【正文】 源：《利潤表》。后由企業(yè)補繳相關稅款、滯納金。廚房承包人與餐飲企業(yè)不存在勞動雇傭關系的，對其“包廚”所得，按“承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得”項目征稅。納稅人將房屋租賃給他人使用的，需要區(qū)別情況繳納營業(yè)稅金及附加、企業(yè)所得稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、印花稅等。股東個人消費在企業(yè)報銷，企業(yè)應扣繳20%的個人所得稅?！吨腥A人民共和國企業(yè)所得稅法》第四十一條規(guī)定， 企業(yè)與其關聯(lián)方之間的業(yè)務往來，不符合獨立交易原則而減少企業(yè)或者其關聯(lián)方應納稅收入或者所得額的，稅務機關有權按照合理方法調(diào)整。國務院財政、稅務主管部門另有規(guī)定的，從其規(guī)定。（青島規(guī)定）38 / 38。申請入會或加入會員后，會員在會員期內(nèi)不再付費就可得到各種服務或商品，或者以低于非會員的價格銷售商品或提供服務的，該會員費應在整個受益期內(nèi)分期確認收入。補繳稅款加收滯納金，并處于不繳或者少繳稅款50%以上五倍以下罰款。《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第八條規(guī)定，企業(yè)實際發(fā)生的與取得收入有關的、合理的支出，包括成本、費用、稅金、損失和其他支出，準予在計算應納稅所得額時扣除。飯店、餐廳及其他飲食場所，在顧客就餐的同時提供自娛自樂形式的歌舞活動服務，如另外收費并分別核算的，該項收費按“娛樂業(yè)”稅目征收營業(yè)稅；賬務上未能與飲食業(yè)勞務收入分別核算的，提供飲食業(yè)勞務收入與提供歌舞活動服務的收費一并按“娛樂業(yè)”稅目征收營業(yè)稅。同時對其他廚房人員取得的所得，按“工資、薪金所得”征稅。（4）要求企業(yè)提供工資薪金安排文件及相關資料，審核工資支出金額的合理性和資料的完整性，比較與當?shù)赝袠I(yè)工資水平的差距，抽查工人相關身份資料看有無多列工資費用情況。計算公式：成本費用利潤率=本期利潤總額247。 計算公式：財務費用變動率=(本期財務費用一基期財務費用)247。計算公式：營業(yè)費用變動率=(本期營業(yè)費用一基期營業(yè)費用)247。計算公式：主營業(yè)務費用率=(本期主營業(yè)務費用247。計算公式：主營業(yè)務成本變動率=(本期主營業(yè)務成本一基期主營業(yè)務成本)247。重點核查給予關聯(lián)企業(yè)的銷售折扣與折讓是否合理，是否有利用折讓和銷售折扣而轉(zhuǎn)利于關聯(lián)單位等情形。2．企業(yè)涉稅信息采集評估（1）要求企業(yè)提供酒店管理系統(tǒng)或前臺收銀系統(tǒng)的資料。內(nèi)容包括經(jīng)濟發(fā)展類、餐飲行業(yè)類、證照類、房產(chǎn)類、土地類、車船類信息。，是指稅務機關對餐飲行業(yè)申報征收方式、定額（稅額）等核定（認定）時產(chǎn)生的信息。應由股東個人負擔的費用列入成本費用。，未按號碼順序填寫，未全部聯(lián)次一次復寫、打印，內(nèi)容存在不一致的情況，有涂改、挖補、撕毀以及開具“頭大尾小”發(fā)票的問題。(1)企業(yè)未制訂較為規(guī)范的員工工資薪金制度；(2)企業(yè)所制訂的工資薪金制度不符合行業(yè)及地區(qū)水平；(3)企業(yè)在一定時期所發(fā)放的工資薪金數(shù)額波動較大，工資薪金的調(diào)整不合常規(guī)；(4)企業(yè)對實際發(fā)放的工資薪金未依法履行了代扣代繳個人所得稅義務；(5)有關工資薪金的安排以減少或逃避稅款為目的。，餐飲企業(yè)對外銷售的食品未全額確認收入，如端午節(jié)的粽子、中秋節(jié)的月餅、春節(jié)的年糕等。 (4)加盟費收取方式和名目呈多樣化。、加盟店、連鎖店收取的加盟費、特許權使用費、培訓費、保證金、廣告宣傳費、管理費、裝修工程款、設備款、購貨款、派駐人員工資等款項不納入財務核算，甚至虛增投資成本。、結(jié)賬的原始記錄憑證或者附列不齊全，也不作為涉稅資料予以保存，這是餐飲企業(yè)會計核算中的突出問題。直接打折方式類似商業(yè)折扣，按折扣后的收入記賬；贈券方式在贈券時尚未形成顯示的義務，暫不需要作會計處理，實際收回贈券（消費者持券消費）并按扣除后金額結(jié)算時，可視為商業(yè)折扣，應該按扣除商業(yè)折扣的金額確定收入。如果原材料未驗收入庫，發(fā)票已經(jīng)到賬，則借記在途物資，貸記貸記應付賬款、庫存現(xiàn)金、銀行存款等科目。由于一些小的餐飲企業(yè)，特別是個體經(jīng)營者對無論是經(jīng)營的選址、菜系的選擇、服務的理念，還是成本的核算、風險的預期、企業(yè)的管理等等各方面都缺乏系統(tǒng)的理論，往往是看到別人經(jīng)營火爆，“頭腦一熱”，便倉促經(jīng)營，等3—5個月后經(jīng)營不下去了，便一走了之，形成了大量的停業(yè)戶和非正常戶。而且，同樣的餐飲收入，會因餐飲企業(yè)的規(guī)模與檔次不同而不同；即使是同一企業(yè)，會因廚師不同或時間、季節(jié)不同或招待的客人不同而不同，使稅務機關難以確定和對比其真實性、可信性。目前，國有、集體、三資、個體、私營等多種經(jīng)濟成份并存。餐飲業(yè)消費市場十分廣闊，生產(chǎn)、銷售、服務活動帶有明顯的地域性和民族化特征，因受社會文化環(huán)境、社區(qū)生態(tài)環(huán)境、季節(jié)、自然氣候、水文地質(zhì)條件、地形交通條件、地理位置等諸多因素的影響而具有強烈的民族性、地域性和較大的波動性、間歇性。餐飲行業(yè)納稅評估指南目 錄第一章 行業(yè)基本情況簡介 4 4 5 8 14 14 14 14第二章 主要涉稅風險點 15 15 15 20 21 22 22 23 23 23 23 23“長包房”業(yè)務的涉稅風險點 23第三章 納稅評估的思路與技巧 24 24 24 25 25 25 26 28 33 35 35 35 36 37 38 38“長包房”納稅評估 39第一章 行業(yè)基本情況簡介食品和飲品是人類賴以生存和發(fā)展的基本條件之一，餐飲業(yè)起始于人類文明的初期，并且伴隨著人類文明的進步和城市的出現(xiàn)而孕育、產(chǎn)生和發(fā)展起來。指提供各種中西式炒菜和主食，并由服務員送餐上桌的餐飲服務。我國餐飲業(yè)規(guī)模不斷擴大，增長勢頭持續(xù)強勁，已成為國民經(jīng)濟的重要組成部分。同時餐飲業(yè)在經(jīng)營上也具有明顯的行業(yè)特點：。一個餐飲企業(yè)的菜品如果能迎合大眾品味、特色鮮明，再加之優(yōu)越的地理環(huán)境、裝飾明快的用餐環(huán)境，就能贏得市場的青睞。餐飲業(yè)的原材料支出（農(nóng)副產(chǎn)品、鮮活原料）在總支出中占有較大比重，但大部分原材料是從集貿(mào)市場采購的，很難取得正規(guī)的稅務發(fā)票，餐飲店的這些原料支出原始憑據(jù)，都是業(yè)主自制。如果原材料已經(jīng)驗收入庫，發(fā)票已經(jīng)入賬，則借記原材料，貸記應付賬款、庫存現(xiàn)金、銀行存款等科目。餐飲企業(yè)為了促銷，經(jīng)常會采用一些促銷手段，常用的促銷手段有直接打折和贈券兩種。這是餐飲企業(yè)在收入環(huán)節(jié)的主要偷稅手段。這是餐飲企業(yè)的賬面利潤通常是虧損或微利的主要原因，也是餐飲企業(yè)在成本費用結(jié)轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)的主要偷稅手段。餐飲企業(yè)以工程部名義單獨與分店簽訂設計合同和裝飾工程施工合同，分別收取價款，采取隱匿收入、不列或少列收入等多種手段偷逃企業(yè)所得稅?！昂ｕr池”，并提供海鮮烹飪加工服務經(jīng)營行為