倉庫存貨ppt課件(存儲版)
【正文】 煤炭、燒堿和水泥。如果存貨已被質(zhì)押，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)向債權(quán)人詢證與被質(zhì)押存貨有關(guān)的內(nèi)容。 （ 1）存貨的特殊性質(zhì)：涉及保密問題，存貨存在危害性 對具有特殊性質(zhì)的存貨實(shí)施審計(jì)，通常需要依賴內(nèi)部控制。 ? 所有已確認(rèn)為銷售但尚未裝運(yùn)出庫的商品是否均未包括在盤點(diǎn)范圍內(nèi)，且未包括在截止日的存貨賬面余額中 ? 所有已記錄為購貨但尚未入庫的存貨是否均已包括在盤點(diǎn)范圍內(nèi)，并已反映在會計(jì)記錄中。 檢查的范圍：通常包括每個盤點(diǎn)小組盤點(diǎn)的存貨以及難以盤點(diǎn)或隱蔽性較強(qiáng)的存貨。對存放于外單位的存貨，應(yīng)當(dāng)考慮實(shí)施適當(dāng)?shù)奶娲绦颍垣@取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。 （二）直接人工成本測試 （三）制造費(fèi)用測試 （四）生產(chǎn)成本在當(dāng)期完工產(chǎn)品和在產(chǎn)品之間分配 二、工薪的內(nèi)部控制、控制測試及交易的實(shí)質(zhì)性程序 【 案例 61】 第三節(jié) 存貨的審計(jì) 存貨的審計(jì)目標(biāo)： ? 確定存貨是否存在且歸被審計(jì)單位所有 ? 確定存貨的狀況是否良好 ? 確定存貨計(jì)價(jià)是否正確 ? 確定存貨采購成本的構(gòu)成是否正確 ? 確定存貨的賬務(wù)處理是否正確 ? 確定存貨記錄截止日期是否正確 倉庫社區(qū) — 倉庫管理人員必上的網(wǎng)站 ? 確定存貨在資產(chǎn)負(fù)債表中的披露是否符合規(guī)定。 同時，會計(jì)部門要設(shè)置相應(yīng)的會計(jì)賬戶，會同有關(guān)部門對生產(chǎn)過程中的成本進(jìn)行核算和控制。如果決定授權(quán)生產(chǎn)，即簽發(fā)預(yù)先編號的生產(chǎn)通知單。領(lǐng)料單可以一料一單，也可以多料一單，通常需一式三聯(lián)。據(jù)此，倉庫部門確立了本身應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任，并對驗(yàn)收部門的工作進(jìn)行驗(yàn)證。 監(jiān)盤的要點(diǎn)： ? 定期盤點(diǎn)存貨，合理確定存貨的數(shù)量和狀況是被審計(jì)單位管理層的責(zé)任；實(shí)施存貨監(jiān)盤，獲取有關(guān)存貨期末數(shù)量和狀況的充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)是注冊會計(jì)師的責(zé)任。 3. 存貨監(jiān)盤人員的分工 4. 檢查存貨的范圍 （二）存貨監(jiān)盤程序 1. 觀察存貨盤點(diǎn) 在被審計(jì)單位盤點(diǎn)存貨前，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)觀察盤點(diǎn)現(xiàn)場，確定應(yīng)納入盤點(diǎn)范圍的存貨是否已經(jīng)適當(dāng)整理和 倉庫社區(qū) — 倉庫管理人員必上的網(wǎng)站 排列，并附有盤點(diǎn)標(biāo)識，防止遺漏或重復(fù)盤點(diǎn)。 檢查發(fā)現(xiàn)差異的處理：應(yīng)當(dāng)查明原因，及時提請被審計(jì)單位更正。 ? 取得并檢查已填用、作廢及未使用盤點(diǎn)表單的號碼記錄，確定其是否連續(xù)編號，查明已發(fā)放的表單是否均已收回，并與存貨盤點(diǎn)的匯總記錄進(jìn)行核對。 （ 2） 存貨的特殊位置：在途存貨 倉庫社區(qū) — 倉庫管理人員必上的網(wǎng)站 審查相關(guān)憑證，函證 受委托時被審計(jì)單位的期末存貨盤點(diǎn)已經(jīng)完成 應(yīng)當(dāng)評估與存貨相關(guān)的內(nèi)部控制的有效性，對存貨進(jìn)行適當(dāng)檢查或提請被審計(jì)單位另擇日期重新盤點(diǎn)；同時測試在該期間發(fā)生的存貨交易，以獲取有關(guān)期末存貨數(shù)量和狀況的充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。簡答題 】 注冊會計(jì)師接受委托，對常年審計(jì)客戶丙公司 20 7年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。 2．觀察丙公司盤點(diǎn)人員是否按照盤點(diǎn)計(jì)劃盤點(diǎn)。 修改為：復(fù)核或與管理層討論存貨盤點(diǎn)計(jì)劃。 （二）存貨成本的計(jì)價(jià)測試 1. 直接材料成本的審計(jì) 一般應(yīng)從審閱材料和生產(chǎn)成本明細(xì)賬入手，抽查有關(guān)的費(fèi)用憑證，驗(yàn)證企業(yè)產(chǎn)品直接耗用材料的數(shù)量、計(jì)價(jià)和材料費(fèi)用分配是否真實(shí)、合理。
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