【正文】 險責(zé)任準(zhǔn)備金，加當(dāng)期因被保險人轉(zhuǎn)入而增加的長期健康險責(zé)任準(zhǔn)備金，減當(dāng)期因被保險人轉(zhuǎn)出而減少的長期健康險責(zé)任準(zhǔn)備金后的余額轉(zhuǎn)回，借記本科目，貸記“轉(zhuǎn)回長期健康險責(zé)任準(zhǔn)備金”科目。 公司經(jīng)批準(zhǔn)動用保險保障基金時，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。 長期應(yīng)付款 一、本科目核算公司除上述長期負(fù)債以外的其他各種長期應(yīng)付款，如應(yīng)付融資租人固定資產(chǎn)的租賃費等。 住房周轉(zhuǎn)金不足以交納應(yīng)由公司負(fù)擔(dān)的住房公積金的公司在營業(yè)費用中列支的住房公積金部分，借記“營業(yè)費用––––住房周轉(zhuǎn)金”科目，貸記本科目。公司提取的職工住房折舊、從凈利潤中提取的公益金中可用于住房方面的資金、提取的住房公積金、取得的住房周轉(zhuǎn)金、借入的用于住房方面的資金，購入住房使用權(quán)攤銷等，均應(yīng)在“住房基金備查薄”的貸方登記；公司用住房基金購買住房、交納公積金、歸還住房租賃保證金和住房借款等，均應(yīng)在“住房基金備查簿”的借方登記，“住房基金備查簿”的期末貸方余額，反映可用于住房方面的資金。六、本科目期末貸方余額，反映公司實有的資本數(shù)額。六、公司按法定程序經(jīng)批準(zhǔn)將資本公積轉(zhuǎn)增資本時，借記本科目，貸記“實收資本：科目。 四、本科目的期末貸方余額，反映公司法定盈余公積、法定公益金和任意盈余公積結(jié)余。年終結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目應(yīng)無余額。結(jié)轉(zhuǎn)后，除“未分配利潤”明細(xì)科目外，本科目的其他明細(xì)科目應(yīng)無余額。 四、期末，應(yīng)將本科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無余額。 四、期末，應(yīng)將本科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目應(yīng)無余額。 四、期末，應(yīng)將本科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無余額。 二、期末，轉(zhuǎn)回上期提存的未決賠款準(zhǔn)備金。 二、公司向分保接受人發(fā)出分保業(yè)務(wù)賬單時，應(yīng)按賬單中標(biāo)明的分保費金額，借記“分出保費”科目，按賬單中標(biāo)明的賠款、費用等項目金額，貸記本科目、 “攤回分保費用”等科目，按其差額，貸記或借記“分保業(yè)務(wù)往來”科目。 二、收到追償款時，借記“現(xiàn)金”、“銀行存款”科目，貸記本科目。 保險業(yè)務(wù)儲金實現(xiàn)的利息收入，借記“銀行存款”、“長期債券投資——應(yīng)計利息”等科目，貸記本科目。()公司應(yīng)付投資者的利潤，借記本科目，貸記“應(yīng)付利潤”科目。 二、期末結(jié)轉(zhuǎn)利潤時，公司應(yīng)將“保費收入”、“分保費收人”、“追償款收入”、“利息收入”、“攤回分保賠款”、“攤回分保費用”、“轉(zhuǎn)回未決賠款準(zhǔn)備金”、“轉(zhuǎn)回未到期責(zé)任準(zhǔn)備金”、“轉(zhuǎn)回長期責(zé)任準(zhǔn)備金”、“轉(zhuǎn)回壽險責(zé)任準(zhǔn)備金”、“轉(zhuǎn)回長期健康險責(zé)任準(zhǔn)備金”、“其他收入”和“營業(yè)外收入”等科目的余額，轉(zhuǎn)入本科目的貸方，借記“保費收入”、“分保費收入”、“追償款收人”、“利息收人”、“攤回分保賠款”、“攤回分保費用”、“轉(zhuǎn)回未決賠款準(zhǔn)備金”、“轉(zhuǎn)回未到期責(zé)任準(zhǔn)備金”、“轉(zhuǎn)回長期責(zé)任準(zhǔn)備金”、“轉(zhuǎn)回壽險責(zé)任準(zhǔn)備金”、“轉(zhuǎn)回長期健康險責(zé)任準(zhǔn)備金”、 “其他收入”和“營業(yè)外收入”等科目，貸記本科目；將“賠款支出”、“死傷醫(yī)療給付”、“滿期給付”、“年金給付”、“退保金”、“分出保費”、“分保賠款支出”、“分保費用支出”、 “手續(xù)費支出”、“傭金支出”、“營業(yè)費用”、“營業(yè)稅金及附加”、“利息支出”、“保戶利差支出”、“提存未決賠款準(zhǔn)備金”、 “提存未到期責(zé)任準(zhǔn)備金”、“提存長期責(zé)任準(zhǔn)備金”、“提存壽險責(zé)任準(zhǔn)備金”、“提存長期健康險責(zé)任準(zhǔn)備金”、“提取保險保障基金”、“其他支出”、“營業(yè)外支出”和“所得稅”等科目余額，轉(zhuǎn)入本科目的借方，借記本科目，貸記“賠款支出”、“死傷醫(yī)療給付”、“滿期給付”、“年金給付”、“退保金”、“分出保費”、 “分保賠款支出”、“分保費用支出”、 “手續(xù)費支出”、 “傭金支出”、“營業(yè)費用”、“營業(yè)稅金及附加”、“利息支出’、 “保戶利差支出”、 “提存未決賠款準(zhǔn)備金”、“提存未到期責(zé)任準(zhǔn)備金”、 “提存長期責(zé)任準(zhǔn)備金”、“提存壽險責(zé)任準(zhǔn)備金”、“提存長期健康險責(zé)任準(zhǔn)備金”、 “提取保險保障基金”、 “其他支出”、“營業(yè)外支出”、“所得稅”等科目；將“投資收益”科目的凈收益轉(zhuǎn)入本科目，借記“投資收益”科目，貸記本科目，如為投資凈損失，作相反會計分錄；將“匯兌損益”科目的凈收益轉(zhuǎn)入本科目，借記“匯兌損益”科目，貸記本科目，如為匯兌凈損失，作相反會計分錄。以盈余公積轉(zhuǎn)增資本時，借記本科目，貸記“實收資本”科目。公司處置捐贈的實物資產(chǎn)，按規(guī)定將原計入資本公積的相關(guān)捐贈資產(chǎn)價值轉(zhuǎn)入營業(yè)外收入時，借記本科目(接受捐贈實物資產(chǎn))，貸記“營業(yè)外收入”科目。四、公司投資者按規(guī)定轉(zhuǎn)讓出資的，應(yīng)于有關(guān)的轉(zhuǎn)讓手續(xù)辦理完畢時，將出讓方所轉(zhuǎn)讓的出資額， 在本科目有關(guān)明細(xì)賬及備查記錄中轉(zhuǎn)為受讓方。對已出售使用權(quán)的住房應(yīng)單獨作為一類固定資產(chǎn)進行核算；公司分得的公司職工出售或出租擁有部分產(chǎn)權(quán)的住房收入，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。 二、公司取得的住房租金收入、住房租賃保證金、撥入的住房資金、分得的公司出售或出租擁有部分產(chǎn)權(quán)的住房收入等，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。 三、本科目應(yīng)按貸款單位設(shè)置明細(xì)賬，并按貸款種類進行明細(xì)核算。保險保障基金專戶存儲實現(xiàn)的利息，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。四、本科目期末貸方余額，反映公司已提存但尚未轉(zhuǎn)回的壽險責(zé)任準(zhǔn)備金。 四、本科目組末貸方余額，反映保戶繳存的尚未返還的儲金。 四、本科目期末貸方余額，反映公司本期提存的未決賠款準(zhǔn)備金。 預(yù)提費用 一、本科目核算公司按照規(guī)定從成本費用中預(yù)先提取但尚未支付的費用，如預(yù)提的租金、保險費、借款利息、拆入資金利息、固定資產(chǎn)修理費用等。二、公司按規(guī)定計算出應(yīng)交的稅金，借記“營業(yè)稅金及附加”、“其他支出”、“所得稅”、“營業(yè)費用”、“在建工程”、“應(yīng)付工資”等科目，貸記本科目；繳納各種稅金（包括補交稅金）時，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。 四、本科目期末貸方余額，反映公司尚未支付的保戶利差。如果不是由于上述原因引起的應(yīng)付工資大于實發(fā)工資的，期末貸方余額反映為工資結(jié)余。從應(yīng)付工資中扣還的各種款項(如代墊的房租、家屬藥費、個人所得稅等)，借記本科目，貸記“其他應(yīng)收款”、 “應(yīng)交稅金––––應(yīng)交個人所得稅”等科目。 存入保證金 一、本科目核算公司按合同約定接受存入的保證金。 預(yù)收分保賠款 一、本科目核算公司分出分保業(yè)務(wù)按保險合同約定預(yù)收的分保賠款。 二、發(fā)生應(yīng)付傭金時，借記“傭金支出”科目，貸記本科目；實際支付傭金時，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”、“銀行存款”科目。 三、本科目應(yīng)按拆出單位設(shè)置明細(xì)賬。發(fā)生的短期借款利息，借記“利息支出”科目，貸記“銀行存款”、“預(yù)提費用”等科目。 四、盤盈的各種流動資產(chǎn)，借記“物料用品”等科目，貸記本科目。公司處置抵債物資，分別以下情況處理： ．將抵債物資轉(zhuǎn)為自用，應(yīng)將其價值轉(zhuǎn)人相關(guān)資產(chǎn)科目，借記“固定資產(chǎn)”、“物料用品”等科目，貸記本科目；．將抵債物資出售，借記“銀行存款”等科目，貸記“營業(yè)外收入”等科目；同時結(jié)轉(zhuǎn)相關(guān)成本，借記“營業(yè)外支出”科目，貸記本科目；發(fā)生的相關(guān)稅費，借記“營業(yè)外支出”科目，貸記“銀行存款”、“應(yīng)交稅金”等科目。 四、本科目應(yīng)按照費用的種類設(shè)置明細(xì)賬。公司應(yīng)按上述規(guī)定的有效使用期限平均攤銷，攤銷時，借記“營業(yè)費用”科目，貸記本科目。公司購入的住房使用權(quán)也在本科目核算。 二、出售、報廢和毀損的固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理時，應(yīng)按固定資產(chǎn)賬面凈值，借記本科目，按已提折舊，借記“累計折舊”科目，按固定資產(chǎn)原價，貸記“固定資產(chǎn)”科目。公司應(yīng)交納的固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅，借記本科目（工程），貸記“應(yīng)交稅金”科目。折舊方法可以采用平均年限法、工作量法、年數(shù)總和法、雙倍余額遞減法等。 五、本科目期末借方余額，反映公司尚未完工的工程實際成本。接受捐贈的固定資產(chǎn)，按同類資產(chǎn)的市場價格或者有關(guān)憑據(jù)確定的價值以及發(fā)生的相關(guān)費用，借記本科目，按估計的折舊，貸記“累計折舊”科目，按支付的相關(guān)費用的金額，貸記“銀行存款”等科目，按其差額，貸記“資本公積”科目。 已投入使用但尚未辦理移交手續(xù)的固定資產(chǎn)，可先按估計價值記賬，待確定實際價值后，再進行調(diào)整。．自行建造的固定資產(chǎn)，按建造過程中實際發(fā)生的全部支出記賬。．公司購入溢價發(fā)行的長期債券，應(yīng)于每期結(jié)賬時，按應(yīng)計利息，借記本科目(應(yīng)計利息)，按應(yīng)分?jǐn)偟囊鐑r金額，貸記本科目(溢折價)，按應(yīng)攤銷的相關(guān)費用，貸記本科目(相關(guān)費用)，按其差額，貸記“投資收益”、“保險保障基金”(以保險保障基金購買債券產(chǎn)生的收益，下同)、“保費收入”(以保戶儲金購買債券產(chǎn)生的收益按規(guī)定轉(zhuǎn)入保費收入的部分，下同)科目；公司購入折價發(fā)行的長期債券，應(yīng)于每期結(jié)賬時，按應(yīng)計利息，借記本科目(應(yīng)計利息)，按應(yīng)分?jǐn)偟恼蹆r金額，借記本科目(溢折價)，按應(yīng)攤銷的相關(guān)費用，貸記本科目(相關(guān)費用)，按其差額，貸記“投資收益”、“保險保障基金”、“保費收入”科目。 長期債券投資 一、本科目核算公司購入的在一年內(nèi)(不含年)不能變現(xiàn)或不準(zhǔn)備隨時變現(xiàn)的債券。五、本科目應(yīng)按低值易耗品的類別、品種規(guī)格設(shè)置明細(xì)賬。 ．分次攤銷。 出售物料用品時，借記“銀行存款”等科目，貸記“其他收入”、“應(yīng)交稅金”等科目；同時，結(jié)轉(zhuǎn)物料用品的成本，借記“其他支出”科目，貸記本科目。 四、本科目期末借方余額，反映公司尚未收回的其他應(yīng)收款。二、本科目應(yīng)設(shè)置以下三個明細(xì)科目：．存出理賠保證金，核算根據(jù)理賠代理人的需要存出的保證金；．存出共同海損保證金，核算發(fā)生共同海損賠案需支付現(xiàn)金擔(dān)保時的保證金；．存出其他保證金，核算除存出理賠保證金和存出共同海損保證金以外的其他保險業(yè)務(wù)存出的保證金。結(jié)案后將預(yù)付賠款轉(zhuǎn)為賠款支出時，借記“賠款支出”科目，貸記本科目；按照分出公司分保業(yè)務(wù)賬單轉(zhuǎn)銷預(yù)付賠款時，借記“分保賠款支出”科目，貸記本科目。當(dāng)期應(yīng)提取的壞賬準(zhǔn)備大于其賬面余額的，應(yīng)按其差額提??；應(yīng)提數(shù)小于賬面余額的差額，沖減壞賬準(zhǔn)備，借記本科目，貸記“營業(yè)費用”科目。公司結(jié)算分保業(yè)務(wù)款項，實際支付款項時，借記本科目，貸記“銀行存款”科目；實際收到款項時，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。 應(yīng)收保費一、本科目核算公司應(yīng)向投保人收取但尚未收到的保險費。 應(yīng)收利息 一、本科目核算公司因債券投資等已到付息日但尚未領(lǐng)取的利息。 拆出資金 一、本科目核算公司按規(guī)定從事拆借業(yè)務(wù)而拆出的資金。按照月末匯率折合的人民幣金額與原賬面人民幣金額之間的差額，作為匯兌損益，分別情況處理：．籌建期間發(fā)生的匯兌損益，計入開辦費；．與購建固定資產(chǎn)有關(guān)的借款產(chǎn)生的匯兌損益，在固定資產(chǎn)交付使用前計入該項在建固定資產(chǎn)成本；．除上述情況外，均計入當(dāng)期損益。公司將款項存入銀行，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”等有關(guān)科目；提取和支付存款時，借記“現(xiàn)金”等有關(guān)科目，貸記本科目。公司內(nèi)部各部門周轉(zhuǎn)使用的備用金，通過“其他應(yīng)收款”科目核算，或單獨設(shè)置“備用金”科目核算，不在本科目核算。第三章 會計科目及使用說明會計科目名稱和編號順序號編 號會計科目名稱 一、資產(chǎn)類 現(xiàn)金 銀行存款 短期投資 拆出資金 保戶質(zhì)押貸款 應(yīng)收利息 應(yīng)收保費 分保業(yè)務(wù)往來 壞賬準(zhǔn)備 預(yù)付賠款 存出分保準(zhǔn)備金 存出保證金 其他應(yīng)收款 物料用品 低值易耗品 待攤費用 長期債券投資 固定資產(chǎn) 累計折舊 在建工程 固定資產(chǎn)清理 無形資產(chǎn) 長期待攤費用 存出資本保證金 抵債物資 待處理財產(chǎn)損溢 二、負(fù)債類 短期借款 拆人資金 應(yīng)付手續(xù)費 應(yīng)付傭金 預(yù)收保費 預(yù)收分保賠款 存入分保準(zhǔn)備金 存入保證金 應(yīng)付工資 應(yīng)付福利費 應(yīng)付保戶利差 應(yīng)交利潤 應(yīng)交稅金 其他應(yīng)付款 預(yù)擔(dān)費用 未決賠款準(zhǔn)備金 未到期責(zé)任準(zhǔn)備金 保戶儲金 長期責(zé)任準(zhǔn)備金 壽險責(zé)任準(zhǔn)備金 長期健康險責(zé)任準(zhǔn)備金 保險保障基金 長期借款 長期應(yīng)付款 住房周轉(zhuǎn)金 三、所有者權(quán)益類 實收資金 資本公積 盈余公積 總準(zhǔn)備金 本年利潤 利潤分配 四、損益類 保費收入 分保費收入 追償款收入 其他收入 攤回分保陪款 攤回分保費用 轉(zhuǎn)回未決賠款準(zhǔn)備金 轉(zhuǎn)回未到期責(zé)任準(zhǔn)備金 轉(zhuǎn)回長期責(zé)任準(zhǔn)備金 轉(zhuǎn)回壽險責(zé)任準(zhǔn)備金 轉(zhuǎn)回長期健康險責(zé)任準(zhǔn)備金 利息收入 投資收益 匯兌損益 營業(yè)外收入 賠款支出 死傷醫(yī)療給付 滿期給付 年金給付 退保金 分出保費 分保賠款支出 分保費用支出 手續(xù)費支出 傭金支出 營婁稅金及附加 營業(yè)費用 利息支出 保戶利差支出 其他支出 提存未決賠款準(zhǔn)備金 提存未到期責(zé)任準(zhǔn)備金 提存長期責(zé)任準(zhǔn)備金 提存壽險責(zé)任準(zhǔn)備金 提存長期健康險責(zé)任準(zhǔn)備金