風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部監(jiān)控的基本要素(存儲(chǔ)版)
【正文】 有助確保遵守適用的法律和條例，以及遵守業(yè)務(wù)操守的內(nèi)部政策。(v)監(jiān)察–持續(xù)評(píng)估內(nèi)部監(jiān)控系統(tǒng)是否充足及其表現(xiàn)素質(zhì)的程序。圖3內(nèi)的第三個(gè)立體面代表附屬公司、部門或其它業(yè)務(wù)單位，以及功能上或其它業(yè)務(wù)上的活動(dòng)，例如：采購(gòu)、生產(chǎn)及市場(chǎng)推廣。更概括地說，風(fēng)險(xiǎn)亦包括各種問題，例如：欺詐、浪廢、濫用及管理不善。內(nèi)部監(jiān)控系統(tǒng)要有足夠的靈活性，以便在環(huán)境、公司組織及目標(biāo)與活動(dòng)有所變更時(shí)，能作出相應(yīng)改變及調(diào)整。內(nèi)部財(cái)務(wù)監(jiān)控重要的范疇包括保存正確的財(cái)務(wù)記錄，以支持財(cái)政預(yù)算、預(yù)測(cè)、其它管理訊息（例如：每月管理帳目及報(bào)告、財(cái)政預(yù)算與實(shí)際業(yè)績(jī)表現(xiàn)的比較）及可靠的中期和年終報(bào)告。他們整體必須擁有適當(dāng)?shù)闹R(shí)、技能和訊息，以及擁有設(shè)立、操作和監(jiān)察內(nèi)部監(jiān)控系統(tǒng)的職權(quán)，亦必須要了解公司、公司目標(biāo)、公司身處運(yùn)作的行業(yè)和市場(chǎng)及公司所要面對(duì)的風(fēng)險(xiǎn)。、相關(guān)及可靠的報(bào)告，讓他們清楚業(yè)務(wù)目標(biāo)及重要風(fēng)險(xiǎn)管理的進(jìn)度。有關(guān)檢討應(yīng)涵蓋所有重要的監(jiān)控方面，包括財(cái)務(wù)監(jiān)控、運(yùn)作監(jiān)控及合規(guī)監(jiān)控以及風(fēng)險(xiǎn)管理功能（《守則》）?？紤]到董事會(huì)負(fù)上在《企業(yè)管治報(bào)告》內(nèi)有關(guān)內(nèi)部監(jiān)控披露事宜的最終責(zé)任，全體董事須經(jīng)適當(dāng)及仔細(xì)查詢后，對(duì)有關(guān)檢討工作是否足夠發(fā)表意見。（例如：內(nèi)部核數(shù)師），應(yīng)不時(shí)向董事會(huì)或指定的董事會(huì)委員會(huì)提交工作報(bào)告，匯報(bào)公司現(xiàn)時(shí)最新的監(jiān)控情況?！镀髽I(yè)管治報(bào)告》中就對(duì)公司內(nèi)部監(jiān)控系統(tǒng)作出公開聲明所進(jìn)行的年度評(píng)估工作，董事會(huì)應(yīng)考慮其于年度內(nèi)所審閱的有關(guān)報(bào)告中所處理過的任何問題，以及其它額外的必須數(shù)據(jù)，以確保于檢討年度內(nèi)及直至有關(guān)年報(bào)及財(cái)務(wù)報(bào)表批準(zhǔn)日止，董事會(huì)已經(jīng)考慮過公司內(nèi)部監(jiān)控系統(tǒng)的各重要方面，包括財(cái)務(wù)、運(yùn)作和合規(guī)監(jiān)控以及風(fēng)險(xiǎn)管理之功能?！妒貏t》，應(yīng)包括董事會(huì)作出的確認(rèn)聲明，說明董事會(huì)負(fù)責(zé)確保公司維持一個(gè)完善、有效的內(nèi)部監(jiān)控系統(tǒng)及檢討該系統(tǒng)的有效性?！妒貏t》規(guī)定，倘若董事會(huì)未能對(duì)公司及其附屬公司的內(nèi)部監(jiān)控系統(tǒng)或其任何一部分是否有效進(jìn)行檢討，應(yīng)作出披露并提供經(jīng)過深思熟慮得出的理由。，說明各人應(yīng)認(rèn)真地負(fù)上監(jiān)控職責(zé)，這是至為重要的。：.對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理，特別是環(huán)繞內(nèi)部監(jiān)控系統(tǒng)的設(shè)計(jì)、執(zhí)行及運(yùn)作方面提供建議；.藉..識(shí)別節(jié)省監(jiān)控成本的機(jī)會(huì)，與及減低運(yùn)作上及有關(guān)的損失，從而加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理和監(jiān)控管理的效率及成效；及.提升公司內(nèi)的風(fēng)險(xiǎn)及監(jiān)控概念，例如：透過舉辦或推行自我評(píng)估監(jiān)控計(jì)劃。，管理層需應(yīng)用其它監(jiān)察程序，向本身及董事會(huì)保證內(nèi)部監(jiān)控系統(tǒng)按既定方針運(yùn)作?！吨靼迳鲜幸?guī)則》《創(chuàng)業(yè)板上市規(guī)則》。，我們建議董事會(huì)在每年檢討內(nèi)部審核之工作范疇、職權(quán)及資源時(shí)。獲足夠資源分配的內(nèi)部審核功能（或具有其相同性質(zhì)的功能，例如：合資格的獨(dú)立第三方受雇進(jìn)行一部分或全部有關(guān)工作）可提供這類保證及建議。，定期監(jiān)察關(guān)鍵監(jiān)控及程序，是一項(xiàng)良好實(shí)務(wù)。，及維持在已批準(zhǔn)的范圍內(nèi)。這些就是我們鼓勵(lì)上市公司在其《企業(yè)管治報(bào)告》中評(píng)述的范疇，但其所需的詳盡程度，則視乎上市公司業(yè)務(wù)活動(dòng)的性質(zhì)及復(fù)雜性而可能有所不同。其它委員會(huì)（例如：行政及審核委員會(huì)）作出的報(bào)告，也提供了討論風(fēng)險(xiǎn)及監(jiān)控問題的機(jī)會(huì)。該等委員會(huì)的檢討工作范疇是經(jīng)董事會(huì)考慮各種因素而厘定，例如：董事會(huì)的人數(shù)及結(jié)構(gòu)、公司業(yè)務(wù)規(guī)模、業(yè)務(wù)多元性及公司運(yùn)作的復(fù)雜程度，以及公司所面對(duì)重大風(fēng)險(xiǎn)的性質(zhì)?！妒貏t》，董事會(huì)的職責(zé)是確保公司的內(nèi)部監(jiān)控系統(tǒng)一直穩(wěn)健妥善而且有效，以保障股東的投資及公司的資產(chǎn)。倘若設(shè)有風(fēng)險(xiǎn)委員會(huì)，它應(yīng)避免取代行政管理層的作用。，作為其達(dá)致目標(biāo)的問責(zé)制度的一環(huán)。，是支持更廣泛的業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的基礎(chǔ)。，公司的目標(biāo)及公司營(yíng)運(yùn)的環(huán)境持續(xù)轉(zhuǎn)變，導(dǎo)致公司所面對(duì)的風(fēng)險(xiǎn)也不斷改變。，例如：策略、運(yùn)作、財(cái)務(wù)、科技及環(huán)境。(iii)監(jiān)控活動(dòng)–幫助確保管理層的指示得以執(zhí)行，以及用于處理風(fēng)險(xiǎn)以達(dá)致公司目標(biāo)的任何行動(dòng)得以采取的各種政策及程序。、程序、工作、行為及其它方面，當(dāng)集合一起時(shí)則可：.透過讓公司能夠?qū)εc達(dá)致公司目標(biāo)有關(guān)的重要業(yè)務(wù)、營(yíng)運(yùn)、財(cái)務(wù)、法規(guī)遵守及其它風(fēng)險(xiǎn)作出適當(dāng)反應(yīng)，從而促進(jìn)公司的營(yíng)運(yùn)成效及效率。，監(jiān)控系統(tǒng)存在一些固有的限制。此外，成功的公司不應(yīng)自滿或被本身的成就所蒙蔽。若有應(yīng)用于這些實(shí)體的風(fēng)險(xiǎn)管理及內(nèi)部監(jiān)控保證的其它資源，也應(yīng)予以披露內(nèi)部監(jiān)控與風(fēng)險(xiǎn)管理的基本架構(gòu)（連載三） 「內(nèi)部監(jiān)控」并無簡(jiǎn)單定義。《守則》，然而，上市公司的性質(zhì)各有不同。，美國(guó)CommitteeofSponsoringOrganizationsoftheTreadwayCommission（COSO）于一九九二年發(fā)表的題為《內(nèi)部監(jiān)控─綜合架構(gòu)》(InternalControl–IntegratedFramework)的報(bào)告，確立了內(nèi)部監(jiān)控的定義及概念性架構(gòu)，是有建設(shè)性和有重要意義的。）?！埂竷?nèi)部監(jiān)控」的《守則》：「董事應(yīng)最少每年檢討一次發(fā)行人及其附屬公司的內(nèi)部監(jiān)控系統(tǒng)是否有效，并在《企業(yè)管治報(bào)告》中向股東匯報(bào)已經(jīng)完成有關(guān)檢討。然而，本人希望這本指引亦為沒有（還未）上市的企業(yè)及其它有興趣人士提供有用的參考數(shù)據(jù)。事實(shí)上，有些公司理論上雖然有光明的業(yè)務(wù)前景，但由于缺少這些要素，最后仍然失敗。加強(qiáng)企業(yè)管治不單是執(zhí)行法規(guī)，也是為了樹立及培養(yǎng)合乎道德規(guī)范和健康的企業(yè)文化。香港會(huì)計(jì)師公會(huì)是應(yīng)港交所邀請(qǐng)而編撰有關(guān)此重要議題的指引。因此，公會(huì)支持香港聯(lián)合交易所有限公司（「聯(lián)交所」）最近對(duì)《上市規(guī)則》作出的修訂，以及推（出《企業(yè)管治常規(guī)守則》《守則》）及《企業(yè)管治報(bào)告》的有關(guān)規(guī)定。公司接著應(yīng)對(duì)可能妨礙其達(dá)致上述目標(biāo)的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別、評(píng)估及按優(yōu)先次序排列，然后制訂程序，進(jìn)行有效管理。雖然內(nèi)部監(jiān)控系統(tǒng)并非是能
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