【正文】 謂特殊訂單是指交易條件正常情況進(jìn)行優(yōu)惠的訂單?！　H一個(gè)企業(yè)、偶而使用一次這種決策方法是可以的，可能獲得決策方案中計(jì)算出的收入。 從短期經(jīng)營決策分析的定義中可以看出,在其他條件不變的情況下,判定某決策方案優(yōu)劣的主要標(biāo)志是看該方案能否使企業(yè)在一年內(nèi)獲得更多的利潤。根據(jù)會(huì)計(jì)資料，預(yù)計(jì)2008年甲產(chǎn)品存貨為240件，乙產(chǎn)品存貨為150件；2007年末產(chǎn)品明細(xì)中甲產(chǎn)品存貨為160件，乙產(chǎn)品存貨為100件?，F(xiàn)根據(jù)前述資料編制2008年度分季度材料采購及現(xiàn)金支出預(yù)算（表6表6表66）。直接人工預(yù)算的編制依據(jù)：（1）生產(chǎn)預(yù)算中預(yù)計(jì)的生產(chǎn)量；（2）單位產(chǎn)品所需的直接人工小時(shí)數(shù)；（3）每小時(shí)的工資率。資料17：假設(shè)綠康公司根據(jù)預(yù)算期的具體情況，分別編制銷售和管理費(fèi)用預(yù)算。表613 現(xiàn)金預(yù)算 單位：元項(xiàng)目資料來源第一季度第二季度第三季度第四季度全年期初現(xiàn)金余額加：現(xiàn)金收入銷售收入可動(dòng)用現(xiàn)金合計(jì)減：現(xiàn)金支出采購材料支付人工制造費(fèi)用銷售及管理費(fèi)用購置設(shè)備支付所得稅支付股利現(xiàn)金支出合計(jì)現(xiàn)金結(jié)余（或不足）融通資金：向銀行借款（期初）歸還借款（期末）支付利息融通資金合計(jì)期末現(xiàn)金余額銷售預(yù)算材料預(yù)算直接預(yù)算制造費(fèi)用銷售費(fèi)用專門預(yù)算28 000685 000713 00085 417297 60023 940121 30024 50030 000582 757130 243130 243130 243707 000837 243176 293417 60027 690124 0003 000 00024 50030 0003 800 0832 962 8402 990 0002 990 00027 16027 1601 202 0001 229 160237 709686 40036 090125 50024 50030 0001 140 19988 96160 0003 00063 00025 96125 9611 063 0001 088 961201 314388 80026 790131 20024 50030 000802 604286 357240 00018 000258 00028 35728 0003 657 0003 685 000700 7331 790 400114 510502 0003 000 00098 000120 0006 325 6432 640 4632 990 000300 00021 0002 669 00028 3573. 計(jì)劃于控制的關(guān)系圖 圖3 計(jì)劃與控制關(guān)系圖4. 反思一下這個(gè)任務(wù)中你都學(xué)到了什么？感悟到了什么？其中對(duì)你影響最深的有哪些？在這個(gè)任務(wù)中，我學(xué)到的是全面預(yù)算的編制及其重要性，認(rèn)識(shí)全面預(yù)算編制的基本體系及方法和技巧，并意識(shí)到預(yù)算在計(jì)劃控制中和業(yè)績?cè)u(píng)價(jià)中的作用。（5）全面預(yù)算是公司實(shí)施績效管理的基礎(chǔ)，是進(jìn)行員工績效考核的主要依據(jù)，通過預(yù)算與績效管理相結(jié)合，使公司對(duì)其部門和員工的考核真正做到“有章可循，有法可依”。預(yù)算是全體員工積極參與和精心規(guī)劃的結(jié)果，而非主管當(dāng)局的命令。預(yù)算編制完成的一個(gè)標(biāo)志性結(jié)果，就是上下兩級(jí)管理者簽訂責(zé)任書。生產(chǎn)部門確定對(duì)投入品的質(zhì)量需求；采購部門有責(zé)任以最低的價(jià)格購買符合質(zhì)量要求的投入品，并考慮折扣、運(yùn)費(fèi)及質(zhì)量等問題；人事部門有責(zé)任綜合考慮引進(jìn)人才的薪金及任職資格等；會(huì)計(jì)部門負(fù)責(zé)記錄價(jià)格標(biāo)準(zhǔn)并編制報(bào)告，特別是對(duì)制造費(fèi)用進(jìn)行科學(xué)合理的歸集和分配。直接人工效率差異造成的原因是多方面的，包括工作環(huán)境不良、工人工作經(jīng)驗(yàn)不足、勞動(dòng)積極性不高、新工人上崗太多、設(shè)備故障較多、機(jī)器或工具選用不當(dāng)、作業(yè)任務(wù)安排不當(dāng)、產(chǎn)量太少無法發(fā)揮批量節(jié)約優(yōu)勢(shì)，等等。題：某公司固定制造費(fèi)用的有關(guān)數(shù)據(jù)如表9所示：表9 固定制造費(fèi)用的有關(guān)數(shù)據(jù)項(xiàng) 目預(yù) 算標(biāo) 準(zhǔn)實(shí) 際差 異耗用工時(shí)（小時(shí)）固定制造費(fèi)用分配率（元/小時(shí)）固定性制造費(fèi)用（元）6 50052 0006 00048 0005 70051 3003 300答：固定制造費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)成本：標(biāo)準(zhǔn)工時(shí)標(biāo)準(zhǔn)分配率 =6 000=48 000（元） 先用實(shí)際耗用工時(shí)替代標(biāo)準(zhǔn)數(shù)：實(shí)際工時(shí)標(biāo)準(zhǔn)分配率 =5 700=45 600（元） 再用預(yù)算工時(shí)替代實(shí)際耗用工時(shí)：預(yù)算工時(shí)標(biāo)準(zhǔn)分配率 =6 500=52 000（元) ` 固定制造費(fèi)用實(shí)際成本：實(shí)際工時(shí)實(shí)際分配率 =5 700=51 300（元） 固定制造費(fèi)用效率差異=45 60048 000=2 400（元） 固定制造費(fèi)用生產(chǎn)能力利用差異=52 00045 600=6 400（元） 固定制造費(fèi)用耗費(fèi)差異=51 30052 000=700（元） 固定制造費(fèi)用總差異=51 30048 000 =固定制造費(fèi)用效率差異+固定制造費(fèi)用生產(chǎn)能力差異+固定制造費(fèi)用耗費(fèi)差異 =3 300（元）【差異分析】固定制造費(fèi)用差異造成的原因類似于直接人工效率差異。既然操作人員有責(zé)任去達(dá)到標(biāo)準(zhǔn)，他們理應(yīng)在制定標(biāo)準(zhǔn)的過程中扮演重要的角色，因此，操作人員意見也應(yīng)作為制定數(shù)量標(biāo)準(zhǔn)的依據(jù)。在可控的情況下，經(jīng)理人有必要展開深入的調(diào)查研究以明確責(zé)任歸屬，并及時(shí)采取相應(yīng)對(duì)策。生產(chǎn)工藝能確定最有效的運(yùn)作方式，并提供非常嚴(yán)格的指導(dǎo)，應(yīng)作為制定數(shù)量標(biāo)準(zhǔn)的依據(jù)。4. 例7 固定制造費(fèi)用差異分析固定制造費(fèi)用在相關(guān)范圍基本上是一個(gè)固定的數(shù)額，不隨業(yè)務(wù)量的變化而變化，而單位產(chǎn)品成本中負(fù)擔(dān)固定制造費(fèi)用隨著業(yè)務(wù)量的增減成反比例關(guān)系。因此要具體的調(diào)查研究才能明確責(zé)任歸屬。歷史經(jīng)驗(yàn)?zāi)転橹贫?biāo)準(zhǔn)提供初始的依據(jù)，但要注意的是該歷史經(jīng)驗(yàn)數(shù)據(jù)不是低效狀態(tài)下的數(shù)據(jù)，而應(yīng)該是比較有效狀況下的數(shù)據(jù)。構(gòu)成目標(biāo)內(nèi)容的是能夠滿足需要的各種對(duì)象事物，如職位、金錢、榮譽(yù)等。例如，大型商場(chǎng)的餐飲樓層，就餐的人流比較多，員工建議將餐桌的上層桌面鋪上一層玻璃，桌面與玻璃之間可以放置廣告彩頁，因此就創(chuàng)造出新的廣告面積，增加了額外一項(xiàng)收入來源。（4）預(yù)算的編制使各個(gè)部門責(zé)任人都了解到本部門與企業(yè)總體的關(guān)系、本部門與其他部門間的關(guān)系。借款年利率為12%，還款同時(shí)支付還款的全部利息。制造費(fèi)用預(yù)算的編制依據(jù)：（1）計(jì)劃期的一定業(yè)務(wù)量（如全年產(chǎn)量所需工時(shí)總數(shù)）；（2）各種費(fèi)用明細(xì)項(xiàng)目發(fā)生的情況；（3）有關(guān)價(jià)格資料；（4）上季主管部門下達(dá)的成本降低率。根據(jù)生產(chǎn)預(yù)算的預(yù)計(jì)生產(chǎn)量及有關(guān)的直接人工工時(shí)定額和工資率編制直接人工預(yù)算（件表67）。預(yù)計(jì)每季材料采購金額中，有60%在當(dāng)季付款，其余40%在下季付款。銷售預(yù)算的編制依據(jù)：（1）科學(xué)的銷售預(yù)測(cè)；（2）產(chǎn)品的銷售單價(jià)；（3）產(chǎn)品銷售收款條件。短期經(jīng)營決策是指企業(yè)為有效地組織現(xiàn)在的生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)，合理利潤經(jīng)濟(jì)資源，以期在不遠(yuǎn)的將來取得最佳的經(jīng)濟(jì)效益而進(jìn)行的決策。相關(guān)收入和成本分析法，目前已經(jīng)在財(cái)會(huì)人員中深入人心并在企業(yè)決策中扮演著越來越重要的角色。4. 反思一下這個(gè)任務(wù)中你都學(xué)到了什么？感悟到了什么？其中對(duì)你影響最深的有哪些？在這個(gè)任務(wù)中，我學(xué)到了制定短期經(jīng)營決策的步驟并對(duì)特殊訂單有了一定的了解。特殊訂單決策指公司應(yīng)接受還是應(yīng)拒絕特定價(jià)格的訂單。而且在其他條件不變的條件下，固定成本越高，保本量越大。3）當(dāng)固定成本減少時(shí)，盈虧平衡點(diǎn)銷售量會(huì)減少。（4）本量利分析的假設(shè)①假設(shè)銷售總收入函數(shù)和銷售總成本行數(shù)均為線性函數(shù)。其繪制過程是：圖13 貢獻(xiàn)毛益式的本量利圖先畫變動(dòng)成本線V，然后在此基礎(chǔ)上以點(diǎn)（O，固定成本值）為起點(diǎn)畫一條與變動(dòng)成本線V平行的總成本線T。（2）基本本利量圖表達(dá)的意義A、固定成本線與橫軸之間的距離為固定成本值，它不因產(chǎn)量增減而變動(dòng)；B、變動(dòng)成本線與固定成本線之間的距離為變動(dòng)成本，它隨產(chǎn)量變化成正比例變化；C、變動(dòng)成本線與橫軸之間的距離為總成本，它是固定成本與變動(dòng)成本之和。利用這個(gè)關(guān)系，部門經(jīng)理比前期多了銷售收入，從而得到獎(jiǎng)金，那么部門經(jīng)理的工作積極性得到體現(xiàn)。變動(dòng)成本法總是把當(dāng)期全部的固定性制造費(fèi)用確認(rèn)為期間費(fèi)用。在其他條件不變的情況下，變動(dòng)成本法下企業(yè)的利潤不隨生產(chǎn)量的變化而變化；而完全成本法下企業(yè)的利潤隨著生產(chǎn)量的逐漸提高而不斷提高。變動(dòng)成本法和完全成本法的本質(zhì)區(qū)別在于產(chǎn)品成本的構(gòu)成和期間成本的構(gòu)成不同。4. 反思一下導(dǎo)論中你都學(xué)到了什么？感悟到了什么？其中對(duì)你影響最深的有哪些？在這個(gè)導(dǎo)論中，學(xué)到了管理會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的差異和成本形態(tài)，成本按照成本形態(tài)一般可以分為固定成本和變動(dòng)成本，十五中有些成本同時(shí)包含固定成本和變動(dòng)成本形態(tài)，成為混合成本。由于技術(shù)革新的加快，某一種特定產(chǎn)品你的壽命會(huì)非常短。③全球化的競(jìng)爭。浙江金融職業(yè)學(xué)院《管理會(huì)計(jì)》任務(wù)清單 20122013 學(xué)年 第一 學(xué)期 適用專業(yè) 財(cái)務(wù)管理專業(yè) 班級(jí) 學(xué)號(hào) 姓名 活動(dòng)清單：導(dǎo)論部分：1. 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與管理會(huì)計(jì)的區(qū)別答： 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)主要是以外部為中心，為外部使用者提供信息，在信息的處理方面，必須遵守工人的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的有關(guān)規(guī)定；從信息類型上，所依賴的信息必須是客觀并可驗(yàn)證的財(cái)務(wù)信息；在時(shí)間導(dǎo)向方面，它以歷史為導(dǎo)向，記錄和報(bào)告的是過去已經(jīng)發(fā)生的事項(xiàng)，反映的是企業(yè)過去的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果；從聚合程度上看，它著眼于公司的整體業(yè)績；從學(xué)習(xí)廣度上，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的范圍相對(duì)較窄，更多內(nèi)容是獨(dú)有的。強(qiáng)調(diào)價(jià)值鏈意味著現(xiàn)在的管理會(huì)計(jì)師必須了解企業(yè)的許多職能，從制造到營銷，到銷售，再到顧客服務(wù)，避免只見樹木，不見森林的錯(cuò)覺。世界級(jí)的公司靠壓縮設(shè)計(jì)和生產(chǎn)周期來縮短新產(chǎn)品上市的時(shí)間。根據(jù)企業(yè)低點(diǎn)產(chǎn)量為5 000件時(shí)的產(chǎn)品成本分析情況，現(xiàn)對(duì)企業(yè)高點(diǎn)產(chǎn)量為75 000件時(shí)的產(chǎn)品成本分析如下： 變動(dòng)成本：75 000元 固定成本：60 000元 混合成本：41 250元——————————————高點(diǎn)產(chǎn)量成本：176 250元混合成本分解：y=a+bx =a+75000b=41250和a+50000=32500 =a=15000 b=所以，該混合成本的數(shù)學(xué)模型是：y=15000+②若該企業(yè)計(jì)劃生產(chǎn)80 000件產(chǎn)品，其總成本將會(huì)是多少？答：根據(jù)①中的混合成本的數(shù)學(xué)模型所得：變動(dòng)成本：80 000元 固定成本：60 000元 混合成本：43 000元其總成本為：183 000元。另一種是會(huì)計(jì)部門按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則來計(jì)算利潤的，它是以完成成本法為基礎(chǔ)的。結(jié)論四：在其他條件不變的情況下，對(duì)于一個(gè)完整的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)而言，無論采用變動(dòng)成本法還是完全成本法，他們給企業(yè)帶來的利潤總額是一樣的；唯一不同的是他們的總利潤在各年之間的分配是不同的。感悟到的是兩中成本計(jì)算方法所計(jì)算的利潤的關(guān)鍵在于分析固定性制造費(fèi)用的流動(dòng)。在其他條件不變的情況下，銷售收入比前期增加，利潤增加，銷售收入比前期減少，利潤減少，銷售收入與前期相等，利潤保持不變。（1）基本的本量利圖圖11 基本的本量利圖 ①繪制步驟：選定直角坐標(biāo)系，以橫軸表示銷售數(shù)量，縱軸表示成本和