【正文】 么少交稅，那個東西作為歪門邪道，現(xiàn)在社會上還有不少人這么看。 我們再回到講義上來講，我想起教育特別有意見，但是個人的力量不能修改社會的力量，每個家長都特別愛自己的孩子，我想大家也是一樣，但是眼看著社會扼殺我的孩子，我是很難受的，我認為就是扼殺我的孩子，把他的天性給扼殺掉了，我現(xiàn)在是主張孩子逃學(xué)，今天不去就不去，在家里跟奶奶玩，而且我有幾張光盤家看光盤，他在3歲以前電腦全部會熟練掌握，我不在家可以電腦打開，可以玩游戲，在我們小時候是無法想象的，一個3歲小孩把電腦打開操作還懂得拷貝，他懂得很多，還懂得添加文件夾，對于10幾歲的小孩可能都不會，但是一到幼兒園什么都沒了，幼兒園上兩年，我上一次考他說老師教你什么，到目前為止2年花了我4萬多塊錢，就學(xué)了一首兒歌，什么草兒青，天空藍，我說回來吧別學(xué)什么兒歌，跟爸爸學(xué)能學(xué)一百多個兒歌，我專門到書店買兒歌教你，我還教他三字經(jīng)，百家姓也能數(shù)50多個出來，就是在那背，趙錢孫李周吳鄭王，就背，過去私塾教育不是錯的，很多都是對的，我現(xiàn)在越來越覺得過去的教育方法還是對的，就是死記硬背，我還準備教他三字經(jīng)，幼兒園永遠不會教這些東西，我相信我這樣培養(yǎng)的孩子保證將來在社會上能有一席之地。實際上我們平常下的概念都是錯的，平常下的概念都是錯的。這個概念怎么下的？我作為一個老師把握的意圖告訴大家，實際上這個概念包含了兩層的意思。我這個比喻實際上跟我們納稅籌劃相比還不一樣，納稅籌劃是完全側(cè)重于事先的調(diào)整，比如給大家舉一個籌劃的例子，現(xiàn)在有一家房地產(chǎn)公司，我們稱之為A，房地產(chǎn)公司A，投資2000萬元到房地產(chǎn)公司B，占B公司股份比例為50％，B公司是新成立的房地產(chǎn)開發(fā)公司，兩年后，B公司獲得稅后利潤3000萬元，現(xiàn)有一個公司C，愿意收購B公司，C公司和A公司協(xié)商如下，他收購B公司肯定要把B公司股份都要買下，他就要一個一個談，三個股東都要談一下，他現(xiàn)在跟A公司協(xié)商的結(jié)果是這樣的，C公司可以一次性出資3500萬元購買A公司在B公司的股份，C公司愿意一次性出價3500萬，購買A公司在B公司的股份，我們算一下帳，他投了2000萬，對方賺了3000萬，他占比例是多少？50％應(yīng)該上加1500，他投了2000萬，賺了1500萬，對方至少出價3500萬元，現(xiàn)在對方提出我給你3500萬元，你撤走。就像我想殺人一樣，打人一樣，刀砍人一下和用磚頭砸一下人的頭，你說哪一種違法，哪一種不違法，刀砍人一下雖然把人家也砍傷了，但是這個就違法，因為刀屬于兇器，磚頭不算兇器，同樣我治你用磚頭砸你和用刀砍你不一樣，磚頭砸人頂多是違反公共治安條例，但是你用刀去捅一刀公安局肯定給你帶走。很顯然，納稅籌劃是企業(yè)為降低企業(yè)稅收成本采取的一種經(jīng)濟人行為，他就像降低生產(chǎn)成本一樣，降低開發(fā)成本一樣，去降低他的稅收成，這是一個新的概念，新的一種理念。有頭腦的，有智慧的動物，人肯定是一種動物，有智慧有頭腦的，老鼠有沒有頭腦，偷吃東西是不是當著人面吃，為什么他知道人走掉了，他腦子會思考，這么來說的話，我覺得你剛才講的東西是老鼠，不是人，有思維，老鼠有思維夜里出來，白天不能出來。所以我們企業(yè)需要什么？企業(yè)需要節(jié)稅，節(jié)約成本，需要開源，我們今天給大家講的是節(jié)流，節(jié)流里面的一個組成部分，稅收也是成本，稅收成本節(jié)約下來了，企業(yè)效益增加了，還有開源，怎么搞好的樓盤，怎么增加市場賣點，這都屬于開源，我們培養(yǎng)的學(xué)生應(yīng)該是瞄著這個方向開源，％，現(xiàn)在失業(yè)的人群當中就是這一部分人失業(yè)最重，初中畢業(yè)的人都找到工作了，到物業(yè)公司找一個工作干一干，他能找到工作，但是又是大專以上的人找不到工作，失業(yè)了，我覺得很大一部分就是我們培養(yǎng)的人才市場根本不要。 我順便給大家講教育，包括我們的教育，拿我本人來講也是中國教育體制失敗的產(chǎn)品，為什么是失敗的產(chǎn)品？我從上小學(xué)到初中，到上大學(xué)讀研究生，我學(xué)的經(jīng)濟學(xué)、財政學(xué)、金融學(xué)都是干什么的？都是為政府服務(wù)的。還有愛財，君子愛財取之有道，古人講得很清楚，君子也很愛財，不過手段跟小人不太一樣。 第二個問題，我想給大家講一講納稅籌劃的基本概念，這個很重要。同志們，很少有幾個人敢坐在這里給你講課，一般老師小腿肚子都在發(fā)抖，因為大家都是來自多年實踐經(jīng)驗的工作人員，管理人員，因為你們手下有幾十、十幾號、幾百號人，本身你們就是某個管理方面的專家，然后讓專家給專家上課，哪一個專家小腿肚子不發(fā)抖，我聽說到清華上課的老師都有一點發(fā)怵，不敢講，為什么不敢講，因為這些人本身就是高學(xué)歷，他已經(jīng)經(jīng)過社會大爐子煉過了，又回來了，他甚至某些方面的水平比你高，大家說是不是這個道理。那么跟我們主題是不是有矛盾？一方面我們強調(diào)有很多的稅收政策優(yōu)惠政策，另外又強房地產(chǎn)企業(yè)沒有什么優(yōu)惠政策，跟我們納稅籌劃的主題是不是矛盾，我在這里也告訴大家不矛盾，優(yōu)惠政策越多我們利用的機會可能就越多，雖然我們自身沒有優(yōu)惠，但是我們可以創(chuàng)造條件爭取優(yōu)惠，這倒是完全有可能的。一個企業(yè)的決策離開這些真實的會計信息，決策就可能失誤，那么納稅籌劃就交我們在正確處理會計信息的基礎(chǔ)上，提煉出節(jié)稅的方法出來，這些方法都是《稅法》所允許的，而且本身也會帶來大量的節(jié)稅收益。需要什么？需要拿政策。另外就是加強戶口管理，現(xiàn)在流動行商太多，行就是行動的行，商人的商，戶口管理跟不上，當然這不是稅務(wù)局管理，而是公安部管理，但是戶口管理就為下一步個人所得稅的改革打下基礎(chǔ)。所以他打電話說王老師我現(xiàn)在減值怎么辦，我不是寫一個保證書三年交800萬，我現(xiàn)在能不能減值，再請一個事務(wù)所，這個事務(wù)所壓縮聽我的，我壓縮2000萬行不行，我這樣增值1000萬，我這樣就交200萬的個人所得稅，我說不行，如果行的話就準備找稅務(wù)局的人，我說肯定不行，你就慢慢交稅去吧，他說早知道這樣，我何必用資產(chǎn)評估增值，我不如跟兄弟們借點錢直接投進去不就行了嗎，把親再抽出來還給他們不就行了，什么問題都沒有了，我說那樣可以，什么稅都不交，現(xiàn)在后悔當初，同志們是不是這樣，他不如和人家借點錢去投到公司去，再以借款的形式拿出來還給朋友就行了，研究是評估增值了，稅務(wù)局把工商局的資料都調(diào)走了，所以只好交稅。公司還有另外一個決議，就是等款還完以后，把這個寫字樓股金再回來，就是一進一出，一進一出都完成了，款也還了，房子也回來了，稅務(wù)局查帳，稅務(wù)局怎么發(fā)現(xiàn)這個情況？按照剛才檢查的方法，到房屋土地管理局拿你的契稅，有代征契稅所有加在一起除以3％，得出總的交易金額，發(fā)現(xiàn)他申報的金額比總的金額差了一大塊，實際上就差這個寫字樓，他就覺得這個企業(yè)逃稅了，怪不得這個企業(yè)越做越大，馬上展開對過去，就是在建項目還沒有完工，還沒有預(yù)售，對過去的項目展開全面的稽查，查到最后就查到這個問題，你這個房子過戶到個人名下，他的解釋我這個房子又回來了，他說稅務(wù)不玩一減一等于零的游戲，你既然過戶到個人名下了，就構(gòu)成了視同銷售，構(gòu)成是同銷售，評估價是7000萬，你寫字樓的成本，寫字樓的開發(fā)成本在以前所得稅的稅繳已經(jīng)統(tǒng)統(tǒng)作為整體開發(fā)減掉了，所以7000萬統(tǒng)統(tǒng)做利潤，7000萬乘以33％2130萬企業(yè)所得稅，這2130萬企業(yè)所得稅還有營業(yè)稅，7000萬乘以5％350萬營業(yè)稅，35萬的城建稅，還有個人所得稅，因為股本實際上投入是3500，而且拿走7000萬，實際上多得了3500萬，還有20％的個人所得稅700萬，加在一起補交稅收是3600萬，罰一倍7200萬，貸了5000萬的款，交了7200萬的稅，說交不起，可以，立刻通知公安局介入，公安局把老板帶走了，現(xiàn)在我介入這個事情，我介入這個事情，我要把這個老板讓他出來，我去了解情況，因為我們要代理這個情況，他也不是北京的，是外地的，通過辦公廳打聽了解這個企業(yè)的情況，其實我跟稅務(wù)局局長談的時候得出兩個重要的信息。8個問題帶走70、80塊錢跟玩一樣，而且我把我檢查的時間限定在2個小時之內(nèi)，我就能查出8個問題，帶走70、80萬，一般的企業(yè)我都有這個能力。 那么怎么籌劃？根據(jù)政策就要籌劃，事前就要做好，確實要借一筆錢出去，暫時也回不來，你就想方設(shè)法不要以個人股東的名義去借，就應(yīng)該想方設(shè)法以公司的職員或者是家庭成員或者是親戚朋友的名義去借，就落在一個借款協(xié)議和借款憑據(jù)，上面名字不能寫你本人的名字，寫你本人的名字就不行，這是第一。我給大家舉一個案子，就是房地產(chǎn)公司的，北京市西城區(qū)有一個房地產(chǎn)公司老板是私人的，這個項目在建，已經(jīng)預(yù)售完了他跑到門頭溝，跟門頭溝政府協(xié)商招拍掛拿了一塊地，拿了一塊地在門頭溝那個地方交稅就必須要注冊項目公司，買地要花多少？3000萬，他手里沒有這么多錢，就從西城在建的項目借了3000萬放在那個項目，今年3月份地稅局去查，說你帳面怎么有應(yīng)收款，其他應(yīng)收款怎么這么大額的應(yīng)收款，會計就解釋我們老板在門頭溝又搞一個項目，那邊沒錢跟我們這邊借，都是老板的公司。政治事件就不插手，為什么？我們稅務(wù)局還沒有稽查，人都抓起來，而且新聞都報出來涉嫌逃稅，我們稽查結(jié)論還沒有出來，說白了我們?nèi)诉€沒有去怎么能涉嫌逃稅，那就是大家明白我的意思嗎，所以在相當長一段時間里面，政府打擊富人的手段，主要是逃稅。我在稅務(wù)部門工作過8年，搞過稽查，搞過秘書工作，從來沒有遇到過一個私人逃稅，我們不把他稅收上來的，不可能的，我們想盡一切辦法扣押他的私人財產(chǎn)，因為在國家利益方面，我們就是做錯了，政府也會站在我們這方面的，因為你是私人。所以我們說這件事就相當于越小的公司名片上越會印董事局主席，董事局主席人家也沒說錯，就兩董事成立一個董事局，他是主席，這沒有錯，那個是常務(wù)副主席，這沒有錯，這就是我們抓了這樣一個心理，他就叫做總部基地里面都有一個個的總部大廈，而且確實都叫做把每個人占去了一個絕大多數(shù)的作用。 大家看這個文件里面，文件里面你報銷的人員就很廣泛，你股東個人或者你以你家庭成員的名義，或者是以跟你密切關(guān)系的人的名義去報銷與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營無關(guān)的消費性支出，比如企業(yè)里面有的是中央空調(diào)，有的物業(yè)管理費，有的是電視，到房地產(chǎn)企業(yè)來看沒有這些東西，說明這些費用都是個人家里的，特別是物業(yè)管理費，可能是自己私人豪宅的物業(yè)管理費，但是拿到公司來報了，這一看就是與企業(yè)經(jīng)營無關(guān)的，屬于個人消費，對不起你報1萬塊錢就要扣2000塊錢的個人所得稅，而且這1萬塊錢的物業(yè)管理費還不能在企業(yè)所得稅稅前扣除，也就是等于跟沒報一樣，就從稅務(wù)部門來看沒報銷一樣，所以報與不報對稅收影響不大。但是到了中國以后就不叫羅賓漢了，用我們的行話講它叫賓漢羅，什么叫賓漢羅？顛倒了，專門收在職職工的錢，然后交給國家。所以所得稅在你把公司的錢往家拿的前兩個環(huán)節(jié)里面，所得稅就把你的利潤拿走一小半，就是40％。 第三道關(guān)就是企業(yè)所得稅關(guān)。不過好在在以票控稅大的環(huán)境下，房地產(chǎn)企業(yè)在這個環(huán)節(jié)的工作做得都很漂亮，基本上一查樓房營業(yè)稅都交了，但也有偷逃現(xiàn)象。我們把房地產(chǎn)的稅收過多地加在了開發(fā)階段，也就是我們所講的加在了一級市場上，而沒有加在二級市場和三級市場。同時學(xué)習(xí)這門課程，還需要我們了解起碼的會計知識，因為所有的納稅資料都來自于企業(yè)的會計資料以及跟會計資料形成有關(guān)的合同、章程、憑證有關(guān)，所以懂得記帳原理，懂得報表分析，對納稅籌劃也是大有幫助的。我在這里告訴大家，我們中國房地產(chǎn)企業(yè)納稅的情況，如果從我剛才講的兩個角度來說，我們大多數(shù)房地產(chǎn)企業(yè)納稅籌劃工作沒有做，根本沒有開展。它的特點是各種經(jīng)濟交易事項已經(jīng)完成，就是我們俗話講的“生米煮成熟飯了”想改也改不了，剩下就是要按照《稅法》老老實實去納稅，這是第一類工作。在這種戰(zhàn)術(shù)方法下，我們房地產(chǎn)企業(yè)今年紛紛地落馬，就我了解的情況，補稅不低于1000萬的現(xiàn)在比比皆是，可能在座的各位還沒有查到，因為查到今年10月30號為止，所以說房地產(chǎn)企業(yè)面臨的稅務(wù)風(fēng)險是空前的。那么我們房地產(chǎn)企業(yè)列入專項稽查以后，覆蓋面是百分之百，就是凡是你在地稅系統(tǒng)登記的房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)，都要接受稅務(wù)檢查。今年不一樣了，今年不一樣的地方在哪里呢？跟房地產(chǎn)企業(yè)打交道多年以后，稅務(wù)部門自身也積累了一套稽查房地產(chǎn)企業(yè)的經(jīng)驗和方法，毫無客氣地跟大家講，房地產(chǎn)企業(yè)的稅務(wù)稽查，實際上是非常簡單的。對于房地產(chǎn)企業(yè)要交哪些稅，這些稅如何計算，在什么時間交，什么時間清算，一般來講不是很清楚，特別是不少開發(fā)企業(yè)的會計對收入什么時間結(jié)轉(zhuǎn)，成本什么時間結(jié)轉(zhuǎn)稀里糊涂，帳做得也是稀里糊涂。它的特點是企業(yè)的各種經(jīng)濟事項還沒有完成，完全可以來得及事先加以調(diào)整，事先加以改變，事先進行重新計劃安排，目的是盡可能地完善稅收風(fēng)險，盡可能地降低企業(yè)的稅收負擔(dān)。如果到企業(yè)做稅收調(diào)查的話，你發(fā)現(xiàn)他根本就沒有專門稅收業(yè)務(wù)的學(xué)習(xí)時間，也沒有專門稅收納稅籌劃的時間，辦事人員壟斷了納稅大權(quán)，想交多少稅就交多少稅，當然我們老板也干預(yù)納稅，想讓他結(jié)轉(zhuǎn)多少就結(jié)轉(zhuǎn)多少，想讓它虧損就虧損，想讓它盈利就盈利，這種對稅收的雕琢、修飾、粉飾，都是以沒有做好納稅遵從工作為前提的。 下面我給大家講第一個問題，我今天講解當中涉及到大量的真實的案例，希望大家從這些真實的案例當中找到經(jīng)驗，特別是作為他們這些企業(yè)的教訓(xùn)。 第一道關(guān)營業(yè)稅關(guān)。這種關(guān)稅收關(guān)應(yīng)該說之所以叫它是一道關(guān)，很大一部分原因就是這些稅跟企業(yè)的經(jīng)營的利潤，盈利能力沒有關(guān)聯(lián)。這就是中國一個滑稽的稅制，表面上給你33％，但是征你的時候至少是40萬。第一在職職工要依法每月代扣工資薪金個人所得稅；第二公司的個人股東，公司的個人股東凡是報銷的與個人有關(guān)的費用，借款不還的，一律要按照《稅法》的規(guī)定代扣代繳20％的個人所得稅。我在這里可以坦率地告訴大家158號文件就是中央領(lǐng)導(dǎo)督促辦的第一個文件，馬上大家還會陸陸續(xù)續(xù)看見關(guān)于體育明星，關(guān)于演藝明星關(guān)于征收個人所得稅的通知，很快陸陸續(xù)續(xù)會下發(fā)。根據(jù)這個規(guī)定我們就可以籌劃了，怎么籌劃？就要打破我們一些傳統(tǒng)的慣性的不正確的思維方式，比如據(jù)我了解很多房地產(chǎn)企業(yè)老板愿意以個人的名義買房，買別墅，買大奔，愿意以個人的名義，為什么？他們的解釋假如我這個公司不行的話，我自己至少還留一塊，這一塊是不可動搖的。什么意思？只要這個樓有一個人加班，空調(diào)主機就不能關(guān)，我就要分攤物業(yè)管理費，可是我是獨門獨院的一棟小樓的話，這個事就不存在，因為我可以用管理來降低成本，我要求我的員工到了幾點鐘必須離開，把空調(diào)全部關(guān)掉，燈全部關(guān)掉，要是加班索性多留下幾個人，對得起這個水，對得起這個電，加班到很晚，這兩種方式都可以通過管理來降低成本，這是這種樓很大的一個優(yōu)點，而且這個樓還有一個優(yōu)勢，大家看它的平面就知道了，它沒有公攤。我們的公務(wù)員有辦法，公務(wù)員有一個巨額財產(chǎn)歷來不明罪，我