審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)與重要性ppt課件(存儲(chǔ)版)
【正文】 的重要性水平。161。161。 如 超過(guò)超過(guò) ，審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)：216。審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)實(shí)施 追加審計(jì)程序追加審計(jì)程序 ， 或 提請(qǐng)?zhí)嵴?qǐng) 被審計(jì)單位 進(jìn)一步進(jìn)一步調(diào)整調(diào)整 已發(fā)現(xiàn)的錯(cuò)報(bào)。 將匯總的結(jié)果與會(huì)計(jì)報(bào)表層次的重要性水平 相比較相比較，以考慮其金額與性質(zhì)是否對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表的反映產(chǎn)生重大影響。 評(píng)價(jià)審計(jì)結(jié)果時(shí)所運(yùn)用的重要性水平161。 各賬戶或交易層次的重要性水平之和應(yīng)當(dāng)?shù)扔跁?huì)計(jì)報(bào)表層次的重要性水平。161。 （ 2）簡(jiǎn)要說(shuō)明重要性水平與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)之間的關(guān)系。會(huì)計(jì)報(bào)表層次重要性水平的選取 —— 各會(huì)計(jì)報(bào)表重要性水平的 最低者161。 資產(chǎn)總額；161。 有關(guān)法規(guī)對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的要求161。 重要性水平偏高或偏低均對(duì)審計(jì)人員產(chǎn)生不利影響167。216。 考慮重要性的層次161。 具體運(yùn)用時(shí)應(yīng)當(dāng)考慮錯(cuò)報(bào)的 金額和性質(zhì) 。 重要性的判斷離不開(kāi)特定的環(huán)境161。 ”216。 現(xiàn)代審計(jì)由于受審計(jì)時(shí)間和審計(jì)成本等方面因素的影響，廣泛采用 審計(jì)抽樣審計(jì)抽樣，審計(jì)人員 不可能不可能 就會(huì)計(jì)報(bào)表的 所有方所有方面面 發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)，而 只能只能 就就 所有重要方所有重要方面面 發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)。216。（ 3）實(shí)質(zhì)性測(cè)試與控制風(fēng)險(xiǎn)的 最終評(píng)估167。（ 2）符合性測(cè)試與控制風(fēng)險(xiǎn)的 再評(píng)估167。 該評(píng)估是在實(shí)施 符合性測(cè)試之前 進(jìn)行的167。 評(píng)估與 賬戶余額或交易類別層次 有關(guān)的固有風(fēng)險(xiǎn)216。審計(jì)人員 所能控制的只是檢查風(fēng)險(xiǎn)所能控制的只是檢查風(fēng)險(xiǎn)167。 控制風(fēng)險(xiǎn)控制風(fēng)險(xiǎn) （ Control Risk—CR ） 是指某一賬戶或交易類別單獨(dú)或連同其他賬戶、交易類別產(chǎn)生錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)，而未能被內(nèi)部控制防止、發(fā)現(xiàn)或糾正的可能性。 可以控制的167。是否切實(shí)遵循獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則進(jìn)行判斷。 審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是與被審計(jì)單位 財(cái)務(wù)報(bào)表存在的錯(cuò)報(bào) 密切相關(guān)的。 誤受風(fēng)險(xiǎn)： 財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大的錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)，而審計(jì)人員發(fā)表了無(wú)保留的審計(jì)意見(jiàn)。167。 ”167。 審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)與審計(jì)失誤是不同的。 是審計(jì)人員的非故意行為引起的；167。216。 檢查風(fēng)險(xiǎn)： 與審計(jì)方法的局限性、審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍、審計(jì)程序設(shè)計(jì)合理和有效性有關(guān)。 著重考慮以下因素：（ 1）管理人員的品行和能力（ 2）管理人員特別是財(cái)會(huì)人員的變動(dòng)情況（ 3）管理人員遭受的異常壓力（ 4）業(yè)務(wù)性質(zhì)（ 5）影響被審計(jì)單位所在行業(yè)的環(huán)境因素167。控制風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估了解內(nèi)部控制控制風(fēng)險(xiǎn)的初步評(píng)估確定是否擬信賴內(nèi)部控制是符合性測(cè)試控制風(fēng)險(xiǎn)的再評(píng)估確定是否修改實(shí)質(zhì)性測(cè)試程序?qū)嵸|(zhì)性測(cè)試控制風(fēng)險(xiǎn)的最終評(píng)估考慮是否追加審計(jì)程序否（ 1）控制風(fēng)險(xiǎn)的 初步評(píng)估167。注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬進(jìn)行符合性測(cè)試。 如果存在 偏差偏差 ，應(yīng)當(dāng)修正對(duì)控制風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估，并據(jù)以 修改修改 實(shí)質(zhì)性測(cè)試程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍。 其水平高低 決定決定 著審計(jì)人員所采用的實(shí)質(zhì)性測(cè)試程序的詳簡(jiǎn)程度。 定義216。 “一項(xiàng)會(huì)計(jì)信息的錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)是重要的，是指在特定環(huán)境下，一個(gè)理性的人依
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