【正文】 采購金額在 2萬以下的尋找至少兩家以上的供應(yīng)商進(jìn)行詢價(jià)比價(jià)；采購金額在 5萬以上 10萬元以下的至少選擇三家以上的供應(yīng)商進(jìn)行詢價(jià)比價(jià)；采購金額在 10萬以上的尋找至少三家以上的供應(yīng)商進(jìn)行招標(biāo)采購。 固定資產(chǎn)的報(bào)廢 固定資產(chǎn)報(bào)廢，由資產(chǎn)使用部門向綜合部提出報(bào)廢申請(qǐng)。財(cái)務(wù)部上報(bào)廠長審批后進(jìn)行帳務(wù)處理和固定資產(chǎn)卡片登記處理。應(yīng)從實(shí)際出發(fā)，構(gòu)建具有本企業(yè)特色的內(nèi)控體系。管理者應(yīng)改變過去重經(jīng)營，輕控制的觀點(diǎn)，把好內(nèi)控關(guān)，企業(yè)才能長遠(yuǎn)發(fā)展。財(cái)務(wù)部要登記詳細(xì)的固定資產(chǎn)盤點(diǎn)表，記錄盤盈、盤虧、待報(bào)廢和閑置資產(chǎn)情況，落實(shí)責(zé)任人。 固定資產(chǎn)的維修 固定資產(chǎn)需要維修時(shí)，由使用部門填寫“固定資產(chǎn)維修申請(qǐng)單”，注明資產(chǎn)名稱、型號(hào)、使用人、維修原因、預(yù)算費(fèi)用等，交綜合部審核。 進(jìn)行固定資產(chǎn)采購 綜合部固定資產(chǎn)管理人員負(fù)責(zé)固定資產(chǎn)的采購。年度盤點(diǎn)是在月度盤點(diǎn)的基礎(chǔ)上，由物資部會(huì)同財(cái)務(wù)部等相關(guān)部門共同對(duì)庫存物資進(jìn)行盤點(diǎn)核查。 (1)采購方式根據(jù)不同的物資可采用公開招標(biāo)、邀請(qǐng)招標(biāo)、競爭性談判、優(yōu)先談判等。事后監(jiān)控控制要點(diǎn)：及時(shí)盤點(diǎn)現(xiàn)金；做到日清月結(jié)，賬賬、賬款相符；及時(shí)、準(zhǔn)確進(jìn)行銀行對(duì)賬，落實(shí)未達(dá)賬項(xiàng)；定期進(jìn)行往來對(duì)賬?，F(xiàn)金清查應(yīng)采用突擊盤點(diǎn)方法，不預(yù)先通知出納員，盤點(diǎn)時(shí)間應(yīng)選擇在一天業(yè)務(wù)沒有開始之前或一天業(yè)務(wù)結(jié)束后，由出納員將截止清查時(shí)現(xiàn)金收付賬項(xiàng)全部登記入賬，并結(jié)出賬面余額，清查時(shí)出納員應(yīng)始終在場。如對(duì)外來原始憑證應(yīng)審核是否符合國家票證管理要求，有無稅務(wù)監(jiān)制章、財(cái)政監(jiān)制章和單位財(cái)務(wù)專用章或發(fā)票專用章；數(shù)量、單價(jià)、金額是否正確，凡金額有誤的，要退回到出票單位重新開具：接受單位名稱是否正確；大小寫是否相符； 經(jīng)辦入、驗(yàn)收人、批準(zhǔn)人手續(xù)是否齊全，有無涂改、偽造和虛報(bào)冒領(lǐng)等現(xiàn)象。 資金收付要嚴(yán)格按照規(guī)定執(zhí)行 資金收支業(yè)務(wù)的主要流程為：經(jīng)辦人員填制或取得原始憑證一相關(guān)審簽人審查簽字一會(huì)計(jì)人員審核原始憑證一會(huì)計(jì)人員編制收付款憑證一出納收付資金一相關(guān)人員復(fù)核憑證一出納登記現(xiàn)金銀行日記賬，會(huì)計(jì)登記現(xiàn)金銀行總賬一出納清點(diǎn)現(xiàn)金、支票并送存銀行。各部門經(jīng)理對(duì)本部門資金支出的真實(shí)性、合 理性及必要性負(fù)責(zé)，并在此基礎(chǔ)上審核并簽字，對(duì)資金支出的結(jié)果負(fù)責(zé)等。良好的貨幣資金業(yè)務(wù)內(nèi)部控制有助于防止貨幣資金業(yè)務(wù)的錯(cuò)誤記錄和舞弊行為的發(fā)生，是保證資金安全、完整的有效措施。應(yīng)設(shè)置一個(gè)監(jiān)督崗位，并對(duì)監(jiān)督人員充分授權(quán)，以 提高監(jiān)控的獨(dú)立性與權(quán)威性。另外，在資金允許的情況下，企業(yè)應(yīng)采用更為先進(jìn)的會(huì)計(jì)電算化程序，以提高工作效率和財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)分析水平。 A 工廠內(nèi)部控制系統(tǒng)的構(gòu)建 4． 1 構(gòu)建 A 工廠內(nèi)部控制系統(tǒng) 4． 1． 1 建立良好控制活動(dòng) 在不相容職務(wù)分離方面， A工廠應(yīng)該注意的主要是以下兩點(diǎn)：①受人員限制， A工廠的銀行對(duì)賬工作由會(huì)計(jì)人員兼任，如果工廠抽調(diào)不出其他合適的人員進(jìn)行銀行對(duì)賬，可以由財(cái)務(wù)經(jīng)理每月審核余額調(diào)節(jié)表來防止舞弊和差錯(cuò)。 3． 4 A 工廠內(nèi)部控制缺陷的原因分析 、權(quán)力過分集中及家長式的管理方式 內(nèi)部控制環(huán)境是企業(yè)實(shí)施內(nèi)部控制的基礎(chǔ)， A 工廠的內(nèi)部控制環(huán)境存在的問題比較多，其中重要的原 因就是權(quán)力過分集中及家長式的管理方式。 有專人負(fù)責(zé)物資的入庫和管理，但由于沒有規(guī)范的制度，導(dǎo)致管理不到位，這主要表現(xiàn)在物資 沒有定期盤點(diǎn)，致使出現(xiàn)了賬實(shí)不符的情況；另外物資有浪費(fèi)現(xiàn)象；存貨存量不科學(xué)，導(dǎo)致供貨量不足或額外占用資金的情況常有發(fā)生。這些現(xiàn)象不僅為違法舞弊行為提供了可乘之機(jī)，容易給企業(yè)造成財(cái)產(chǎn)損失，而且嚴(yán)重影響著企業(yè)整體效益的提升和健康、可持續(xù)發(fā)展。但是除此之外， A 工廠缺乏其他正式的授權(quán)制度，隨意性比較大，很多事情都由“一把手”說了算。工廠由六個(gè)股東共同出資成立，其中大股東任廠長，其他股東任工廠各部門經(jīng)理。雖然目前我國已經(jīng)開始重視中小私營企業(yè)的內(nèi)控，但沒有形成一個(gè)相對(duì)完整、完善的內(nèi)控指導(dǎo)方案，私營中小企業(yè)內(nèi)部控制的建設(shè)任重而道遠(yuǎn)。 [2] 李明輝 (2020)認(rèn)為，小企業(yè)對(duì)成本的考慮將對(duì)小企業(yè)實(shí)施內(nèi)部控制形成嚴(yán)重制約。本文針對(duì) A 工廠內(nèi)部控制的現(xiàn)狀，分析問題，挖掘問題根源，為其構(gòu)建內(nèi)控方案，解決實(shí)際問題。 首先，文章對(duì)內(nèi)部控制的相關(guān)文獻(xiàn)進(jìn)行了綜述，介紹、分析了與內(nèi)部控制相關(guān)的理論；然后介紹了 A 工廠的概況， A 工廠內(nèi)部控制的現(xiàn)狀，存在的問題，并對(duì)問題進(jìn)行原因剖析；在此基礎(chǔ)上，文章提出 A 工廠內(nèi)部控制體系，并且完善了資金、采購與物資等重點(diǎn)業(yè)務(wù)的內(nèi)控流程。 本文將理論與實(shí)踐相結(jié)合，在理論分析的基礎(chǔ)上，對(duì) A 工廠的具體案例進(jìn)行研究，針對(duì) A工廠內(nèi)部控制中的缺陷，提出了構(gòu)建更加完善的內(nèi)部控制體系的建議，制定出具有實(shí)踐意義的內(nèi)控方法。盡管每個(gè)企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理的具體做法，不可能完全一致，但也有共性。我國中小企業(yè)由于其控制基礎(chǔ)不同，進(jìn)行內(nèi)部控制建設(shè)不能采取一刀切的方式，應(yīng)當(dāng)根據(jù)企業(yè)的實(shí)際情況區(qū)別對(duì)待。下一步進(jìn)入分析和解決問題的具體階段：介紹 A 工廠內(nèi)部控制的現(xiàn)狀，挖掘存在的缺陷，剖析產(chǎn)生缺陷的原因，制定構(gòu)建內(nèi) A 工廠控體系的原則，制定關(guān)鍵業(yè)務(wù)控制流程。但隨著企業(yè)經(jīng)營規(guī)模的擴(kuò)大，工廠各項(xiàng)管理制度不完備、內(nèi)控基礎(chǔ)薄弱的現(xiàn)象也顯現(xiàn)出來，制約了企業(yè)的進(jìn)一步發(fā)展。 在財(cái)產(chǎn)保護(hù)控制方面， A 工廠沒有正式、規(guī)范的財(cái)產(chǎn)日常管理制度和定期清查制度。授權(quán)方面，由于工廠的權(quán)限高度集中，廠長大權(quán)在握，因此很多事項(xiàng)往往由少數(shù)人決定，這種狀況的好處是使事務(wù)的執(zhí)行程序簡化，另外也可以避免亂花錢、貪污挪用公款的發(fā)生。財(cái)務(wù)人員沒有和供貨商及客戶定期對(duì)賬，不利于發(fā)現(xiàn)差錯(cuò)，也不利于將來的催收和清理。 、資金的限制 A 工廠受經(jīng)營和融資的局限性，資金相對(duì)有限，出于成本費(fèi)用和資源配置的考慮，組織機(jī)構(gòu)設(shè)置相對(duì)簡單，沒有獨(dú)立的審計(jì)部門或?qū)徲?jì)人員。對(duì)于重大的業(yè)務(wù)和事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)進(jìn)行集體決策審批，任何個(gè)人不得單獨(dú)審批。各項(xiàng)資產(chǎn)應(yīng)做到及時(shí)入賬、對(duì)賬，并且做好檔案保管。因此，構(gòu)建起完善的業(yè)務(wù)控制流程，對(duì) A工廠內(nèi)部控制系統(tǒng)的完善、經(jīng)營效果的提高至關(guān)重要。構(gòu)建的基本規(guī)則就是：出納人員不得兼任稽核、會(huì)計(jì)檔案保管和收入、支出、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)賬目的記賬工作；現(xiàn)金收付及保管只能由出納來負(fù)責(zé)處理，其他人員不得代管；資金支出的審批人應(yīng)同出納、記賬人員分離，工廠不得由一人辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的全過程；負(fù)責(zé)銀行對(duì)賬的人員應(yīng)同負(fù)責(zé)現(xiàn)金銀行賬登記的人員職責(zé)分離；銀行印鑒由兩人以上分別保管；盡量定期進(jìn)行崗位輪換。 要加強(qiáng)資金的預(yù)算管理 加強(qiáng)資金的預(yù)算管理可以充分發(fā)揮資金效用和提高盈利能力，尤其是對(duì)于 A工廠而言，資金是企業(yè)的生命，籌劃好資金等于為企業(yè)節(jié)約資金。另外，收入的取得應(yīng)有相應(yīng)合同為基礎(chǔ)，這也是控制的要點(diǎn)。 日常支出的基本流程：經(jīng)辦人填寫報(bào)銷單或資金申請(qǐng)單并簽名一部門經(jīng)理簽字一廠長簽批一會(huì)計(jì)審核并編制記賬憑證一出納付款 物資采購支出基本流程：經(jīng)辦人提出資金申請(qǐng)一部門經(jīng)理審核一廠長簽批一財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人核準(zhǔn)一會(huì)計(jì)審核并編制記賬憑證一出納付款 固定資產(chǎn)支出基本流程：工廠有關(guān)部門立項(xiàng)一經(jīng)辦人填寫資金申請(qǐng)單并簽名一部門經(jīng)理審核簽字一廠長簽批一財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人核準(zhǔn)一會(huì)計(jì)審核并編制記賬憑證一出納付款 特殊項(xiàng)目支出基本流程：工廠有關(guān)部門立項(xiàng)一經(jīng)辦人填寫資金申請(qǐng)單并簽名一項(xiàng)目負(fù)責(zé)人審核簽字一部門經(jīng)理審核簽字一廠長簽批一會(huì)計(jì)審核并編制記賬憑證一出納付款 資金收付款的控制要點(diǎn)：現(xiàn)金收入、支出要有合理、合法的憑據(jù)；收入的取得應(yīng)有相應(yīng)合同為基礎(chǔ)；支出要有核準(zhǔn)手續(xù)；全部收支及時(shí)準(zhǔn)確入賬；控制現(xiàn)金坐支，當(dāng)日收入現(xiàn)金應(yīng)及時(shí)送存銀行。 (3)銀行對(duì)賬 每月必須進(jìn)行銀行對(duì)賬，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，這可以發(fā)現(xiàn)未達(dá)賬項(xiàng)，分析其原因，發(fā)現(xiàn)其是否存在錯(cuò)誤，落實(shí)清楚，并將對(duì)賬結(jié)果交分管經(jīng)理審核。另外，設(shè)置采購應(yīng)急保障機(jī)制，為工廠大客戶項(xiàng)目等生產(chǎn)運(yùn)營應(yīng)急要求提供快16 速支撐服務(wù)。采購方案確定后，由各部門進(jìn)行技術(shù)、商務(wù)、價(jià)格的商談，將結(jié)果與建議提交廠長簽字同意后簽署合同。 物資盤點(diǎn)管理的關(guān)鍵控制點(diǎn)為：及時(shí)有效進(jìn)行物資盤點(diǎn)，保證實(shí)物資產(chǎn)的真實(shí)、準(zhǔn)確、完整；盤盈、盤虧結(jié)果及時(shí)提交財(cái)務(wù)部門，保證實(shí)物與財(cái)務(wù)賬面數(shù)據(jù)相符。綜合部將采購意見提交分管副廠長，經(jīng)批準(zhǔn)后可以進(jìn)行采購。注明使用部門名稱、固定資產(chǎn)編號(hào)、品名、規(guī)格、數(shù)量及報(bào)廢原因等。如個(gè)人原因造成的固定資產(chǎn)盤虧，由資產(chǎn)使用人承擔(dān)相應(yīng)的賠償。 通過制度建設(shè)約束企業(yè)行為 通過各項(xiàng)制度的制定與嚴(yán)格執(zhí)行來約束企業(yè)行為，是私營中小企業(yè)改善內(nèi)部控制的良好途徑，也見效最快。 管理者的重視非常重要 20 企業(yè)管理者對(duì)內(nèi)部控制的重視至關(guān)重要。 固定資產(chǎn)的清查盤點(diǎn) 財(cái)務(wù)部每年組織一次固定資產(chǎn)清查盤點(diǎn)，綜合部和各資產(chǎn)使用部門予以配合。變動(dòng)發(fā)生后，由變動(dòng)部門的經(jīng)辦人將變動(dòng)申請(qǐng)和變動(dòng)信息提供給財(cái)務(wù)部，財(cái)務(wù)部修改固定資產(chǎn)卡