【正文】 月末從“項(xiàng)目成本”科目轉(zhuǎn)入“勘探費(fèi)用－地質(zhì)調(diào)查”、“勘探費(fèi)用－物理化學(xué)勘探”、“勘探費(fèi)用－其他支出”科目。二、利息收入：公司存款利息收入，包括銀行存款利息、上存款利息、應(yīng)收票據(jù)到期貼息收入等。包括：金融機(jī)構(gòu)手續(xù)費(fèi)、為籌集貸款支付的擔(dān)保費(fèi)、為籌集貸款履行承諾而發(fā)生的費(fèi)用、辦理抵押貸款發(fā)生的費(fèi)用、購買銀行票證支付的費(fèi)用及發(fā)生的現(xiàn)金折扣等。一、利息支出：公司向國內(nèi)外銀行及其他金融機(jī)構(gòu)支付的借款利息（包括長期借款和短期借款利息）、應(yīng)付債券利息、匯票貼現(xiàn)利息、應(yīng)付票據(jù)利息、融資性應(yīng)付款利息支出及逾期貸款銀行加息（不含滯納金、罰息）?？碧劫M(fèi)用的核算內(nèi)容包括非鉆井勘探支出；未能達(dá)到資本化條件的礦區(qū)權(quán)益支出；礦區(qū)權(quán)益取得后支付的探礦權(quán)使用費(fèi)和租金等以及未能達(dá)到資本化條件的鉆井勘探支出等。5環(huán)保支出：核算公司管理部門除綠化費(fèi)、環(huán)境衛(wèi)生費(fèi)之外的其他環(huán)保方面的支出，如排污費(fèi)、環(huán)保事故賠償款、環(huán)保行政性收費(fèi)、環(huán)境補(bǔ)償費(fèi)、環(huán)境污染治理費(fèi)等。4上級管理費(fèi)：公司所屬獨(dú)立核算單位分?jǐn)偟纳霞壊块T管理費(fèi)用。3印花稅：公司生產(chǎn)、銷售、管理部門按印花稅條例規(guī)定在經(jīng)濟(jì)交往活動中書立、領(lǐng)受憑證等交納的所有印花稅。技術(shù)使用費(fèi)：公司使用外部單位或個人的專有技術(shù)和專利權(quán)而支付的費(fèi)用。2文化教育：公司根據(jù)簽訂的關(guān)聯(lián)交易協(xié)議支付給集團(tuán)公司存續(xù)單位用于文化教育方面的所有開支。1印刷費(fèi)：公司管理部門使用的各種憑證、報表、票據(jù)、證件、名片和文件資料等印制費(fèi)用以及內(nèi)部發(fā)行報紙、刊物的印刷費(fèi)等。物料消耗：公司管理部門耗用的各種物資、材料。包括工作服、勞保用品、防暑降溫用品及其他勞動保護(hù)支出。包括油庫、碼頭、鐵路專用線、車船、營業(yè)場所等發(fā)生的安全、保衛(wèi)、消防支出；不構(gòu)成固定資產(chǎn)的消防設(shè)施支出；警衛(wèi)消防人員的著裝費(fèi)、訓(xùn)練費(fèi)；向公安、武警、消防、保安公司等機(jī)構(gòu)支付的治安聯(lián)防、消防依托費(fèi)用等在此科目核算。在經(jīng)營中發(fā)生的商品溢余沖減本項(xiàng)目。1印刷費(fèi)：指公司銷售部門印刷制作的各種憑證、報表、賬薄、發(fā)票、證件、名片和文件資料等發(fā)生的費(fèi)用。物料消耗：指公司發(fā)生的物料支出，包括倉儲設(shè)施維護(hù)保養(yǎng)所消耗的物料費(fèi)等。勞動保護(hù)費(fèi)：指公司為銷售部門職工提供的勞動保護(hù)、防護(hù)等方面發(fā)生的費(fèi)用支出。股份公司對研究項(xiàng)目與開發(fā)項(xiàng)目的劃分標(biāo)準(zhǔn)如下：一、研究階段項(xiàng)目：是指為獲取并理解新的科學(xué)或技術(shù)知識而進(jìn)行的獨(dú)創(chuàng)性的有計(jì)劃調(diào)查，其特點(diǎn)在于研究階段是探索性的，為進(jìn)一步的開發(fā)活動進(jìn)行資料及相關(guān)方面的準(zhǔn)備，包括可能形成新的知識產(chǎn)權(quán)，但從已經(jīng)進(jìn)行的研究活動看，將來是否會轉(zhuǎn)入開發(fā)仍具有一定的不確定性。職工薪酬應(yīng)當(dāng)按照受益對象分配，計(jì)入相關(guān)成本費(fèi)用。是指支付給勞動合同期滿終止職工的生活補(bǔ)助費(fèi)，以及支付零星解除勞動合同職工的經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金。租賃住房等資產(chǎn)供職工無償使用的，應(yīng)當(dāng)根據(jù)受益對象，將每期應(yīng)付的租金計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本或當(dāng)期損益，同時確認(rèn)應(yīng)付職工薪酬。八、勞務(wù)費(fèi)用，指根據(jù)勞務(wù)協(xié)議結(jié)算并支付給勞務(wù)代理機(jī)構(gòu)的費(fèi)用。四、福利費(fèi)用，是指據(jù)實(shí)列支用于本單位職工福利支出的費(fèi)用。第四十九條 股份公司對分（子）公司重要的油氣資產(chǎn)的處置活動進(jìn)行定期和不定期的檢查，確保棄置費(fèi)用資金的使用符合規(guī)定和達(dá)到預(yù)期效果。第四十五條 井及相關(guān)設(shè)施棄置費(fèi)用按照單項(xiàng)資產(chǎn)提取，提取棄置費(fèi)用增加的油氣資產(chǎn)原值按照該油氣資產(chǎn)的折耗年限計(jì)提折耗。需要進(jìn)行棄置的油氣資產(chǎn)為井及相關(guān)設(shè)施，包括：海上部分的采油平臺、油氣（水）井、海底管線、海底電纜，以及陸上部分的油氣（水）井、油氣（水）集輸設(shè)施、輸油氣（水）管線、儲油、氣設(shè)施。在其他輔助生產(chǎn)類型成本中心歸集的各項(xiàng)費(fèi)用，按照以下原則進(jìn)行分配：水電大隊(duì)發(fā)生的費(fèi)用按照各受益對象接受的用電（水）量分別計(jì)入相應(yīng)類型的成本中心；運(yùn)輸大隊(duì)、車管中心發(fā)生的費(fèi)用按照各受益對象接受的運(yùn)輸工作量（臺班、車次等）分別計(jì)入相應(yīng)類型的成本中心；維修大隊(duì)、準(zhǔn)備大隊(duì)發(fā)生的費(fèi)用按照各受益對象接受的維修工作量分別計(jì)入相應(yīng)類型的成本中心；海工大隊(duì)發(fā)生的費(fèi)用按照各受益對象接受的服務(wù)工作量分別計(jì)入相應(yīng)類型的成本中心；海港管理區(qū)、綜合大隊(duì)發(fā)生的費(fèi)用按照各受益對象接受的工作量分別計(jì)入相應(yīng)類型的成本中心；第四十條 具有兩種或兩種以上類型成本中心的單位所發(fā)生的費(fèi)用，其分配原則是：能分清受益對象的，直接計(jì)入相應(yīng)類型的成本中心；不能分清受益對象的，按產(chǎn)量、開井口數(shù)或人數(shù)等標(biāo)準(zhǔn)計(jì)入相應(yīng)類型成本中心。以上采油廠級成本中心發(fā)生的符合新產(chǎn)品、新技術(shù)、新工藝的研究開發(fā)項(xiàng)目按照股份公司研發(fā)支出核算與管理辦法的規(guī)定執(zhí)行，發(fā)生的各項(xiàng)支出通過研發(fā)支出科目進(jìn)行核算,期末費(fèi)用化支出和無法資本化的支出轉(zhuǎn)入管理費(fèi)用的研究開發(fā)費(fèi)。以上分公司級成本中心發(fā)生的符合新產(chǎn)品、新技術(shù)、新工藝的研究開發(fā)項(xiàng)目按照股份公司研發(fā)支出核算與管理辦法的規(guī)定執(zhí)行，發(fā)生的各項(xiàng)支出通過研發(fā)支出科目進(jìn)行核算,期末費(fèi)用化支出和無法資本化的支出轉(zhuǎn)入管理費(fèi)用的研究開發(fā)費(fèi)。符合新產(chǎn)品、新技術(shù)、新工藝的研究開發(fā)項(xiàng)目按照股份公司研發(fā)支出核算與管理辦法的規(guī)定執(zhí)行。分公司機(jī)關(guān)處室，設(shè)置為管理費(fèi)用類型的成本中心，其發(fā)生的各項(xiàng)支出通過要素科目核算計(jì)入管理費(fèi)用。2其他：油氣生產(chǎn)部門不能列入以上各項(xiàng)目的其他間接生產(chǎn)費(fèi)用。設(shè)計(jì)制圖費(fèi)：油氣生產(chǎn)部門發(fā)生的設(shè)計(jì)費(fèi)、技術(shù)資料費(fèi)、圖紙及有關(guān)用品的費(fèi)用。1租賃費(fèi)：公司油氣生產(chǎn)部門租賃生產(chǎn)用房屋、設(shè)備、車輛等發(fā)生的租金支出。財產(chǎn)保險費(fèi)：公司油氣生產(chǎn)部門承擔(dān)的向社會保險機(jī)構(gòu)和集團(tuán)公司安環(huán)局投保的各項(xiàng)財產(chǎn)（包括固定資產(chǎn)和存貨）所支付的保險費(fèi)用和安?；?，收到的安保金返還按所承擔(dān)的比例沖減本項(xiàng)目。八、輸油輸氣成本是指通過一定的運(yùn)輸方式從聯(lián)合站（采集氣站）向首站（配氣站）輸送油氣過程中所發(fā)生的原材料及主要材料、燃料油、電費(fèi)、折舊費(fèi)、折耗費(fèi)、青苗賠償費(fèi)等。三、井下作業(yè)成本是指為維護(hù)油、氣、水井正常生產(chǎn)，改造油氣層、提高油氣產(chǎn)量而對油、氣、水井進(jìn)行修井作業(yè)過程中所發(fā)生的各項(xiàng)材料費(fèi)（油管、抽油桿、井下工具、電泵、電纜等） 、化學(xué)藥劑費(fèi)以及作業(yè)施工單位的勞務(wù)費(fèi)用。成本發(fā)生時按不同項(xiàng)目計(jì)入“項(xiàng)目成本”科目，項(xiàng)目完工后達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，由“項(xiàng)目成本”科目轉(zhuǎn)入“固定資產(chǎn)－XXX 資產(chǎn)”科目，并在以后各期按年限平均法計(jì)提折舊列入相關(guān)成本。第二十六條 油氣開發(fā)支出以開發(fā)項(xiàng)目為核算對象，包括開發(fā)井支出和地面建設(shè)工程支出。第二十二條 油氣勘探支出以勘探項(xiàng)目為核算對象，分為鉆井勘探支出和非鉆井勘探支出。第十九條 礦區(qū)權(quán)益核算的內(nèi)容包括：一、申請取得礦區(qū)權(quán)益的成本，包括探礦權(quán)使用費(fèi)、采礦權(quán)使用費(fèi)、土地或海域使用權(quán)支出、中介費(fèi)以及可直接歸屬于礦區(qū)權(quán)益的其他申請取得支出。7 / 141第十四條 公司職能部門職責(zé)分工：一、物資采購部門負(fù)責(zé)編制物資采購計(jì)劃，加強(qiáng)庫存物資管理，優(yōu)化采購渠道，合理安排庫存，降低物資采購成本；二、計(jì)劃、統(tǒng)計(jì)部門根據(jù)股份公司下達(dá)的排產(chǎn)計(jì)劃和市場情況，編制生產(chǎn)作業(yè)計(jì)劃，優(yōu)化生產(chǎn)方案，合理配置新井產(chǎn)量、措施產(chǎn)量、老井自然產(chǎn)量，綜合平衡各項(xiàng)生產(chǎn)計(jì)劃，及時準(zhǔn)確地進(jìn)行生產(chǎn)統(tǒng)計(jì)，為成本核算與管理提供基礎(chǔ)數(shù)據(jù)；三、生產(chǎn)部門應(yīng)保證生產(chǎn)流程科學(xué)有序，科學(xué)組織生產(chǎn)，減少停工、窩工損失，嚴(yán)格控制支出，降低操作成本；四、技術(shù)、工藝部門負(fù)責(zé)制定、檢查各項(xiàng)原材料、燃料、動力等消耗定額，確定損失責(zé)任，采取先進(jìn)工藝和技術(shù)措施，提高油氣產(chǎn)量，降低單位消耗，節(jié)約能源和工時，降低成本費(fèi)用；五、質(zhì)量檢驗(yàn)部門負(fù)責(zé)制定產(chǎn)品質(zhì)量管理辦法，組織全面質(zhì)量管理；六、計(jì)量部門負(fù)責(zé)完備計(jì)量手段，監(jiān)督計(jì)量儀器儀表的維修和校驗(yàn)，處理本單位計(jì)量糾紛，加強(qiáng)計(jì)量管理，確保計(jì)量準(zhǔn)確；七、銷售部門要根據(jù)股份公司原油配置計(jì)劃，最大限度降低銷售成本，制定實(shí)施商品產(chǎn)品銷售計(jì)劃；負(fù)責(zé)貨款回籠、控制應(yīng)收賬款，協(xié)調(diào)貨物發(fā)運(yùn)，降低營銷費(fèi)用；八、電力部門按照降低電力采購和轉(zhuǎn)供成本，減少轉(zhuǎn)供電損失，提高電費(fèi)回收率的原則制定電力消耗計(jì)劃并嚴(yán)格執(zhí)行；九、設(shè)備部門負(fù)責(zé)編制機(jī)械運(yùn)轉(zhuǎn)、維修和保養(yǎng)計(jì)劃，制定設(shè)備管理制度，保證企業(yè)各項(xiàng)設(shè)備正常運(yùn)轉(zhuǎn)，提高設(shè)備的完好率和利用率，根據(jù)股份公司規(guī)定制定維修維護(hù)費(fèi)用定額，編制修理項(xiàng)目計(jì)劃，控制修理費(fèi)用和保運(yùn)費(fèi)；十、人力資源部門按照股份公司的規(guī)定，下達(dá)人工成本和減員指標(biāo)，加強(qiáng)控制，努力降低人工成本； 十一、安全部門制定勞動保護(hù)安全措施并組織實(shí)施，做好日常安全生產(chǎn)管理，確保安全生產(chǎn)，消除事故隱患，免除或減少事故損失，按規(guī)定制定勞動保護(hù)開支標(biāo)準(zhǔn)并控制支出；十二、環(huán)?；蚬まr(nóng)部門制定環(huán)保和工農(nóng)賠償費(fèi)計(jì)劃，減少環(huán)境污染，協(xié)調(diào)好工農(nóng)關(guān)系，減少賠付費(fèi)用；十三、財務(wù)部門根據(jù)股份公司成本費(fèi)用核算與管理辦法，負(fù)責(zé)制定本單位的成本費(fèi)用核算與管理具體辦法或操作規(guī)程，組織編制成本費(fèi)用預(yù)算，分解落實(shí)成本費(fèi)用指標(biāo)，規(guī)范成本費(fèi)用的日常核算，在各成本費(fèi)用責(zé)任管理部門的配合下，加強(qiáng)對成本費(fèi)用的監(jiān)督、分析，并協(xié)助公司綜合考核部門對企業(yè)的成本費(fèi)用進(jìn)行考核；十四、勘探部門應(yīng)按股份公司下達(dá)的年度勘探總投資和石油探明地質(zhì)儲量目標(biāo)，結(jié)合本單位的油氣資源戰(zhàn)略接替計(jì)劃和對探區(qū)資源潛力的研究，編制出年度勘探部署、勘探投資工作量安排和勘探費(fèi)用計(jì)劃，提出勘探投資建議，并組織實(shí)施，完成本單位確定的儲量勘探計(jì)劃；十五、開發(fā)部門應(yīng)按照股份公司下達(dá)的開發(fā)總投資、新建產(chǎn)能和新井產(chǎn)量目標(biāo)，結(jié)合本單位的開發(fā)規(guī)劃方案，精細(xì)油藏研究，優(yōu)化投入結(jié)構(gòu)，提出年度開發(fā)投資計(jì)劃建議，編制開發(fā)投資工作量安排和新井產(chǎn)量計(jì)劃；十六、科技開發(fā)部門應(yīng)制定科研開發(fā)計(jì)劃，組織研究開發(fā)項(xiàng)目的實(shí)施，提高單位產(chǎn)值中的科技含量，綜合降低成本。各職能部門和基層單位都必須把上級規(guī)定的成本費(fèi)用指標(biāo)，列為經(jīng)濟(jì)責(zé)任制一項(xiàng)主要內(nèi)容，按月進(jìn)行檢查、分析和考核。對于不符合資本化支出的固定資產(chǎn)后續(xù)支出，如修理費(fèi)，應(yīng)當(dāng)于發(fā)生時計(jì)入當(dāng)期損益，其中公司管理部門與油氣生產(chǎn)部門發(fā)生的修理費(fèi)計(jì)入管理費(fèi)用、勘探部門發(fā)生的修理費(fèi)計(jì)入勘探費(fèi)用、銷售部門發(fā)生的修理費(fèi)計(jì)入銷售費(fèi)用。 三、加強(qiáng)費(fèi)用支出的管理凡是參加地方醫(yī)療保險的單位，應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行國家和股份公司的相關(guān)規(guī)定。標(biāo)準(zhǔn)成本管理的核心是單位消耗標(biāo)準(zhǔn)的制定和單位消耗價值的替代評價。并按照系統(tǒng)化、規(guī)范化、臺賬化、圖表化和核算主體明確的原則做好原始記錄的管理。 尚未實(shí)施 ERP 的油氣田企業(yè)參照執(zhí)行。第二條 本辦法適用于股份公司、股份公司所屬已實(shí)施 ERP 的油氣田企業(yè)，包括各分公司、全資子公司和控股子公司（以下簡稱公司）及各公司的下屬單位。包括材料物資收發(fā)領(lǐng)用方面的原始記錄；勞動用工和工資發(fā)放的原始記錄；機(jī)器設(shè)備交付使用、安全生產(chǎn)、檢維修等方面的原始記錄；水、電、暖等消耗的原始記錄；措施作業(yè)的設(shè)計(jì)、施工、效益記錄；產(chǎn)品生產(chǎn)、轉(zhuǎn)移入庫、質(zhì)量檢驗(yàn)等方面的原始記錄；廢品損失記錄。標(biāo)準(zhǔn)成本管理是指對通過對各項(xiàng)成本費(fèi)用支出按照單位消耗標(biāo)準(zhǔn)、單位消耗價值，實(shí)行量價分離的成本費(fèi)用預(yù)算、控制、分析和考核的過程。仍然在一起核算的要嚴(yán)格劃分費(fèi)用；按比例分?jǐn)偟馁M(fèi)用，凡是已列入關(guān)聯(lián)方交易范圍的職能部門費(fèi)用，不能重復(fù)支付或承擔(dān)。對職工薪酬、土地租金、文化教育、醫(yī)療衛(wèi)生、社區(qū)服務(wù)、安保金、保運(yùn)費(fèi)、租賃費(fèi)等，應(yīng)當(dāng)按照合同、協(xié)議或股份公司的有關(guān)規(guī)定，根據(jù)權(quán)責(zé)發(fā)生制的原則按月在成本費(fèi)用中列支。公司要建立健全部門、所屬獨(dú)立核算單位各級成本管理責(zé)任制，層層分解成本費(fèi)用指標(biāo)，把成本、費(fèi)用控制和成本、費(fèi)用責(zé)任制落實(shí)到部門、基層單位（或個人） 。組織所屬成本中心加強(qiáng)成本費(fèi)用管理、降低成本費(fèi)用的經(jīng)驗(yàn)交流和推廣工作。探明經(jīng)濟(jì)可采儲量是指在現(xiàn)有經(jīng)濟(jì)和技術(shù)條件下，根據(jù)地質(zhì)和工程分析，可合理確定能夠從已知油氣藏中開采的油氣數(shù)量。9 / 141第二十一條 油氣勘探是指為了評價勘探區(qū)域或?qū)ふ矣蜌鈨α慷M(jìn)行的地質(zhì)調(diào)查、地球物理勘探、鉆探活動以及其他相關(guān)活動。第二十五條 油氣開發(fā)是指為了取得探明礦區(qū)中的油氣而進(jìn)行的新老區(qū)產(chǎn)能建設(shè)活動。第三十一條 系統(tǒng)工程及其他工程支出通過“項(xiàng)目成本”科目核算。單位注水成本（元/方）＝注水總成本/（注污水量＋注清水量） ；單位注氣成本（元/千方）＝注氣總成本/注氣量；單位注聚成本（元/噸）＝注聚總成本/注聚量。單位凝析油回收成本（元/噸）＝凝析油回收總成本/凝析油商品量；單位液化氣回收成本（元/噸）＝液化氣回收總成本/液化氣商品量七、測井試井成本是指在油氣生產(chǎn)過程中為取得油氣田地下油氣水分布動態(tài)及井況資料所發(fā)生的原材料及主要材料、燃料油、電費(fèi)、折舊費(fèi)、折耗費(fèi)、青苗賠償費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)等。修理費(fèi)：生產(chǎn)部門發(fā)生的修理費(fèi)用在此歸集，月末全額轉(zhuǎn)入管理費(fèi)用中的修理費(fèi)。1運(yùn)輸費(fèi)：油氣生產(chǎn)部門對外支付的各種運(yùn)輸費(fèi)用，及應(yīng)負(fù)擔(dān)的內(nèi)部運(yùn)輸部門提供的運(yùn)輸勞務(wù)費(fèi)。1外部加工（勞務(wù)）費(fèi)：油氣生產(chǎn)部門發(fā)生的外部加工（勞務(wù)）費(fèi)，不包括委托加工物資發(fā)生的加工費(fèi)用和內(nèi)部加工費(fèi)。2長期待攤費(fèi)用攤銷：油氣生產(chǎn)部門發(fā)生的活動房攤銷、場租費(fèi)、租入固定資產(chǎn)改良支出等的攤銷金額。第三十八條 按行政組織架構(gòu)設(shè)置成本中心的企業(yè)，成本中心類型的劃分及核算內(nèi)容如下：一、分公司級成本中心類型及核算內(nèi)容。分公司技術(shù)檢測中心負(fù)責(zé)分公司各種設(shè)備、儀器儀表等工具的檢測和校正等，其成本中心類型設(shè)置為制造費(fèi)用類和管理費(fèi)用類，發(fā)生的各項(xiàng)支出通過要素科目進(jìn)行核算，期末根據(jù)一定比例分別轉(zhuǎn)入油氣生產(chǎn)成本、管理費(fèi)用和其他業(yè)務(wù)成本。分公司海洋船舶中心主要負(fù)責(zé)油田海上平臺的拖航就位、物資供應(yīng)、應(yīng)急守護(hù)、溢油回收、海上消防救助等，其成本中心類型設(shè)置為其他輔助生產(chǎn)類，發(fā)生的各項(xiàng)支出通過要素科目進(jìn)行核算，期末根據(jù)受益對象，分別轉(zhuǎn)入相應(yīng)成本中心類型。采油