【正文】 冊裝一盒，也可一冊一盒。 　?。?）單位負責(zé)人應(yīng)當(dāng)保證會計機構(gòu)、會計人員依法履行職責(zé)；　?。?）按照規(guī)定接受單位外部監(jiān)督。第五章 內(nèi)部會計控制制度本章主要內(nèi)容：　　一、內(nèi)部會計控制的基本要求；　　二、內(nèi)部會計控制的基本原則；　　三、內(nèi)部會計控制的主要內(nèi)容；　　四、內(nèi)部會計控制的重點　　五、內(nèi)部會計控制的有效性驗證報表控制　　一、基本要求　　《細則》第九十七條：單位應(yīng)當(dāng)根據(jù)《會計法》、內(nèi)部控制規(guī)范和國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定，結(jié)合單位類型和內(nèi)部管理的需要，建立健全相應(yīng)的內(nèi)部會計控制制度?！　“磳徲嫿Y(jié)論辦理工程款結(jié)算，并按合同提留質(zhì)保金；　　辦理固定資產(chǎn)驗收入賬手續(xù)?！　　　嫽A(chǔ)工作的規(guī)范化管理需要高素質(zhì)的負責(zé)人去策劃，也需要高素質(zhì)的會計人員去落實?！　≈袊鴽Q不缺少雄韜偉略的戰(zhàn)略家，缺少的是精益求精的執(zhí)行者；決不缺少各類管理制度，缺少的是對規(guī)章制度不折不扣的執(zhí)行 《細節(jié)決定成敗》　　　　認真做好會計基礎(chǔ)工作規(guī)范化管理的目標設(shè)計，并將目標合理的分解到具體的工作崗位，在工作中加強督查和考評，促使會計基礎(chǔ)工作規(guī)范化管理目標的全面落實。 　　四、會計內(nèi)部控制的重點　　　　——貨幣資金　　　　——實物管理　　　　——對外投資　　對外投資要建立責(zé)任制，實行對外投資責(zé)任追究制度；　　對外投資要審慎論證；　　建立規(guī)范的立項控制制度，重大投資決策實行集體決策審批和實行聯(lián)簽制度；　　對外投資要核算；　　對投資項目執(zhí)行情況進行總體檢查和評價；　　——工程項目　　初始階段：明確職責(zé)權(quán)限，不相容崗位相互分離；　　決策階段：可行性評價和相關(guān)協(xié)議的簽訂；　　概預(yù)算階段：對初設(shè)及其概算進行審查和復(fù)核概預(yù)算；　　招投標階段：審核招標文件、標底的計價內(nèi)容、計價依據(jù)；參與工程合同的談判簽訂，并對合同進行審查；　　施工階段：籌措和安排資金；嚴格工程項目款支付審批程序、并按工程進度和有關(guān)合同支付工程款；　　竣工階段：　　及時歸集資料、盤點物資、清理債權(quán)債務(wù)。 第十一章 　　五、加強會計監(jiān)督應(yīng)重視的有關(guān)問題　　　　，明確上下左右接口；　?。?　　年初制定稽核重點計劃；　　每月提供書面稽查報告；　　就有關(guān)問題提出書面整改通知；　　整改情況納入下月的稽核范圍。第六章 　　二、會計監(jiān)督的依據(jù)　　第七章 　　三、職責(zé)和權(quán)限　　。　　會計憑證必須使用國家統(tǒng)一標準的“會計檔案憑證軟封面”來裝訂，封面要按項目填寫?！　　　。?）編目　　編頁碼　　▲ 會計報表、工資表每卷單獨編號，頁號從“1”開始?！　「黝悤嫏n案的保管期限按照本單位《會計檔案管理辦法》所列期限執(zhí)行?！　　　‘?dāng)月的會計憑證原則上在次月就要進行裝訂；　　當(dāng)年的會計材料在次年第一季度內(nèi)分類整理裝訂；　　會計部門保管一年后移交單位綜合檔案室?！　》乐箤?shù)據(jù)和軟件的非法修改和刪除；采用保存功能穩(wěn)定的存儲介質(zhì)保存會計數(shù)據(jù)。 　　②機制會計憑證必須經(jīng)有關(guān)人員審核并簽章，確保科目正確、數(shù)據(jù)準確、責(zé)任界定清楚；　　各種賬簿應(yīng)當(dāng)定期打印、連續(xù)編號、裝訂成冊。如果發(fā)現(xiàn)對外報送的財務(wù)會計報告有錯誤，應(yīng)當(dāng)及時辦理更正手續(xù)。　　財務(wù)情況說明書中的數(shù)字是否與所附的會計報表中的數(shù)字相符?！　》灿袑?yīng)關(guān)系的數(shù)字，應(yīng)當(dāng)相互一致、相互銜接，相關(guān)可比?！　　　“咐　　　「鼡Q新賬的規(guī)范　　總賬、日記賬和多數(shù)明細賬應(yīng)每年更換一次。全年累計發(fā)生額下面應(yīng)當(dāng)通欄劃雙紅線?！　〉怯涃~簿時發(fā)生錯誤，應(yīng)當(dāng)將錯誤的文字或者數(shù)字劃紅線注銷，但必須使原有字跡仍可辨認；然后在劃線上方填寫正確的文字或者數(shù)字，并由記賬人員和會計負責(zé)人在更正處蓋章?！　嵭须娝慊涃~的單位，可以用“”號代替紅字。　　　　會計賬簿的啟用規(guī)范　　啟用會計賬簿時，應(yīng)當(dāng)在賬簿封面上寫明單位名稱和賬簿名稱。明細賬一般采用活頁式賬簿。根據(jù)投資協(xié)議書、銀行結(jié)算憑證填制記賬憑證。 　　4. 印章使用基本要求　　會計憑證處理必須使用相應(yīng)印章處理后方能生效。　?、墼紤{證如有遺失的處理　　從外單位取得的原始憑證如有遺失，應(yīng)當(dāng)取得原開出單位蓋有公章的證明，并注明原來憑證的號碼、金額和內(nèi)容等，由經(jīng)辦單位會計機構(gòu)負責(zé)人、會計主管人員和單位負責(zé)人批準后，才能代作原始憑證。 （14）各種原始憑證不能隨意涂改。作廢時應(yīng)當(dāng)加蓋“作廢”戳記，連同存根一起保存，不得撕毀。原始憑證　　　　　?。?）原始憑證必備的基本內(nèi)容　　　　注意：，內(nèi)容不全或責(zé)任手續(xù)不全的原始憑證?！　。?）財務(wù)報表格式規(guī)范　　單位對外報送的會計報表格式執(zhí)行財政部統(tǒng)一的規(guī)定?！　。?）時間規(guī)定　　會計年度自公歷1月1日起至12月31日止?！　∨R時離崗和上崗工作交接不規(guī)范。　　、年度財務(wù)計劃和財務(wù)情況說明說，均按年度裝訂成冊，共計4冊?！　。?）單位撤銷時，必須留有會計人員清理工作。　　必須存在：國有和國有資產(chǎn)占控股地位或主導(dǎo)地位的大中型企業(yè)必須存在。單位負責(zé)人應(yīng)當(dāng)保證會計資料的真實、完整，保障會計人員的職權(quán)不受侵犯?！　嵭袊栏竦幕乇苤贫取　。?）執(zhí)行單位：國家機關(guān)、事業(yè)單位、社會團體、國有企業(yè)、國有控股或國有資本具有重要影響的單位任用會計人員應(yīng)當(dāng)實行嚴格的回避制度?！　。?）電子數(shù)據(jù)在實際操作狀態(tài)下交接，并由接收人員重新設(shè)置密碼。在交接過程中，因賬務(wù)處理等原因出現(xiàn)的工作交叉，仍由財務(wù)部具體經(jīng)辦人負責(zé)?！　∫平磺鍍裕▎危w檔不規(guī)范?！　【惩鈫挝幌蚴袃?nèi)有關(guān)部門編報的會計報表，應(yīng)當(dāng)以中國的會計年度為依據(jù)，并將外幣表示的財務(wù)報告折算為人民幣?！　。?）會計核算使用的文字規(guī)范　　會計記錄的文字應(yīng)當(dāng)使用中文；　　少數(shù)民族自治地區(qū)可以同時使用少數(shù)民族文字；　　外商投資企業(yè)、外國企業(yè)及其他外國組織的會計記錄可以同時使用一種外國文字?！　　　∽⒁猓嘿徺I物品直接使用，可以直接在發(fā)票（費用報銷單）上履行經(jīng)辦人、證明人和審批人員的責(zé)任手續(xù)。退款時，必須取得對方的收款收據(jù)或者匯款銀行的憑證，不得以退貨發(fā)票代替收據(jù)?！　“咐骸　。?5）財務(wù)部門要及時加蓋“現(xiàn)金付訖”等印章?！　。?）記賬憑證填制錯誤更正規(guī)范　　① 尚未登記入賬的記賬憑證重新填制?！　∩w會計科目章，用藍色印油；蓋姓名章，用紅色印油。差旅費科目、“考察費”；　　報銷單的填報不規(guī)范?！　　　∑渌o助賬簿，也稱備查賬簿，是指對一些在序時賬簿和分類賬簿中不能記載或記載不全的經(jīng)濟業(yè)務(wù)進行補充登記的賬簿，它對序時賬簿和分類賬簿起補充作用?！　】傎~按各單位所選用的會計核算形式來確定登記的依據(jù)和具體時間?！　　　≠~簿登記的余額與發(fā)生額的規(guī)范　　凡需要結(jié)出余額的賬戶，結(jié)出余額后，應(yīng)在“借或貸”欄內(nèi)寫明“借”或“貸”字樣。 　　　　對賬　　單位應(yīng)當(dāng)定期對會計賬簿記錄的有關(guān)數(shù)字與庫存實物、有價證券、往來單位或者個人等進行相互核對，保證賬證相符、賬賬相符、賬表相符、賬實相符，對賬工作每年至少進行一次；銀行存款應(yīng)當(dāng)每月定期對賬；庫存現(xiàn)金應(yīng)當(dāng)由出納每日核對，單位至少每季度不定期檢查核對一次。　　　　，不結(jié)記發(fā)生額。四、財務(wù)會計報告　　　　單位必須按照國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定，定期編制財務(wù)會計報告?！　。?）納入合并報表的母、子公司，必須提供合并會計報表的內(nèi)部交易及所有者權(quán)益變動的數(shù)據(jù)資料，包括：集團內(nèi)部的股權(quán)交易、債權(quán)交易、商品交易、固定資產(chǎn)交易、無形資產(chǎn)交易和內(nèi)部分配等資料。一是裝訂，二是簽字蓋章。　　五、會計電算化　　1. 單位會計電算化的一般要求　　①配備適用的會計核算軟件和相應(yīng)的計算機硬件設(shè)備。　?、軙嬰娝慊娮訑?shù)據(jù)、會計軟件資料等作為會計檔案進行管理。　六、會計核算檔案　　　　會計檔案是指會計憑證、會計賬簿和財務(wù)報告等會計核算專業(yè)材料，是記錄和反映單位經(jīng)濟業(yè)務(wù)的重要史料和證據(jù)。　　重要空白憑證，必須專人負責(zé)管理，建立票據(jù)登記簿?！　≠~簿一冊一卷，每本賬簿（包括電算化管理的賬簿）在原封面右上角貼上會計檔案“小標簽”，并按標簽上的內(nèi)容填寫?！　　?會計憑證檔案不用打頁碼。不同類的檔案，不能混裝一盒，盒面和脊背的內(nèi)容要填寫完整。第八章 　　四、單位內(nèi)