【正文】 險責任準備金，加當期因被保險人轉入而增加的長期健康險責任準備金，減當期因被保險人轉出而減少的長期健康險責任準備金后的余額轉回，借記本科目，貸記“轉回長期健康險責任準備金”科目。 公司經批準動用保險保障基金時，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。 長期應付款 一、本科目核算公司除上述長期負債以外的其他各種長期應付款，如應付融資租人固定資產的租賃費等。 住房周轉金不足以交納應由公司負擔的住房公積金的公司在營業(yè)費用中列支的住房公積金部分，借記“營業(yè)費用––––住房周轉金”科目，貸記本科目。公司提取的職工住房折舊、從凈利潤中提取的公益金中可用于住房方面的資金、提取的住房公積金、取得的住房周轉金、借入的用于住房方面的資金，購入住房使用權攤銷等，均應在“住房基金備查薄”的貸方登記；公司用住房基金購買住房、交納公積金、歸還住房租賃保證金和住房借款等，均應在“住房基金備查簿”的借方登記，“住房基金備查簿”的期末貸方余額，反映可用于住房方面的資金。六、本科目期末貸方余額，反映公司實有的資本數額。六、公司按法定程序經批準將資本公積轉增資本時，借記本科目，貸記“實收資本：科目。 四、本科目的期末貸方余額，反映公司法定盈余公積、法定公益金和任意盈余公積結余。年終結轉后，本科目應無余額。結轉后，除“未分配利潤”明細科目外，本科目的其他明細科目應無余額。 四、期末，應將本科目的余額轉入“本年利潤”科目，結轉后本科目應無余額。 四、期末，應將本科目余額轉入“本年利潤”科目，結轉后，本科目應無余額。 四、期末，應將本科目的余額轉入“本年利潤”科目，結轉后本科目應無余額。 二、期末，轉回上期提存的未決賠款準備金。 二、公司向分保接受人發(fā)出分保業(yè)務賬單時，應按賬單中標明的分保費金額，借記“分出保費”科目，按賬單中標明的賠款、費用等項目金額，貸記本科目、 “攤回分保費用”等科目，按其差額，貸記或借記“分保業(yè)務往來”科目。 二、收到追償款時，借記“現金”、“銀行存款”科目，貸記本科目。 保險業(yè)務儲金實現的利息收入，借記“銀行存款”、“長期債券投資——應計利息”等科目，貸記本科目。()公司應付投資者的利潤，借記本科目，貸記“應付利潤”科目。 二、期末結轉利潤時，公司應將“保費收入”、“分保費收人”、“追償款收入”、“利息收入”、“攤回分保賠款”、“攤回分保費用”、“轉回未決賠款準備金”、“轉回未到期責任準備金”、“轉回長期責任準備金”、“轉回壽險責任準備金”、“轉回長期健康險責任準備金”、“其他收入”和“營業(yè)外收入”等科目的余額，轉入本科目的貸方，借記“保費收入”、“分保費收入”、“追償款收人”、“利息收人”、“攤回分保賠款”、“攤回分保費用”、“轉回未決賠款準備金”、“轉回未到期責任準備金”、“轉回長期責任準備金”、“轉回壽險責任準備金”、“轉回長期健康險責任準備金”、 “其他收入”和“營業(yè)外收入”等科目，貸記本科目；將“賠款支出”、“死傷醫(yī)療給付”、“滿期給付”、“年金給付”、“退保金”、“分出保費”、“分保賠款支出”、“分保費用支出”、 “手續(xù)費支出”、“傭金支出”、“營業(yè)費用”、“營業(yè)稅金及附加”、“利息支出”、“保戶利差支出”、“提存未決賠款準備金”、 “提存未到期責任準備金”、“提存長期責任準備金”、“提存壽險責任準備金”、“提存長期健康險責任準備金”、“提取保險保障基金”、“其他支出”、“營業(yè)外支出”和“所得稅”等科目余額，轉入本科目的借方，借記本科目，貸記“賠款支出”、“死傷醫(yī)療給付”、“滿期給付”、“年金給付”、“退保金”、“分出保費”、 “分保賠款支出”、“分保費用支出”、 “手續(xù)費支出”、 “傭金支出”、“營業(yè)費用”、“營業(yè)稅金及附加”、“利息支出’、 “保戶利差支出”、 “提存未決賠款準備金”、“提存未到期責任準備金”、 “提存長期責任準備金”、“提存壽險責任準備金”、“提存長期健康險責任準備金”、 “提取保險保障基金”、 “其他支出”、“營業(yè)外支出”、“所得稅”等科目；將“投資收益”科目的凈收益轉入本科目，借記“投資收益”科目，貸記本科目，如為投資凈損失，作相反會計分錄；將“匯兌損益”科目的凈收益轉入本科目，借記“匯兌損益”科目，貸記本科目，如為匯兌凈損失，作相反會計分錄。以盈余公積轉增資本時，借記本科目，貸記“實收資本”科目。公司處置捐贈的實物資產，按規(guī)定將原計入資本公積的相關捐贈資產價值轉入營業(yè)外收入時，借記本科目(接受捐贈實物資產)，貸記“營業(yè)外收入”科目。四、公司投資者按規(guī)定轉讓出資的，應于有關的轉讓手續(xù)辦理完畢時，將出讓方所轉讓的出資額， 在本科目有關明細賬及備查記錄中轉為受讓方。對已出售使用權的住房應單獨作為一類固定資產進行核算；公司分得的公司職工出售或出租擁有部分產權的住房收入，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。 二、公司取得的住房租金收入、住房租賃保證金、撥入的住房資金、分得的公司出售或出租擁有部分產權的住房收入等，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。 三、本科目應按貸款單位設置明細賬，并按貸款種類進行明細核算。保險保障基金專戶存儲實現的利息，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。四、本科目期末貸方余額，反映公司已提存但尚未轉回的壽險責任準備金。 四、本科目組末貸方余額，反映保戶繳存的尚未返還的儲金。 四、本科目期末貸方余額，反映公司本期提存的未決賠款準備金。 預提費用 一、本科目核算公司按照規(guī)定從成本費用中預先提取但尚未支付的費用，如預提的租金、保險費、借款利息、拆入資金利息、固定資產修理費用等。二、公司按規(guī)定計算出應交的稅金，借記“營業(yè)稅金及附加”、“其他支出”、“所得稅”、“營業(yè)費用”、“在建工程”、“應付工資”等科目，貸記本科目；繳納各種稅金（包括補交稅金）時，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。 四、本科目期末貸方余額，反映公司尚未支付的保戶利差。如果不是由于上述原因引起的應付工資大于實發(fā)工資的，期末貸方余額反映為工資結余。從應付工資中扣還的各種款項(如代墊的房租、家屬藥費、個人所得稅等)，借記本科目，貸記“其他應收款”、 “應交稅金––––應交個人所得稅”等科目。 存入保證金 一、本科目核算公司按合同約定接受存入的保證金。 預收分保賠款 一、本科目核算公司分出分保業(yè)務按保險合同約定預收的分保賠款。 二、發(fā)生應付傭金時，借記“傭金支出”科目，貸記本科目；實際支付傭金時，借記本科目，貸記“現金”、“銀行存款”科目。 三、本科目應按拆出單位設置明細賬。發(fā)生的短期借款利息，借記“利息支出”科目，貸記“銀行存款”、“預提費用”等科目。 四、盤盈的各種流動資產，借記“物料用品”等科目，貸記本科目。公司處置抵債物資，分別以下情況處理： ．將抵債物資轉為自用，應將其價值轉人相關資產科目，借記“固定資產”、“物料用品”等科目，貸記本科目；．將抵債物資出售，借記“銀行存款”等科目，貸記“營業(yè)外收入”等科目；同時結轉相關成本，借記“營業(yè)外支出”科目，貸記本科目；發(fā)生的相關稅費，借記“營業(yè)外支出”科目，貸記“銀行存款”、“應交稅金”等科目。 四、本科目應按照費用的種類設置明細賬。公司應按上述規(guī)定的有效使用期限平均攤銷，攤銷時，借記“營業(yè)費用”科目，貸記本科目。公司購入的住房使用權也在本科目核算。 二、出售、報廢和毀損的固定資產轉入清理時，應按固定資產賬面凈值，借記本科目，按已提折舊，借記“累計折舊”科目，按固定資產原價，貸記“固定資產”科目。公司應交納的固定資產投資方向調節(jié)稅，借記本科目（工程），貸記“應交稅金”科目。折舊方法可以采用平均年限法、工作量法、年數總和法、雙倍余額遞減法等。 五、本科目期末借方余額，反映公司尚未完工的工程實際成本。接受捐贈的固定資產，按同類資產的市場價格或者有關憑據確定的價值以及發(fā)生的相關費用，借記本科目，按估計的折舊，貸記“累計折舊”科目，按支付的相關費用的金額，貸記“銀行存款”等科目，按其差額，貸記“資本公積”科目。 已投入使用但尚未辦理移交手續(xù)的固定資產，可先按估計價值記賬，待確定實際價值后，再進行調整。．自行建造的固定資產，按建造過程中實際發(fā)生的全部支出記賬。．公司購入溢價發(fā)行的長期債券，應于每期結賬時，按應計利息，借記本科目(應計利息)，按應分攤的溢價金額，貸記本科目(溢折價)，按應攤銷的相關費用，貸記本科目(相關費用)，按其差額，貸記“投資收益”、“保險保障基金”(以保險保障基金購買債券產生的收益，下同)、“保費收入”(以保戶儲金購買債券產生的收益按規(guī)定轉入保費收入的部分，下同)科目；公司購入折價發(fā)行的長期債券，應于每期結賬時，按應計利息，借記本科目(應計利息)，按應分攤的折價金額，借記本科目(溢折價)，按應攤銷的相關費用，貸記本科目(相關費用)，按其差額，貸記“投資收益”、“保險保障基金”、“保費收入”科目。 長期債券投資 一、本科目核算公司購入的在一年內(不含年)不能變現或不準備隨時變現的債券。五、本科目應按低值易耗品的類別、品種規(guī)格設置明細賬。 ．分次攤銷。 出售物料用品時，借記“銀行存款”等科目，貸記“其他收入”、“應交稅金”等科目；同時，結轉物料用品的成本，借記“其他支出”科目，貸記本科目。 四、本科目期末借方余額，反映公司尚未收回的其他應收款。二、本科目應設置以下三個明細科目：．存出理賠保證金，核算根據理賠代理人的需要存出的保證金；．存出共同海損保證金，核算發(fā)生共同海損賠案需支付現金擔保時的保證金；．存出其他保證金，核算除存出理賠保證金和存出共同海損保證金以外的其他保險業(yè)務存出的保證金。結案后將預付賠款轉為賠款支出時，借記“賠款支出”科目，貸記本科目；按照分出公司分保業(yè)務賬單轉銷預付賠款時，借記“分保賠款支出”科目，貸記本科目。當期應提取的壞賬準備大于其賬面余額的，應按其差額提??；應提數小于賬面余額的差額，沖減壞賬準備，借記本科目，貸記“營業(yè)費用”科目。公司結算分保業(yè)務款項，實際支付款項時，借記本科目，貸記“銀行存款”科目；實際收到款項時，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。 應收保費一、本科目核算公司應向投保人收取但尚未收到的保險費。 應收利息 一、本科目核算公司因債券投資等已到付息日但尚未領取的利息。 拆出資金 一、本科目核算公司按規(guī)定從事拆借業(yè)務而拆出的資金。按照月末匯率折合的人民幣金額與原賬面人民幣金額之間的差額，作為匯兌損益，分別情況處理：．籌建期間發(fā)生的匯兌損益，計入開辦費；．與購建固定資產有關的借款產生的匯兌損益，在固定資產交付使用前計入該項在建固定資產成本；．除上述情況外，均計入當期損益。公司將款項存入銀行，借記本科目，貸記“現金”等有關科目；提取和支付存款時，借記“現金”等有關科目，貸記本科目。公司內部各部門周轉使用的備用金，通過“其他應收款”科目核算，或單獨設置“備用金”科目核算，不在本科目核算。第三章 會計科目及使用說明會計科目名稱和編號順序號編 號會計科目名稱 一、資產類 現金 銀行存款 短期投資 拆出資金 保戶質押貸款 應收利息 應收保費 分保業(yè)務往來 壞賬準備 預付賠款 存出分保準備金 存出保證金 其他應收款 物料用品 低值易耗品 待攤費用 長期債券投資 固定資產 累計折舊 在建工程 固定資產清理 無形資產 長期待攤費用 存出資本保證金 抵債物資 待處理財產損溢 二、負債類 短期借款 拆人資金 應付手續(xù)費 應付傭金 預收保費 預收分保賠款 存入分保準備金 存入保證金 應付工資 應付福利費 應付保戶利差 應交利潤 應交稅金 其他應付款 預擔費用 未決賠款準備金 未到期責任準備金 保戶儲金 長期責任準備金 壽險責任準備金 長期健康險責任準備金 保險保障基金 長期借款 長期應付款 住房周轉金 三、所有者權益類 實收資金 資本公積 盈余公積 總準備金 本年利潤 利潤分配 四、損益類 保費收入 分保費收入 追償款收入 其他收入 攤回分保陪款 攤回分保費用 轉回未決賠款準備金 轉回未到期責任準備金 轉回長期責任準備金 轉回壽險責任準備金 轉回長期健康險責任準備金 利息收入 投資收益 匯兌損益 營業(yè)外收入 賠款支出 死傷醫(yī)療給付 滿期給付 年金給付 退保金 分出保費 分保賠款支出 分保費用支出 手續(xù)費支出 傭金支出 營婁稅金及附加 營業(yè)費用 利息支出 保戶利差支出 其他支出 提存未決賠款準備金 提存未到期責任準備金 提存長期責任準備金 提存壽險責任準備金 提存長期健康險責任準備金