創(chuàng)業(yè)板公司審計(jì)收費(fèi)影響因素實(shí)證分析(存儲(chǔ)版)
【正文】 0*.240*1.202*main**1*net****.426**1**receivable.187**1**he.219***.195*****1big1001intangible.283**.202*1*. 在 水平（雙側(cè)）上顯著相關(guān)。引入一個(gè)變量或從回歸方程中剔除一個(gè)變量，為逐步回歸的一步，每一步都要進(jìn)行F 檢驗(yàn)，以確保每次引入新變量之前回歸方程中只包含顯著的變量。此時(shí)，營(yíng)業(yè)收入、主營(yíng)業(yè)收入比重、。而主營(yíng)業(yè)務(wù)比率低的創(chuàng)業(yè)板公司，不排除其利用其它業(yè)務(wù)收入進(jìn)行盈余管理的可能性。（3） 加強(qiáng)無(wú)形資產(chǎn)審計(jì)，重點(diǎn)關(guān)注企業(yè)在用的商標(biāo)、專(zhuān)利、專(zhuān)有技術(shù)、特許經(jīng)營(yíng)權(quán)等重要資產(chǎn)或技術(shù)的取得、使用是否存在重大不利變化的風(fēng)險(xiǎn)。（三）主要局限：在實(shí)證研究過(guò)程中，本文無(wú)法窮盡所有可能影響創(chuàng)業(yè)板上市公司審計(jì)收費(fèi)的變量，且在選擇反映審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的變量中，未能選擇合適的指標(biāo)精確計(jì)量審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，而使用反映創(chuàng)業(yè)板上市公司的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的指標(biāo)衡量審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，可能導(dǎo)致審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)和審計(jì)收費(fèi)的關(guān)系有失全面性。（二）建議：（1） 加強(qiáng)對(duì)創(chuàng)業(yè)板公司重點(diǎn)內(nèi)容的審計(jì)，如加強(qiáng)公司內(nèi)部控制審計(jì)，審查內(nèi)控制度的具體標(biāo)準(zhǔn)設(shè)定是否健全以及內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況，檢查內(nèi)控制度是否在實(shí)際工作中得到貫徹執(zhí)行。公司實(shí)際控制人的持股比率高，實(shí)際控制人及其一致行動(dòng)人可以直接管理公司，并對(duì)國(guó)內(nèi)公司各項(xiàng)重大決策拍板，提高了其輕視少數(shù)權(quán)益者利益的可能性，從而授意會(huì)計(jì)人員造假，出現(xiàn)財(cái)務(wù)舞弊，提高了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。被選入變量中。因此，我們打算首先采用逐步回歸法，以消除多重共線(xiàn)性、選取“最優(yōu)”回歸方程。由描述統(tǒng)計(jì)的結(jié)果可以看出，各個(gè)變量的值相差很大，審計(jì)收費(fèi)的最大值305萬(wàn)元，而最小值僅為10萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)收入的最大值超過(guò)了237千萬(wàn)，而最小值僅為6千多萬(wàn)，公司總資產(chǎn)也處于22千萬(wàn)到320多千萬(wàn)的區(qū)間。因此，我們采用總資產(chǎn)報(bào)酬率和凈利潤(rùn)率代替公司盈利能力，并假設(shè)H8：總資產(chǎn)報(bào)酬率和凈利潤(rùn)率與審計(jì)收費(fèi)正相關(guān)。因此，我們假設(shè)H6：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入占營(yíng)業(yè)收入的比重與審計(jì)收費(fèi)負(fù)相關(guān)?，F(xiàn)代審計(jì)是建立在評(píng)價(jià)和研究企業(yè)內(nèi)部控制基礎(chǔ)上的，一套有效的內(nèi)部控制制度能夠保證其資產(chǎn)的安全、確保財(cái)務(wù)信息真實(shí)可靠，從而降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。因此，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行審計(jì)收費(fèi)決策時(shí)的重要考慮因素。在我國(guó)盡管缺乏全國(guó)范圍內(nèi)的明確統(tǒng)一的收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)，但會(huì)計(jì)師事務(wù)所在具體確定審計(jì)收費(fèi)時(shí)，往往都會(huì)首先考慮到上市公司的規(guī)模大小。三 變量選取本文在選取變量之前，首先整理了國(guó)內(nèi)部分研究審計(jì)收費(fèi)影響因素的公開(kāi)文獻(xiàn)，常從以下幾個(gè)角度定義變量名稱(chēng)并選取替代變量：變量名稱(chēng)替代變量假設(shè)符號(hào)審計(jì)收費(fèi)審計(jì)收費(fèi)的對(duì)數(shù)——公司規(guī)模總資產(chǎn)（總收入）對(duì)數(shù)+審計(jì)復(fù)雜程度經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)復(fù)雜程度合并子公司數(shù)、子公司數(shù)平方根、投資比例超過(guò)20%的公司數(shù)量的平方根、公司涉及的行業(yè)數(shù)+財(cái)務(wù)報(bào)表復(fù)雜性應(yīng)收賬款和存貨之和占總資產(chǎn)的比例、長(zhǎng)期負(fù)債占總資產(chǎn)的比例、股本占總資產(chǎn)的比重審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)扣除非正常損益后的資產(chǎn)報(bào)酬率、 速動(dòng)比率、 凈資產(chǎn)收益率和流動(dòng)比率；應(yīng)收賬款占總資產(chǎn)的比例、 存貨占總資產(chǎn)的比例、 應(yīng)收賬款與存貨之和占總資產(chǎn)的比例；是否為 ST公司；前一年或兩年是否虧損；出具非標(biāo)準(zhǔn)意見(jiàn)+會(huì)計(jì)師事務(wù)所特征會(huì)計(jì)師事務(wù)所的排名、是否為“四大”、“十大”、“二十大”、會(huì)計(jì)師事務(wù)所地區(qū)差異+，+，？公司的其他特性公司的盈利能力、公司股權(quán)Z值（公司最大股東與第二大股東持股份數(shù)之比）、公司是否發(fā)行外資股、公司是否對(duì)外擔(dān)保、公司資產(chǎn)負(fù)債率？公司治理情況盈余管理程度凈資產(chǎn)收益率是否在包賠區(qū)間和保資格區(qū)間+，所有制結(jié)構(gòu)公司流通股比例、國(guó)有股比例、獨(dú)立董事人數(shù)？審計(jì)意見(jiàn)類(lèi)型非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)意見(jiàn)、帶解釋說(shuō)明段的無(wú)保留意見(jiàn)和負(fù)面意見(jiàn)+審計(jì)市場(chǎng)的競(jìng)爭(zhēng)強(qiáng)度經(jīng)濟(jì)水平排名+審計(jì)質(zhì)量上市公司年末審計(jì)意見(jiàn)類(lèi)型、事務(wù)所是否變更、報(bào)告年度或上年度是否發(fā)生虧損+，，+由于本文選取的樣本為創(chuàng)業(yè)板上市公司，具有以下特殊性：（1） 創(chuàng)業(yè)板公司多為處在成長(zhǎng)期的初創(chuàng)企業(yè)，旗下子公司數(shù)量很少，因此，本文不選取創(chuàng)業(yè)板公司的子公司數(shù)或其平方根作為解釋變量；（2） 由于自身資源有限及創(chuàng)業(yè)板上市的相關(guān)規(guī)定，創(chuàng)業(yè)板公司主營(yíng)業(yè)務(wù)突出，涉及行業(yè)少，降低了審計(jì)的復(fù)雜程度，因此，本文不選取創(chuàng)業(yè)板公司涉及的行業(yè)作為解釋變量；（3） 公司債券融資渠道較窄，長(zhǎng)期負(fù)債的賬面價(jià)值低，資產(chǎn)負(fù)債率普遍低于20%，遠(yuǎn)遠(yuǎn)低于國(guó)際警戒線(xiàn)，因此，本文不選取公司的長(zhǎng)期負(fù)債比率或資產(chǎn)負(fù)債率作為解釋變量；（4） 創(chuàng)業(yè)板公司一年凈資產(chǎn)為負(fù)，在中期報(bào)告發(fā)布之前如果沒(méi)有扭虧為盈，就將被強(qiáng)制退市，因此，不存在ST之說(shuō)；（5） 在2010年度披露的創(chuàng)業(yè)板公司報(bào)告中，184家公司全部獲得了標(biāo)準(zhǔn)意見(jiàn)，沒(méi)有出現(xiàn)意見(jiàn)分化的狀況。而我國(guó)最早的實(shí)證研究者為王振林（2002），該文使用數(shù)據(jù)為中國(guó)證監(jiān)會(huì)內(nèi)部調(diào)查資料。本文的結(jié)構(gòu)如下：第二部分對(duì)國(guó)內(nèi)外有關(guān)審計(jì)收費(fèi)實(shí)證研究的文獻(xiàn)進(jìn)行了簡(jiǎn)要回顧；第三部分闡述了建立審計(jì)收費(fèi)影響因素模型所選擇的自變量；第四部分是樣
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