【正文】 收支、財(cái)務(wù)收支狀況和業(yè)務(wù)經(jīng)營活動成果的符合程度。對于一些不宜讓被審計(jì)單位知悉的內(nèi)容（主要指涉嫌犯罪的事項(xiàng)），可不寫入審計(jì)報(bào)告。審計(jì)報(bào)告征求意見稿落款為審計(jì)組，并由組長親筆簽名。對被審計(jì)單位違反國家規(guī)定的財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支行為需要依法處理、處罰的，審計(jì)組所在業(yè)務(wù)科室應(yīng)當(dāng)代擬審計(jì)決定書。 第五十六條 征求意見環(huán)節(jié)和文書制定環(huán)節(jié)，審計(jì)組所在業(yè)務(wù)科負(fù)責(zé)人或分管負(fù)責(zé)人都應(yīng)當(dāng)對審計(jì)文書的下列事項(xiàng)進(jìn)行復(fù)核，并提出書面復(fù)核意見： （一）審計(jì)實(shí)施方案確定的審計(jì)目標(biāo)是否實(shí)現(xiàn)； （二）事實(shí)是否清楚； （三）審計(jì)證據(jù)是否充分； （四）適用法律、法規(guī)、規(guī)章是否正確； （五）評價(jià)、定性、處理、處罰和移送處理是否恰當(dāng)；（六）其他需要復(fù)核的事項(xiàng)。 審計(jì)組所在業(yè)務(wù)科負(fù)責(zé)人或分管負(fù)責(zé)人對其復(fù)核意見的恰當(dāng)性負(fù)責(zé)；對審計(jì)報(bào)告（含征求意見稿）、審計(jì)決定書、審計(jì)移送處理書的恰當(dāng)性負(fù)責(zé)；對審計(jì)報(bào)告（含征求意見稿）中記錄的重大問題隱瞞不報(bào)或者不如實(shí)反映的，審計(jì)報(bào)告、審計(jì)決定書、審計(jì)移送處理書反映的事實(shí)嚴(yán)重失實(shí)的承擔(dān)責(zé)任。 第六十五條 文件材料按照審計(jì)項(xiàng)目立卷，一個項(xiàng)目可立一卷或者若干卷，但不得將數(shù)個項(xiàng)目合并立為一卷。 第六十九條 審計(jì)組成員對文件材料內(nèi)容的真實(shí)性、完整性負(fù)責(zé)。 第七十二條 有下列情形之一的，可以減輕或者免予處理： （一）非審計(jì)人員人為因素造成不良后果的； （二）主動改正錯誤或者情節(jié)輕微的； （三）其他可以減輕或者免予處理的情形。第七十八條 此前發(fā)布的有關(guān)規(guī)定與本辦法不一致的，按照本辦法執(zhí)行。 第七十一條 追究審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量責(zé)任包括下列處理形式： （一）責(zé)令改正錯誤； （二）告誡、批評教育； （三）責(zé)令書面檢查； （四）通報(bào)批評； （五）停職培訓(xùn)、轉(zhuǎn)崗； （六）情節(jié)嚴(yán)重的，按照有關(guān)規(guī)定給予行政處分； （七）構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。 第六十八條 審計(jì)組所在業(yè)務(wù)科應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定期限將檢查合格的審計(jì)項(xiàng)目案卷移交檔案管理機(jī)構(gòu)歸檔。 第六十三條 審計(jì)組確定的立卷責(zé)任人應(yīng)及時(shí)收集審計(jì)項(xiàng)目的文件材料；審計(jì)項(xiàng)目終結(jié)后，立卷責(zé)任人應(yīng)及時(shí)辦理立卷工作。 公布審計(jì)報(bào)告，應(yīng)當(dāng)依法保守國家秘密和被審計(jì)單位的商業(yè)秘密，遵守國家的有關(guān)規(guī)定。（四）辦公室一般應(yīng)當(dāng)在七個工作日內(nèi)對審計(jì)報(bào)告、審計(jì)決定書、審計(jì)移送處理書提出復(fù)核意見，一并報(bào)送分管局領(lǐng)導(dǎo)或者主要負(fù)責(zé)人簽發(fā)。征求意見的審計(jì)報(bào)告應(yīng)予保留。審計(jì)組組長匯報(bào)審計(jì)工作情況，與會人員對審計(jì)工作情況進(jìn)行充分討論，達(dá)成共識。 6．審計(jì)查出的被審計(jì)單位違反國家規(guī)定的財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支行為的事實(shí)和定性、處理處罰決定以及法律、法規(guī)、規(guī)章依據(jù)，有關(guān)移送處理的決定。審計(jì)范圍應(yīng)說明審計(jì)所涉及的被審計(jì)單位財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支所屬的會計(jì)期間和有關(guān)審計(jì)事項(xiàng)。 第四十九條 審計(jì)組成員應(yīng)當(dāng)對審計(jì)日記和審計(jì)工作底稿的真實(shí)性、完整性負(fù)責(zé)；對未執(zhí)行審計(jì)實(shí)施方案導(dǎo)致重大問題未發(fā)現(xiàn)的，審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)問題隱瞞不報(bào)或者不如實(shí)反映的，以及審計(jì)查出的問題嚴(yán)重失實(shí)的承擔(dān)責(zé)任。第四十三條 下列審計(jì)事項(xiàng)審計(jì)組成員應(yīng)當(dāng)在編寫審計(jì)日記的基礎(chǔ)上，編制審計(jì)工作底稿：（一）被審計(jì)單位違反國家規(guī)定的財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支行為以及對審計(jì)結(jié)論有重要影響的審計(jì)事項(xiàng)，對審計(jì)結(jié)論有重要影響的審計(jì)事項(xiàng)是指審計(jì)評價(jià)所涉及的重要事項(xiàng)、被審計(jì)單位基本情況的重要數(shù)據(jù)等；（二）需要進(jìn)行審計(jì)評價(jià)的事項(xiàng)； （三）區(qū)政府、上級審計(jì)機(jī)關(guān)交辦的事項(xiàng)；（四）已確定需進(jìn)一步查證的群眾舉報(bào)事項(xiàng)。在審計(jì)現(xiàn)場從事組織、管理、協(xié)調(diào)等工作的人員，應(yīng)將上述工作記入本人的審計(jì)日記。 第三十五條 審計(jì)組組長應(yīng)當(dāng)督導(dǎo)審計(jì)人員收集審計(jì)證據(jù)工作，審核審計(jì)證據(jù)。不能取得簽名或者蓋章不影響事實(shí)存在的，該審計(jì)證據(jù)仍然有效。被審計(jì)單位拒絕、拖延提供有關(guān)資料時(shí)，審計(jì)組應(yīng)按《審計(jì)組進(jìn)點(diǎn)審計(jì)應(yīng)注意的幾個事項(xiàng)》有關(guān)規(guī)定采取相應(yīng)措施； （二）通過檢查方法收集審計(jì)證據(jù)的，應(yīng)當(dāng)取得與審計(jì)事項(xiàng)相關(guān)的會計(jì)資料、被審計(jì)單位承諾書、會議記錄、文件、合同等資料，以及審計(jì)人員編制的匯總表、調(diào)節(jié)表、分析表等材料；（三）通過監(jiān)盤方法收集審計(jì)證據(jù)的，應(yīng)當(dāng)編制實(shí)物資產(chǎn)盤點(diǎn)清單和現(xiàn)金、有價(jià)證券盤點(diǎn)表等材料，并由審計(jì)人員和被審計(jì)單位有關(guān)人員簽名； （四）通過觀察方法收集審計(jì)證據(jù)的，應(yīng)當(dāng)編制觀察記錄，注明觀察的事項(xiàng)、內(nèi)容和結(jié)果等情況； （五）通過查詢方法收集審計(jì)證據(jù)的，應(yīng)當(dāng)取得被查詢的單位或者個人的書面答復(fù)材料或者口頭答復(fù)記錄，并注明查詢事項(xiàng)、內(nèi)容、方式和查詢結(jié)果等情況； （六）通過函證方法收集審計(jì)證據(jù)的，應(yīng)當(dāng)取得被函證單位或者個人的回函，編制函證記錄，注明函證事項(xiàng)、范圍和回函結(jié)果等情況； （七）通過計(jì)算方法收集審計(jì)證據(jù)的，應(yīng)當(dāng)編制計(jì)算表或者計(jì)算工作記錄，注明計(jì)算的事項(xiàng)，所根據(jù)的相關(guān)數(shù)據(jù)，計(jì)算的方法和結(jié)果等； （八）通過分析性復(fù)核方法收集審計(jì)證據(jù)的，應(yīng)當(dāng)編制對比分析表、比率分析表和趨勢變動表，分析和說明異常變動項(xiàng)目、重要比率或者趨勢與預(yù)期數(shù)額和相關(guān)信息的差異情況。審計(jì)人員取得審計(jì)證據(jù)，應(yīng)當(dāng)依照法定程序，如證明材料需被審計(jì)單位經(jīng)辦人核對、確認(rèn)、簽名和加蓋被審計(jì)單位公章等。審計(jì)結(jié)束時(shí)，審計(jì)組應(yīng)當(dāng)及時(shí)補(bǔ)辦審批手續(xù)。審計(jì)組由多個部門的人員組成，須先由局主要負(fù)責(zé)人確定審計(jì)項(xiàng)目主辦業(yè)務(wù)科，審計(jì)實(shí)施方案須經(jīng)由主辦業(yè)務(wù)科的負(fù)責(zé)人審核。審計(jì)組組長經(jīng)分管局領(lǐng)導(dǎo)同意可以委托有資格的審計(jì)人員擔(dān)任主審，履行審計(jì)組組長授權(quán)范圍內(nèi)的職責(zé)，但審計(jì)組組長應(yīng)當(dāng)填寫授權(quán)委托書并對主審履行職責(zé)的結(jié)果承擔(dān)責(zé)任。我局確定在一般情況下可接受最大審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)水平為5%，審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)保持應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎，合理運(yùn)用專業(yè)判斷，對審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評估，并采取相應(yīng)的審計(jì)測試措施，以將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的程度。 第十五條 審計(jì)實(shí)施方案的主要內(nèi)容包括：（一）編制的依據(jù)，即我局年度審計(jì)工作計(jì)劃以及審計(jì)工作方案的要求。第十一條 審前調(diào)查應(yīng)當(dāng)了解被審計(jì)單位下列基本情況：（一）經(jīng)濟(jì)性質(zhì)、管理體制、機(jī)構(gòu)設(shè)置、人員編制情況；（二）財(cái)政、財(cái)務(wù)隸屬關(guān)系或者國有資產(chǎn)監(jiān)督管理關(guān)系；（三）職責(zé)范圍或者經(jīng)營范圍；（四）財(cái)務(wù)會計(jì)機(jī)構(gòu)及其工作情況；（五）相關(guān)的內(nèi)部控制及其執(zhí)行情況；（六）重大會計(jì)政策選用及變動情況；（七）信息系統(tǒng)的配置、開發(fā)、使用和監(jiān)督等情況； （八）以往接受審計(jì)情況，包括接受國家審計(jì)、社會審計(jì)和