【正文】 條件；二是把對財 務(wù)的考核列為考核要素的第一位；三是牢牢地控制資產(chǎn)負債率，提高資金的周轉(zhuǎn)速度。 2．海信的內(nèi)部考核體系 在海信的整個考核體系中，財務(wù)指標的考核就占了 80％。 對于彩電行業(yè)的價格戰(zhàn)，海信認為，企業(yè)之間的競爭歸根到底是經(jīng)濟實力的競爭。他們關(guān)掉了不熟悉的 AV 產(chǎn)業(yè)，通過產(chǎn)權(quán)改革對青州海信等部分非主導性企業(yè)實行了戰(zhàn)略性退出，對主導產(chǎn)品實行漠視數(shù)量占有率，重視銷售額占有率的戰(zhàn)略。據(jù)悉，由于產(chǎn)品質(zhì)量大幅度提高，自 1992 年至今，海信彩電的單機維修成本已降低了 80％。 據(jù)了解，在海信的彩電銷售中，零售額占有率基本上一直高于市場 占有率。管理的到位使得海信的市場基礎(chǔ)穩(wěn)定，應(yīng)變能力增強，各級人員的工作效率顯著提高，對總部的指令反映靈敏、行動到位，并且經(jīng)營安全得以保證，自 1998 年以來，從未發(fā)生業(yè)務(wù)人員卷款的情況。由于資金運作效率的提高，使海信在高速擴張中能提前歸還銀行貸款 2 億元，貸款總數(shù)由 1998 年的 11 個億下降到 1999 年的 8 個億。所以，在管理過程中應(yīng)以自我控制為主。 此外， 利潤預(yù)算管理的實施還應(yīng)考慮以下幾項保證措施： (1)推行費用不可突破法。 (5)如果是由于市場狀況的變化或是其他特殊原因產(chǎn)生了阻礙預(yù)算實現(xiàn)的重大障礙時，與之相關(guān)的責任單位必須及時分析原因，按程序向預(yù)算管理部門提出預(yù)算修正申請，視修正的程度由總經(jīng)理或董事會審核批準；納入預(yù)算外的項目，如若超過了預(yù)算預(yù)備費，應(yīng)由預(yù)算管理委員會和董事會審核批準。《辦法》從起草到修改，直至定稿，廣泛征求了社會各界的意見，先后在全國企業(yè)資產(chǎn)與財務(wù)管理工作會議、全國財政工作會議上進行了討論，并召集部分中央直管企業(yè)、地方財政部門進行多次座談討論，數(shù)易其稿，基本吸收了各方面提出的積極的修改意見和建議。 （二）立足于促進經(jīng)濟結(jié)構(gòu)的調(diào)整，提高國有經(jīng)濟資源的整體效益。實際上，資產(chǎn)與財務(wù)管理同其他管理一樣，政府部門管理過多，既管不了，財務(wù)分析報告 內(nèi)部教案 SDDD 和君創(chuàng)業(yè)研究咨詢有限公司 21 也管不好。全文共分為 8 章 49 條：第一章為總則，第二章為管理職責與權(quán)限，第三章為國有資本投入的管理，第四章為國有資本營運的管理，第五章為國有資本收益的管理，第六章為財務(wù)考核與評價，第七章為法律責任，第八章為附則。其中，第三章“國有資本投入的管理”主要規(guī)范了國有資本在清產(chǎn)核資和產(chǎn)權(quán)變動時的價值確認依據(jù)、資本保全原則、不同組織形式企業(yè)轉(zhuǎn)增資本的監(jiān)管要求、國有資本轉(zhuǎn)移實行有償轉(zhuǎn)讓以及產(chǎn)權(quán)登記要求等。考評的作用主要是將考評報告提交給政府及有關(guān)人事管理部門參考，作為對企業(yè)領(lǐng)導人員獎懲任免的依據(jù)，同財務(wù)分析報告 內(nèi)部教案 SDDD 和君創(chuàng)業(yè)研究咨詢有限公司 24 時進一步與對經(jīng)營者實行年薪制、股票期權(quán)等激勵政策有機地結(jié)合起來。《辦法》 以“持有國有資本的非金融企業(yè)”為規(guī)范對象，主要考慮以下因素：（ 1）金融企業(yè)業(yè)務(wù)與一般企業(yè)具有較大的區(qū)別，在國有資本與財務(wù)管理上有其固有的特點，因此，其國有資本與財務(wù)管理辦法另行制定；（ 2）隨著國有企業(yè)公司制改建，各種經(jīng)濟成分并存的企業(yè)組織形式越來越多，純國有企業(yè)越來越少，財務(wù)分析報告 內(nèi)部教案 SDDD 和君創(chuàng)業(yè)研究咨詢有限公司 25 但無論企業(yè)組織形式如何變化，不會改變出資者對各自擁有資本的所有權(quán)，國有資本是客觀存在的。為了促進資本要素流動，有利于國有經(jīng)濟戰(zhàn)略調(diào)整，《辦法》比照現(xiàn)行國有小企業(yè)出售審批權(quán)限的規(guī)定，將企業(yè)國有產(chǎn)權(quán)變動的審批權(quán)限確定為：母公司為中央管理企業(yè)報請國務(wù)院審批，地方管理企業(yè)報請地市級以上人民政府審批；子公司除企業(yè)集團內(nèi)部結(jié)構(gòu)調(diào)整以外，由主管財政機關(guān)審批；企業(yè)集團內(nèi)部結(jié)構(gòu)調(diào)整以及子公司以下企業(yè)由母公司審批。因此，《辦法》從建立企業(yè)稅后利潤分配制度的角度，規(guī)定“母公司應(yīng)當向財務(wù)分析報告 內(nèi)部教案 SDDD 和君創(chuàng)業(yè)研究咨詢有限公司 27 國家財政上繳利潤”，但同時明確“具體辦法由財政部根據(jù)國務(wù)院的決定制定”。 （六）關(guān)于《辦法》與《稅法》、《企業(yè)會計準則》、《企業(yè)財務(wù)通則》的關(guān)系問題。 為了捕捉擴張機遇，很多企業(yè)都會利用財務(wù)杠桿負債經(jīng)營。當然，從長遠看，企業(yè)傳統(tǒng)意義上的公共財務(wù)管理正在逐步發(fā)生重大變革，有關(guān)所得稅扣除項目和標準等內(nèi)容，在統(tǒng)一所得稅法以后可由稅法規(guī)范；有關(guān)會計要素確認、核算等內(nèi)容，由統(tǒng)一會計制度規(guī)范；現(xiàn)行各行業(yè)財務(wù)制度將根據(jù)所得稅和統(tǒng)一會計制度的實施進程及時修訂，制定具體的銜接配套辦法，并在適當?shù)臅r候再修改、完善《辦法》，從而制定系統(tǒng)、完善的政府出資人財務(wù)制度。對于與《辦法》的規(guī)定不符合的行為、造成國有資產(chǎn)流失的行為，如果不予處罰，就達不到預(yù)期效果。財政部、原國家國有資產(chǎn)管理局、中國人民銀行頒發(fā)了《國有資產(chǎn)收益收繳管理辦法》［（ 94）財工字第 295 號），把國有企業(yè)應(yīng)上交的利潤納入了國有資產(chǎn)收益范圍。 財務(wù)分析報告 內(nèi)部教案 SDDD 和君創(chuàng)業(yè)研究咨詢有限公司 26 （三）關(guān)于產(chǎn)權(quán)變動的管理權(quán)限問題。對負有直接責任的主管人員和其他人員的處罰方式，主管財政機關(guān)可建議人事管理部門給予行政處分；構(gòu)成犯罪的，則應(yīng)移交司法機關(guān)依法追究刑事責任?？荚u的內(nèi)容以財政部會同有關(guān)部門制定的現(xiàn)行國有資本金效績評價體系為基礎(chǔ)來進行，要求以國有資本保值增值能力為核心，包括財務(wù)效益、資產(chǎn)營運、償債能力和發(fā)展能力四個方面。國有資本投入、營運、收益是一個系統(tǒng)工程，作為出資人最關(guān)心的是資本的安全與回報。因此，《辦法》按照促進企業(yè)機制轉(zhuǎn)換的原則，一方面規(guī)范了企業(yè)資本營運、工資分配等激勵政策，為企業(yè)轉(zhuǎn)換機制創(chuàng)造條件；另一方面明確了企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督和外部監(jiān)督的辦法及法律責任，力求逐步建立有效的約束機制。這一改革，并不是把原主管部門的職責簡單移交給財 政部門，財政部門必須按照企業(yè)構(gòu)建以資本為紐帶的母子公司體制的要求，改進管理方式、方法，重新界定財政部門與企業(yè)的職責，弄清楚哪些是財政部門管的事，哪些是企業(yè)可以自主決定的事。因此，資產(chǎn)與財務(wù)管理的基本職能是一致的，雖然傳統(tǒng)的財務(wù)管理具有稅收調(diào)整、規(guī)范會計核算、資本金管理等各種功能，但隨著稅收制度和會計制度改革的深化，財務(wù)管理中的國有資本管理職能越來越突出，資產(chǎn)與財務(wù)管 理以政府作為出資人身份對企業(yè)營運國有資本進行財務(wù)管理的共同特征也越來越明顯。為了適應(yīng)企業(yè)管理體制改革和財政內(nèi)設(shè)機構(gòu)職能調(diào)整的需要，財政部明確提出了企業(yè)資產(chǎn)與財務(wù)管理工作的基本思路，即圍繞建立現(xiàn)代企業(yè)制度，從整體上搞活國有經(jīng)濟這個目財務(wù)分析報告 內(nèi)部教案 SDDD 和君創(chuàng)業(yè)研究咨詢有限公司 19 標，以建立出資人管理制度為中心，以推進國有經(jīng)濟戰(zhàn)略性調(diào)整為重點，以國有資本管理為突破口， 建立與社會主義市場經(jīng)濟和公共財政體制相適應(yīng)的、統(tǒng)一的企業(yè)國有資本與財務(wù)管理框架體系。 (4)以利潤為主線，建立嚴格、科學的業(yè)績評價制度。在計算機技術(shù)迅速發(fā)展的今天，利用計算機管財務(wù)分析報告 內(nèi)部教案 SDDD 和君創(chuàng)業(yè)研究咨詢有限公司 16 理信息系統(tǒng) (MIS)加強對預(yù)算執(zhí)行過程的控制，具有較好的輔助管理控制作用。 外部控制是指預(yù)算執(zhí)行過程中上級對下級的控制；自我控制是指每一責任單位對自身預(yù)算執(zhí)行過程的控制。通 過對這些數(shù)據(jù)的分析，進而掌握財務(wù)狀況，分析經(jīng)營現(xiàn)狀，研究制定相應(yīng)的對策。在管理重心下移、權(quán)利下放的同時，集團總部注重加強指導控制，時刻關(guān)注分公司的運作，一方面通過人員指標、網(wǎng)點設(shè)立規(guī)模和方法、控制價格范圍、監(jiān)督經(jīng)費使 用等措施調(diào)控分公司經(jīng)營；另一方面通過日銷量表、業(yè)務(wù)日報、庫存周報、費用分析周報等了解分公司經(jīng)營動向。這就類似于日本索尼，雖在我國的市場占有率并不高，但其零售額占有率卻很高，所以即便是在惡劣的市場環(huán)境中，也仍然能夠賺大錢。至此，海信空調(diào)已 成為兩次獲得無投訴品牌的企業(yè)。通過對各產(chǎn)品毛利率的分析，為優(yōu)化產(chǎn)品結(jié)構(gòu)、培植企業(yè)的利潤源提供了依據(jù)。據(jù)中怡康統(tǒng)計，今年 1—— 5 月份，海信電視零財務(wù)分析報告 內(nèi)部教案 SDDD 和君創(chuàng)業(yè)研究咨詢有限公司 13 售量比去年同期增長 ％，市場占有率穩(wěn)定在 10％以上，穩(wěn)居行業(yè)第一集團。 1999 年，海信有意收購南方某上市公司，該公 司與海信有過多年的業(yè)務(wù)合作，所處地理位置較好，其所在地區(qū)的經(jīng)濟開放度與發(fā)展程度都比集團所在地好，收購該公司，可有效增加集團的生產(chǎn)能力、改善集團在全國的戰(zhàn)略布局，降低經(jīng)營成本，為集團構(gòu)建合理的物流體系提供條件，并為集團的資產(chǎn)重組提供殼資源。 “保守”的財務(wù)管理 “保守”是個貶義詞，但堅持財務(wù)上的“保守”卻是海信能夠穩(wěn)步、健康發(fā)展的重要經(jīng)驗之一。 在多年摸爬滾打中，海信還摸索出了很多行之有效的作法，如選擇最佳付款時間，對顯像管可以提前 3 個月付款，就可降低支出 3％ —— 5％。 “精細化”的市場營銷帶來了海信產(chǎn)品在市場上的杰出表現(xiàn)。而在空調(diào)產(chǎn)財務(wù)分析報告 內(nèi)部教案 SDDD 和君創(chuàng)業(yè)研究咨詢有限公司 11 品中，變頻空調(diào)占到了 80％的比重。 海信自去年底投資 20 億元，占地 1200 畝的“海信信息產(chǎn)業(yè)園” 的園區(qū)施工已接近尾聲，預(yù)計將于今年 9月正式啟用。就在 20xx 年，海信以 億元的銷售收入在此消彼長的中國電子信息百強中保持了堅挺的排名地位，成為同行業(yè)中公認的市場健康、財務(wù)穩(wěn)定的企業(yè)。要保持企業(yè)的競爭力并在競爭中取勝，必須源源不斷地獲取利潤。并且，考核結(jié)果主要與三方面相結(jié)合：一是與子公司總經(jīng)理的年薪掛鉤，比如子公司的應(yīng)收賬款超過銷售收入的 5％，就否決年薪；資產(chǎn)負債率和存貨周轉(zhuǎn)率未達到集團規(guī)定的，同樣否 決年薪；經(jīng)營者的個人收入與經(jīng)營成果相對應(yīng)。 海信的決策者們認為，海信在一任班子手里由小變大不算本事，在若干年后，把一個健康的海信交到下一代人手里才是真功夫。 有人也曾擔心“在追求健康而犧牲大量的時間里，市場空間很可能被對手搶占”，海信決策層卻自信的說，如果別人健康的搶占，我們是搶不回來，但如果別人不是健康的搶占，財務(wù)分析報告 內(nèi)部教案 SDDD 和君創(chuàng)業(yè)研究咨詢有限公司 9 我們照樣能搶回來。 3．財務(wù)管理的“精細化” 本著“要發(fā)展，更要健康”的思路，海信一直堅持“保守”的財務(wù)政策，與此同時，海信的財務(wù)管理還力求“精細化”，將各個環(huán)節(jié)的工作精細到了極至。在主營彩電業(yè)務(wù)的海信股份公司的考核指標體系中 1997年回款占了 100％的比重， 1998年、 1999 年分別下降到 75％和 50％，到 20xx 年，回款在考核指標體系中所占的比重已下降到 30％，而市場管理如占有率、信息、促銷執(zhí)行、宣傳等占到 25％，服務(wù)如網(wǎng)點管理、顧客滿意度等占到 25％，業(yè)務(wù)管理如周轉(zhuǎn)次數(shù)、庫存水平、資產(chǎn)安全、商家業(yè)務(wù)確認等占到 10％，財務(wù)和分公司內(nèi)部管理分別占到 8％和 2％，考核體系中近 20項細化指標一一規(guī)定了詳細的標準和獎懲辦法。屆時，海信的制造水平也就是產(chǎn)品精細化程度將大大提高，將真正走上“精細化、特色化、個性化、差異化”的發(fā)展之路。據(jù)海信有關(guān)人士介紹，“精細化”運動已在企業(yè)經(jīng)營的每個環(huán)節(jié)同時發(fā)起，從產(chǎn)品的開發(fā)與生產(chǎn)工藝的精細化、生產(chǎn)制造的精細化和市場營銷的精細化，一直到企業(yè)管理的精細化，而財務(wù)管理的精細化 貫穿于整個企業(yè)經(jīng)營的始終。 海信在財務(wù)管理上采取了很多具體的措施。三是與員工的獎金掛鉤，各子公司員工的獎金都要根據(jù)集團的考核結(jié)果發(fā)放，大大激發(fā)了員工的工作熱情。近十年來，海信提供 了中國較早的包括投資控股、改制上市、債轉(zhuǎn)股、異地劃撥、內(nèi)部重組等多種形式的資本運營的成功案例。在海信迅猛發(fā)展的同時，大量家電行業(yè)的國企卻相繼陷入了困境。由于具體到各部分中所分析出來的問題點還 不系統(tǒng)，因而給領(lǐng)導留下的印象比較散亂，重點問題不突出；而領(lǐng)導通過月度分析報告，意在抓幾個重點突出的問題就達到目地了。在分析時，我們采用比較分析法（本月與上月比較）從增長額（絕對數(shù)）、增長率（相對數(shù)）兩方面比較以揭示費用異常及效率低下的駐外機構(gòu)，我們分別對費用增長前十位（定義為集合 A）及增長率前十位（定義為集合 B）的駐外機構(gòu)進行了排名，并定義集合 C=A∩ B，則集合 C 中駐外機構(gòu)將是我們重點分析的對象之一，這就是“交集原則”。