工會會計使用說明(存儲版)
【正文】 ，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目；同時，借記“結(jié)余”科目，貸記“投資基金”科目。已經(jīng)核銷的投資呆賬，保留備查賬簿，對投資失誤者要追查責(zé)任。四、本科目的期末借方余額，反映工會尚未完工的各項在建工程發(fā)生的實際支出。（五）出售固定資產(chǎn)，按賬面原值，借記“固定基金”科目，貸記本科目，取得的收入扣減相關(guān)支出后的凈額，借記“銀行存款”等科目，貸記“其他收入”科目。二、負(fù)債類科目第201號科目 應(yīng)付工資（離退休費）一、本科目核算向本單位職工發(fā)放的工資或離退休費。第203號科目 應(yīng)付其他個人收入一、本科目核算向本單位職工發(fā)放除“201應(yīng)付工資（離退休費）”和“202應(yīng)付地方（部門）津貼補(bǔ)貼”以外的其他個人收入。第221號科目 應(yīng)付上級經(jīng)費一、本科目核算工會按規(guī)定應(yīng)上繳的工會經(jīng)費及建會籌備金。（二）歸還借款時，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。三、應(yīng)付地方（部門）津貼補(bǔ)貼的主要賬務(wù)處理如下：實際發(fā)放地方（部門）津貼補(bǔ)貼時，借記“行政支出”等科目，貸記本科目；同時，借記本科目，貸記“銀行存款”、“零余額賬戶用款額度”等科目。五、工會可以設(shè)置專門的輔助賬記錄各項固定資產(chǎn)的原值、購入時間、預(yù)計使用年限、應(yīng)計提折舊（一般采用直線法計提折舊）、固定資產(chǎn)凈值等。（三）無償調(diào)入、接受捐贈固定資產(chǎn)，借記本科目，貸記“固定基金”科目。三、在建工程的主要賬務(wù)處理如下：（一）預(yù)付工程款時，按照實際支付的金額，借記本科目，貸記“在建工程占用資金”科目，同時借記“資本性支出”科目，貸記“銀行存款”科目。同時借記“投資基金”科目，貸記“結(jié)余”科目。第151號科目 投 資一、本科目核算工會按照國家有關(guān)法律、行政法規(guī)和工會的相關(guān)規(guī)定，以貨幣資金、實物資產(chǎn)等方式向其他單位的投資。二、本科目應(yīng)按庫存物品的類別、品名設(shè)置明細(xì)賬，并根據(jù)出入庫單逐筆核算。三、其他應(yīng)收款的主要賬務(wù)處理如下：（一）發(fā)生其他應(yīng)收及暫付款項，借記本科目，貸記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目。四、本科目期末借方余額，反映工會應(yīng)收未收的上級經(jīng)費、建會籌備金和補(bǔ)助。13102 應(yīng)收上級轉(zhuǎn)撥經(jīng)費：核算上級工會采用稅務(wù)代收、財政劃撥的形式收繳工會經(jīng)費的，收繳的金額中應(yīng)劃轉(zhuǎn)給本級工會的部分。二、本科目應(yīng)按借款單位設(shè)置明細(xì)賬。第112號科目 財政應(yīng)返還額度一、本科目核算實行國庫集中支付的工會年終應(yīng)收財政下年度返還的資金額度。實際發(fā)生支出時，借記“維權(quán)支出”、“行政支出”、“資本性支出”等科目，貸記本科目。通過銀行轉(zhuǎn)賬方式取得相關(guān)收入，借記本科目，貸記“上級補(bǔ)助收入”、“政府補(bǔ)助收入”、“行政補(bǔ)助收入”、“事業(yè)收入”、“投資收益”等科目。第102號科目 銀行存款一、本科目核算工會存入銀行或其他金融機(jī)構(gòu)的各種款項。三、庫存現(xiàn)金的主要賬務(wù)處理如下：（一）從銀行提取現(xiàn)金，借記本科目，貸記“銀行存款”科目；將現(xiàn)金存入銀行，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。四、本科目應(yīng)設(shè)置“現(xiàn)金日記賬”，由出納人員根據(jù)收付款憑證，按照業(yè)務(wù)發(fā)生順序，逐筆登記，每日終了，應(yīng)計算當(dāng)日的現(xiàn)金收入合計數(shù)、支出合計數(shù)和結(jié)余數(shù)，并將結(jié)余數(shù)與實際庫存數(shù)進(jìn)行核對，做到賬款相符。設(shè)置經(jīng)費集中戶的工會，應(yīng)當(dāng)先在經(jīng)費集中戶中歸集工會經(jīng)費，再按規(guī)定將屬于本級工會的經(jīng)費轉(zhuǎn)入本級工會基本戶，屬于上級或下級工會的經(jīng)費上繳上級工會或轉(zhuǎn)撥下級工會。
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