。第二十二條 稅法第六條第（九）項(xiàng)所稱其他收入，包括企業(yè)資產(chǎn)盤盈或溢余收入、逾期未退包裝物沒收的押金、確實(shí)無法償付的應(yīng)付款項(xiàng)、企業(yè)已作壞賬損失處理后又收回的應(yīng)收賬款、債務(wù)重組收入、稅收返還款、教育費(fèi)附加返還款等。第二十六條　稅法第七條規(guī)定不征稅的財(cái)政撥款，是指各級政府對納入預(yù)算管理的事業(yè)單位、社會團(tuán)體等組織撥付的財(cái)政資金，但國務(wù)院以及財(cái)政部