我國中小企業(yè)內(nèi)部控制問題研究(存儲版)
【正文】 資源 建立人才選拔制度 在人員的選擇上，要擺脫原來多數(shù)中小企業(yè)采用的任人唯親的選人用人方式。 (六 )加強企業(yè)文化建設(shè) 加強企業(yè)文化建設(shè)，提升企業(yè)軟實力。 (七 )加強中 小企業(yè)內(nèi)外部的監(jiān)督 我國中小企業(yè)內(nèi)部控制問題研究 15 1. 加強內(nèi)部審計監(jiān)督 中小企業(yè)應(yīng)該單獨設(shè)置內(nèi)部審計機構(gòu)，審計機構(gòu)的審計范圍要逐步由財務(wù)收支審計、設(shè)備購置審計向管理審計轉(zhuǎn)向，從而擴大審計的范圍。 (八 )成立預(yù)算編制小組 目前，中小企業(yè)預(yù)算編制只是流于形式，應(yīng)付政府等部門的制度檢查。定位準(zhǔn)了，才能贏得市場，才能獲得競爭優(yōu)勢，乃至發(fā)展壯大。 （ 十 ）科學(xué)制定、認(rèn)真部署和落實企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略 發(fā)展 戰(zhàn)略是企業(yè)在對現(xiàn)實狀況和未來趨勢進行綜合分析和科學(xué)預(yù)測的基礎(chǔ)上，制定并實施的中長期發(fā)展目標(biāo)與戰(zhàn)略規(guī)劃。財政、稅收、審計等政府部門要合理分工，建立崗位責(zé)任制，并注意加強彼此間的信息交流，定期互通情報，形成有效的監(jiān)督合力；有關(guān)部門加 強對注冊會計師質(zhì)量的監(jiān)管，使注冊會計師的社會監(jiān)管職責(zé)到位 。 樹立 以人為本的理念 企業(yè)要在企業(yè)文化建設(shè)過程中牢固樹立以人為本的思想，堅持全心全意依靠全體員工辦企業(yè)的方針，尊重勞動、尊重知識、尊重人才、尊重創(chuàng)造，用美好的愿景鼓舞人，用宏偉的事業(yè)凝聚人，用科學(xué)的機制激勵人，用優(yōu)美的環(huán)境熏陶人。 建立培訓(xùn)機制 企業(yè)崗位繁多，員工水平參差不齊，而且員工在人格、智力、興趣、經(jīng)驗和技能方面，均存在差異。同時，應(yīng)妥善保管各種文件資料，盡可能減少記錄受損、被盜的可能性，堅決杜絕會計人員將企業(yè)憑證、賬冊帶離企業(yè)的現(xiàn)象發(fā)生。虛擬化經(jīng)營是在國際化環(huán)境下實現(xiàn)的跨地區(qū)、跨企業(yè)運作，提高企業(yè)競爭能力的一種經(jīng)營模式。 2. 風(fēng)險識別 公司在充分調(diào)研和科學(xué)分析的基礎(chǔ)上，準(zhǔn)確識別影響公司內(nèi)部控制目標(biāo)實現(xiàn)的內(nèi)部風(fēng)險因素和外部風(fēng)險因素，加強對高危性、多發(fā)性風(fēng)險因素的關(guān)注。由于人力、物力、財力等方面因素 , 不能按照功能劃分部門 , 建立責(zé)權(quán)明晰崗位制度 ,由此，設(shè)立的很多崗位缺乏牽制性和有效的監(jiān)督。但是如果簡化內(nèi)控的設(shè)置， 內(nèi)控的效果將會降低，發(fā)生舞弊的可能性將會增大，這將會給企業(yè)帶來較大的損失。編制的記賬憑證、登記的賬簿、出具的會計報表以及會計分析不能真 實有效地反映企業(yè)財務(wù)和經(jīng)營成果。 目前有很多中小企業(yè)的財會人員嚴(yán)重缺乏相關(guān)知識和技能，企業(yè)管理者思想上不重視，自行設(shè)計內(nèi)部的會計控制制度的相關(guān)理論研究比較薄弱，內(nèi)部會計控制制度實務(wù)與經(jīng)濟管理的要求相比存在較大差距。久而久之，使老板與員工、員工與員工之間形成隔閡，阻礙了溝通渠道的暢通。構(gòu)建內(nèi)部控制體系必須綜合考慮中小企業(yè)內(nèi)外部的各種風(fēng)險因素， 包括戰(zhàn)略風(fēng)險、經(jīng)營風(fēng)險、財務(wù)風(fēng)險、重大投資風(fēng)險等。良好的控制環(huán)境是實行有效內(nèi)部控制的基礎(chǔ)，其不僅要求中小企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)要重視內(nèi)部控制，而且最起碼要建立規(guī)范的法人治理結(jié)構(gòu)。 （二）能提高中小企業(yè)會計信息質(zhì)量 會計有反映核算、監(jiān)督控制的職能，只有真實地反映核算，才能有效地實現(xiàn)監(jiān)督控制；只有有效地監(jiān)督控制，才能反映正確的會 計信息。當(dāng)年實現(xiàn)營業(yè)收 入 72. 2 萬億元，占全部企業(yè)法人單位營業(yè)收入的比重達到 69. 3%。四是企業(yè)內(nèi)部控制深受企業(yè)內(nèi)外部環(huán)境的影響，環(huán)境影響企業(yè)控制目標(biāo)的制定與實施?？梢詮囊韵聨讉€個方面來理解內(nèi)部控制：一是內(nèi)部控制具有一定的目的性，為達成某種或某些目標(biāo)而實施。 二、我國中小企業(yè)發(fā)展 及其 現(xiàn)狀 我國中小企業(yè)內(nèi)部控制問題研究 2 改革開放以來，經(jīng)過三十余年的發(fā)展 ，我國的中小企業(yè)在市場經(jīng)濟大潮中，不斷發(fā)展充實。 但是，中國加入世界貿(mào)易組織以后，境外企業(yè)的資本、管理方法及觀念、人才等蜂涌而至，我國實力相對薄弱的中小企業(yè)面臨更為激烈的競爭和更加嚴(yán)峻的考驗。 （三）能促使中小企業(yè)有效執(zhí)行國家法律法規(guī) 中小企業(yè)必須在遵守國家制定的方針政策、法律和財經(jīng)法規(guī)的條件下進行經(jīng)營管理，國家的法律法規(guī)是企業(yè)合法經(jīng)營的先決條件。 當(dāng)前由于各種原因我 國中小企業(yè)的企業(yè)經(jīng)營者擁有較大的自主權(quán)力，這就使一些中小企業(yè)負(fù)責(zé)人不愿意建立和執(zhí)行內(nèi)部控制。 當(dāng)前我國部分中小企業(yè)內(nèi)部溝通職責(zé)不明確、不完善，激勵和約束機制弱化，溝通問題未得到高度重視。中小企業(yè)一般沒有建立應(yīng)對經(jīng)營風(fēng)險的各類控制措施，只有簡單的機構(gòu)、人員設(shè)置，最為欠缺的是以下幾個方面： 我國大多數(shù)的中小企業(yè)由于規(guī)模較小，人員較少，導(dǎo)致一些不相容職務(wù)的分離失控。 （ 五 ）對控制的監(jiān)督不到位 中小企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)主要有內(nèi)部控制的自我檢測、內(nèi)部審計監(jiān)督、外部審計監(jiān)督，但現(xiàn)實中卻存在監(jiān)督體系不健全，監(jiān)督力度不夠等問題。一些企業(yè) 財務(wù) 領(lǐng)導(dǎo)對會計制度、會計準(zhǔn)則一竅不通，卻目無法規(guī)，獨斷專行，勢必給企業(yè)造成不可挽回的損失。企業(yè)的內(nèi)部控制與企業(yè)文化關(guān)系密切，當(dāng)企業(yè)制度失效時，企業(yè)運營就需要企業(yè)文化來支撐。 企業(yè)管理 者要重視內(nèi)部控制 要轉(zhuǎn)變管理觀念，摒棄家長式管理模式。風(fēng)險應(yīng)對策略一般包括風(fēng)險規(guī)避、風(fēng)險承擔(dān)、風(fēng)險降低和風(fēng)險分擔(dān)等。 （四）健全控制活動 分離不相容職務(wù)
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