財務(wù)管理中心工作細(xì)則0doc(存儲版)
【正文】 ，對于其變動原因，用差額分析法分析如下：（1）由于凈利潤變動對普通股權(quán)益報酬率的影響：（500000－50000）－（400000－50000）/3500000 X100%=2每股帳面價值是指股東權(quán)益總額減去優(yōu)先股權(quán)益后的余額與發(fā)行在外的變通股平均股數(shù)的比值。以下對這些指標(biāo)及其分析方法進(jìn)行講述。這樣，資本收益受其他三個因素的影響，且三者均與資本收益率成正比關(guān)系。何況從企業(yè)為社會貢獻(xiàn)來看，利息同利潤具有同樣的經(jīng)濟(jì)意義。所以，從成本效益分析來看，成本費用銷售利潤率比其他兩個利潤率指標(biāo)的分析更有意義。價格變動的影響=價格變動對利潤的影響數(shù)E/{∑（S1XC0）+SE0}X100%稅率變動的影響=稅率變動對利潤的影響數(shù)F/{∑（S1XC0）+SE0}=100%銷售成本變動的影響=｛{∑（S1XP1）－SE0/∑（S1XC1）+SE0}－ {∑（S1XP0）+E+F－SE0/∑（S1XC0）+SE0}｝X100%銷售費用變動的影響=｛SPR1－{∑（S1XP1）－SE0/∑（S1XC1）+SE0}｝X100%品種構(gòu)成變動的影響：｛（+－）/(60X8+40X5)+｝X100%－%=（160－）/（680+）X100%－%=（）X100%－%=－%價格變動的影響:（18/）X100%=%稅率變動的影響:（－30/）X100%=－%銷售成本變動的影響:｛(60X2+)－(60X7+)＋｝－｛（＋18－30）/｝100%=（228－＋）－（）100%=%－%=%銷售費用變動的影響:%－%=%成本費用營業(yè)利潤率指標(biāo)的分析這一指標(biāo)根據(jù)其內(nèi)容和內(nèi)在聯(lián)系可作如下分解：成本費用營業(yè)利潤率BPR=產(chǎn)品銷售利潤＋其他業(yè)務(wù)利潤－管理費用－財務(wù)費用/ 產(chǎn)品銷售成本＋銷售費用＋管理費用＋財務(wù)費用100% =產(chǎn)品銷售毛利SP其他業(yè)務(wù)利潤OP－管理費用SE－財務(wù)費用FE/ 產(chǎn)品銷售成本SC＋SE＋AE＋FE依據(jù)上式，可按下列分析方法確定各因素變動對成本費用營業(yè)利潤率的影響程度：（1）品種構(gòu)成變動的影響。（金額單位：千元）甲乙計劃實際計劃實際銷售量（件）單位單位稅金單位成本單位毛利單位銷售費用單位銷售利潤4010 86010172605408下表是由上表資料計算出的成本費用銷售利潤率(單位:千元)項目計劃實際產(chǎn)品銷售毛利產(chǎn)品銷售利潤產(chǎn)品銷售成本產(chǎn)品銷售費用+=165+=40X8+60X5=62040X8+=60X2+=228+=60X7+=600+=成本費用銷售利潤率X100%=%620+X100%=%—600+上述資料表明,%。第二步計算價格變動對成本費用銷售利潤的影響。成本費用銷售利潤率的公式中分母，一般是“產(chǎn)品銷售成本+產(chǎn)品銷售費用”。一般企業(yè)盈利能力的分析內(nèi)容（1）銷售成本利潤率分析；（2）銷售收利潤率分析；（3）總資產(chǎn)報酬率分析；（4）資本收益率分析。企業(yè)盈利能力分析將從一般企業(yè)盈利能力分析和股份制企業(yè)盈利能力分析兩方面進(jìn)行，重點介紹一般企業(yè)盈利能力分析；股份制企業(yè)盈利能力分析著重介紹其中特有的盈利能力指標(biāo)分析。成本費用銷售利潤率的分析 （1） 產(chǎn)品銷售費用在各產(chǎn)品之間分配時分析方法。第一步先計算價格變動對銷售利潤的影響。成本費用變動對成本費用銷售利潤率影響的計算公式如下：成本費用變動的影響=實際成本費用/銷售利潤率－∑（各產(chǎn)品實際銷售量X計劃單位利潤）＋（價格、稅紡變動對銷售利潤影響數(shù)）/ ∑（產(chǎn)品實際銷售量X計劃單位成本費用）X100% 現(xiàn)以光明工廠為例，有關(guān)資料如下表。產(chǎn)品銷售費用不在產(chǎn)品之間分配時，根據(jù)成本費用銷售利潤率指標(biāo)的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容及其內(nèi)在聯(lián)系，可作如下分解；成本費用銷售 = {產(chǎn)品銷售收入 － 產(chǎn)品銷售稅金 － 產(chǎn)品銷售成本}－ 產(chǎn)品銷售費用 利潤率 產(chǎn)品銷售成本+產(chǎn)品銷售費用 =∑{銷售量X〖單價X（1－稅率）－單位銷售成本〗}－產(chǎn)品銷售費用 ∑（銷售量X單位銷售成本）+產(chǎn)品銷售費用 根據(jù)上式，確定品種構(gòu)成、單價、稅率、單位銷售成本和產(chǎn)品銷售費用等因素變動的時成本費用銷售利潤率影響的分析方法如下：品種構(gòu)成變動的影響={∑（S1XP0）－SE0/∑（S1XC0）－SE0}X100%－SPR0式中：S——銷售量；P——單位毛利；C——單位銷售成本；SE——銷售費用；SPR——成本費用銷售利潤率；0與1——計劃和實際數(shù)。但是，由于這兩指標(biāo)的分子較分母口徑要大，分子中的其他業(yè)務(wù)利潤、投資收益和營業(yè)外收支等項目并不體現(xiàn)生產(chǎn)經(jīng)營過程中勞動耗費的效益水平?？傎Y產(chǎn)報酬率=（利潤總額/平均總資產(chǎn)+利息支出/平均總資產(chǎn)）100%為什么計算總資產(chǎn)報酬率指標(biāo)包括利息支出？因為，既然采用全部資產(chǎn)，從利潤中沒扣除自己資本的等價報酬——紅利，那么，同樣也不應(yīng)該扣除借入資本的等價報酬——利息。為了進(jìn)一步對資產(chǎn)利潤率進(jìn)行分析，我們可以將總資產(chǎn)利潤率指標(biāo)作如下分解：總資產(chǎn)利潤率=（產(chǎn)品銷售收入/平均總資產(chǎn)）X（利潤/產(chǎn)品銷售收入）=總
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