【正文】 冊裝一盒，也可一冊一盒。 　　（1）單位負責人應當保證會計機構、會計人員依法履行職責；　?。?）按照規(guī)定接受單位外部監(jiān)督。第五章 內(nèi)部會計控制制度本章主要內(nèi)容：　　一、內(nèi)部會計控制的基本要求；　　二、內(nèi)部會計控制的基本原則；　　三、內(nèi)部會計控制的主要內(nèi)容；　　四、內(nèi)部會計控制的重點　　五、內(nèi)部會計控制的有效性驗證報表控制　　一、基本要求　　《細則》第九十七條：單位應當根據(jù)《會計法》、內(nèi)部控制規(guī)范和國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定，結(jié)合單位類型和內(nèi)部管理的需要，建立健全相應的內(nèi)部會計控制制度?！　“磳徲嫿Y(jié)論辦理工程款結(jié)算，并按合同提留質(zhì)保金；　　辦理固定資產(chǎn)驗收入賬手續(xù)?！　　　嫽A工作的規(guī)范化管理需要高素質(zhì)的負責人去策劃，也需要高素質(zhì)的會計人員去落實?！　≈袊鴽Q不缺少雄韜偉略的戰(zhàn)略家，缺少的是精益求精的執(zhí)行者；決不缺少各類管理制度，缺少的是對規(guī)章制度不折不扣的執(zhí)行 《細節(jié)決定成敗》　　　　認真做好會計基礎工作規(guī)范化管理的目標設計，并將目標合理的分解到具體的工作崗位，在工作中加強督查和考評，促使會計基礎工作規(guī)范化管理目標的全面落實。 　　四、會計內(nèi)部控制的重點　　　　——貨幣資金　　　　——實物管理　　　　——對外投資　　對外投資要建立責任制，實行對外投資責任追究制度；　　對外投資要審慎論證；　　建立規(guī)范的立項控制制度，重大投資決策實行集體決策審批和實行聯(lián)簽制度；　　對外投資要核算；　　對投資項目執(zhí)行情況進行總體檢查和評價；　　——工程項目　　初始階段：明確職責權限，不相容崗位相互分離；　　決策階段：可行性評價和相關協(xié)議的簽訂；　　概預算階段：對初設及其概算進行審查和復核概預算；　　招投標階段：審核招標文件、標底的計價內(nèi)容、計價依據(jù)；參與工程合同的談判簽訂，并對合同進行審查；　　施工階段：籌措和安排資金；嚴格工程項目款支付審批程序、并按工程進度和有關合同支付工程款；　　竣工階段：　　及時歸集資料、盤點物資、清理債權債務。 第十一章 　　五、加強會計監(jiān)督應重視的有關問題　　　　，明確上下左右接口；　　； 　　年初制定稽核重點計劃；　　每月提供書面稽查報告；　　就有關問題提出書面整改通知；　　整改情況納入下月的稽核范圍。第六章 　　二、會計監(jiān)督的依據(jù)　　第七章 　　三、職責和權限　　?！　嫅{證必須使用國家統(tǒng)一標準的“會計檔案憑證軟封面”來裝訂，封面要按項目填寫?！　　　。?）編目　　編頁碼　　▲ 會計報表、工資表每卷單獨編號，頁號從“1”開始?！　「黝悤嫏n案的保管期限按照本單位《會計檔案管理辦法》所列期限執(zhí)行?！　　　‘斣碌臅嫅{證原則上在次月就要進行裝訂；　　當年的會計材料在次年第一季度內(nèi)分類整理裝訂；　　會計部門保管一年后移交單位綜合檔案室。　　防止對數(shù)據(jù)和軟件的非法修改和刪除；采用保存功能穩(wěn)定的存儲介質(zhì)保存會計數(shù)據(jù)。 　?、跈C制會計憑證必須經(jīng)有關人員審核并簽章，確?？颇空_、數(shù)據(jù)準確、責任界定清楚；　　各種賬簿應當定期打印、連續(xù)編號、裝訂成冊。如果發(fā)現(xiàn)對外報送的財務會計報告有錯誤，應當及時辦理更正手續(xù)?！　∝攧涨闆r說明書中的數(shù)字是否與所附的會計報表中的數(shù)字相符?！　》灿袑P系的數(shù)字，應當相互一致、相互銜接，相關可比?！　　　“咐　　　「鼡Q新賬的規(guī)范　　總賬、日記賬和多數(shù)明細賬應每年更換一次。全年累計發(fā)生額下面應當通欄劃雙紅線?！　〉怯涃~簿時發(fā)生錯誤，應當將錯誤的文字或者數(shù)字劃紅線注銷，但必須使原有字跡仍可辨認；然后在劃線上方填寫正確的文字或者數(shù)字，并由記賬人員和會計負責人在更正處蓋章。　　實行電算化記賬的單位，可以用“”號代替紅字?！　　　嬞~簿的啟用規(guī)范　　啟用會計賬簿時，應當在賬簿封面上寫明單位名稱和賬簿名稱。明細賬一般采用活頁式賬簿。根據(jù)投資協(xié)議書、銀行結(jié)算憑證填制記賬憑證。 　　4. 印章使用基本要求　　會計憑證處理必須使用相應印章處理后方能生效?！　、墼紤{證如有遺失的處理　　從外單位取得的原始憑證如有遺失，應當取得原開出單位蓋有公章的證明，并注明原來憑證的號碼、金額和內(nèi)容等，由經(jīng)辦單位會計機構負責人、會計主管人員和單位負責人批準后，才能代作原始憑證。 （14）各種原始憑證不能隨意涂改。作廢時應當加蓋“作廢”戳記，連同存根一起保存，不得撕毀。原始憑證　　　　　?。?）原始憑證必備的基本內(nèi)容　　　　注意：，內(nèi)容不全或責任手續(xù)不全的原始憑證。　?。?）財務報表格式規(guī)范　　單位對外報送的會計報表格式執(zhí)行財政部統(tǒng)一的規(guī)定?！　。?）時間規(guī)定　　會計年度自公歷1月1日起至12月31日止?！　∨R時離崗和上崗工作交接不規(guī)范?！　　⒛甓蓉攧沼媱澓拓攧涨闆r說明說，均按年度裝訂成冊，共計4冊?！　。?）單位撤銷時，必須留有會計人員清理工作。　　必須存在：國有和國有資產(chǎn)占控股地位或主導地位的大中型企業(yè)必須存在。單位負責人應當保證會計資料的真實、完整，保障會計人員的職權不受侵犯?！　嵭袊栏竦幕乇苤贫取　。?）執(zhí)行單位：國家機關、事業(yè)單位、社會團體、國有企業(yè)、國有控股或國有資本具有重要影響的單位任用會計人員應當實行嚴格的回避制度?！　。?）電子數(shù)據(jù)在實際操作狀態(tài)下交接，并由接收人員重新設置密碼。在交接過程中，因賬務處理等原因出現(xiàn)的工作交叉，仍由財務部具體經(jīng)辦人負責?！　∫平磺鍍裕▎危w檔不規(guī)范?！　【惩鈫挝幌蚴袃?nèi)有關部門編報的會計報表，應當以中國的會計年度為依據(jù)，并將外幣表示的財務報告折算為人民幣?！　。?）會計核算使用的文字規(guī)范　　會計記錄的文字應當使用中文；　　少數(shù)民族自治地區(qū)可以同時使用少數(shù)民族文字；　　外商投資企業(yè)、外國企業(yè)及其他外國組織的會計記錄可以同時使用一種外國文字?！　　　∽⒁猓嘿徺I物品直接使用，可以直接在發(fā)票（費用報銷單）上履行經(jīng)辦人、證明人和審批人員的責任手續(xù)。退款時，必須取得對方的收款收據(jù)或者匯款銀行的憑證，不得以退貨發(fā)票代替收據(jù)?！　“咐骸　。?5）財務部門要及時加蓋“現(xiàn)金付訖”等印章?！　。?）記賬憑證填制錯誤更正規(guī)范　?、?尚未登記入賬的記賬憑證重新填制。　　蓋會計科目章，用藍色印油；蓋姓名章，用紅色印油。差旅費科目、“考察費”；　　報銷單的填報不規(guī)范?！　　　∑渌o助賬簿，也稱備查賬簿，是指對一些在序時賬簿和分類賬簿中不能記載或記載不全的經(jīng)濟業(yè)務進行補充登記的賬簿，它對序時賬簿和分類賬簿起補充作用?！　】傎~按各單位所選用的會計核算形式來確定登記的依據(jù)和具體時間?！　　　≠~簿登記的余額與發(fā)生額的規(guī)范　　凡需要結(jié)出余額的賬戶，結(jié)出余額后，應在“借或貸”欄內(nèi)寫明“借”或“貸”字樣。 　　　　對賬　　單位應當定期對會計賬簿記錄的有關數(shù)字與庫存實物、有價證券、往來單位或者個人等進行相互核對，保證賬證相符、賬賬相符、賬表相符、賬實相符，對賬工作每年至少進行一次；銀行存款應當每月定期對賬；庫存現(xiàn)金應當由出納每日核對，單位至少每季度不定期檢查核對一次?！　　　。唤Y(jié)記發(fā)生額。四、財務會計報告　　　　單位必須按照國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定，定期編制財務會計報告?！　。?）納入合并報表的母、子公司，必須提供合并會計報表的內(nèi)部交易及所有者權益變動的數(shù)據(jù)資料，包括：集團內(nèi)部的股權交易、債權交易、商品交易、固定資產(chǎn)交易、無形資產(chǎn)交易和內(nèi)部分配等資料。一是裝訂，二是簽字蓋章?！　∥濉嬰娝慊　?. 單位會計電算化的一般要求　?、倥鋫溥m用的會計核算軟件和相應的計算機硬件設備。　?、軙嬰娝慊娮訑?shù)據(jù)、會計軟件資料等作為會計檔案進行管理?！×?、會計核算檔案　　　　會計檔案是指會計憑證、會計賬簿和財務報告等會計核算專業(yè)材料，是記錄和反映單位經(jīng)濟業(yè)務的重要史料和證據(jù)。　　重要空白憑證，必須專人負責管理，建立票據(jù)登記簿?！　≠~簿一冊一卷，每本賬簿（包括電算化管理的賬簿）在原封面右上角貼上會計檔案“小標簽”，并按標簽上的內(nèi)容填寫?！　　?會計憑證檔案不用打頁碼。不同類的檔案，不能混裝一盒，盒面和脊背的內(nèi)容要填寫完整。第八章 　　四、單位內(nèi)