【正文】 源：《利潤(rùn)表》。后由企業(yè)補(bǔ)繳相關(guān)稅款、滯納金。廚房承包人與餐飲企業(yè)不存在勞動(dòng)雇傭關(guān)系的，對(duì)其“包廚”所得，按“承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得”項(xiàng)目征稅。納稅人將房屋租賃給他人使用的，需要區(qū)別情況繳納營(yíng)業(yè)稅金及附加、企業(yè)所得稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、印花稅等。股東個(gè)人消費(fèi)在企業(yè)報(bào)銷(xiāo)，企業(yè)應(yīng)扣繳20%的個(gè)人所得稅。《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》第四十一條規(guī)定， 企業(yè)與其關(guān)聯(lián)方之間的業(yè)務(wù)往來(lái)，不符合獨(dú)立交易原則而減少企業(yè)或者其關(guān)聯(lián)方應(yīng)納稅收入或者所得額的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)按照合理方法調(diào)整。國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)另有規(guī)定的，從其規(guī)定。（青島規(guī)定）38 / 38。申請(qǐng)入會(huì)或加入會(huì)員后，會(huì)員在會(huì)員期內(nèi)不再付費(fèi)就可得到各種服務(wù)或商品，或者以低于非會(huì)員的價(jià)格銷(xiāo)售商品或提供服務(wù)的，該會(huì)員費(fèi)應(yīng)在整個(gè)受益期內(nèi)分期確認(rèn)收入。補(bǔ)繳稅款加收滯納金，并處于不繳或者少繳稅款50%以上五倍以下罰款?！吨腥A人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》第八條規(guī)定，企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。飯店、餐廳及其他飲食場(chǎng)所，在顧客就餐的同時(shí)提供自?shī)首詷?lè)形式的歌舞活動(dòng)服務(wù)，如另外收費(fèi)并分別核算的，該項(xiàng)收費(fèi)按“娛樂(lè)業(yè)”稅目征收營(yíng)業(yè)稅；賬務(wù)上未能與飲食業(yè)勞務(wù)收入分別核算的，提供飲食業(yè)勞務(wù)收入與提供歌舞活動(dòng)服務(wù)的收費(fèi)一并按“娛樂(lè)業(yè)”稅目征收營(yíng)業(yè)稅。同時(shí)對(duì)其他廚房人員取得的所得，按“工資、薪金所得”征稅。（4）要求企業(yè)提供工資薪金安排文件及相關(guān)資料，審核工資支出金額的合理性和資料的完整性，比較與當(dāng)?shù)赝袠I(yè)工資水平的差距，抽查工人相關(guān)身份資料看有無(wú)多列工資費(fèi)用情況。計(jì)算公式：成本費(fèi)用利潤(rùn)率=本期利潤(rùn)總額247。 計(jì)算公式：財(cái)務(wù)費(fèi)用變動(dòng)率=(本期財(cái)務(wù)費(fèi)用一基期財(cái)務(wù)費(fèi)用)247。計(jì)算公式：營(yíng)業(yè)費(fèi)用變動(dòng)率=(本期營(yíng)業(yè)費(fèi)用一基期營(yíng)業(yè)費(fèi)用)247。計(jì)算公式：主營(yíng)業(yè)務(wù)費(fèi)用率=(本期主營(yíng)業(yè)務(wù)費(fèi)用247。計(jì)算公式：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本變動(dòng)率=(本期主營(yíng)業(yè)務(wù)成本一基期主營(yíng)業(yè)務(wù)成本)247。重點(diǎn)核查給予關(guān)聯(lián)企業(yè)的銷(xiāo)售折扣與折讓是否合理，是否有利用折讓和銷(xiāo)售折扣而轉(zhuǎn)利于關(guān)聯(lián)單位等情形。2．企業(yè)涉稅信息采集評(píng)估（1）要求企業(yè)提供酒店管理系統(tǒng)或前臺(tái)收銀系統(tǒng)的資料。內(nèi)容包括經(jīng)濟(jì)發(fā)展類(lèi)、餐飲行業(yè)類(lèi)、證照類(lèi)、房產(chǎn)類(lèi)、土地類(lèi)、車(chē)船類(lèi)信息。，是指稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)餐飲行業(yè)申報(bào)征收方式、定額（稅額）等核定（認(rèn)定）時(shí)產(chǎn)生的信息。應(yīng)由股東個(gè)人負(fù)擔(dān)的費(fèi)用列入成本費(fèi)用。，未按號(hào)碼順序填寫(xiě)，未全部聯(lián)次一次復(fù)寫(xiě)、打印，內(nèi)容存在不一致的情況，有涂改、挖補(bǔ)、撕毀以及開(kāi)具“頭大尾小”發(fā)票的問(wèn)題。(1)企業(yè)未制訂較為規(guī)范的員工工資薪金制度；(2)企業(yè)所制訂的工資薪金制度不符合行業(yè)及地區(qū)水平；(3)企業(yè)在一定時(shí)期所發(fā)放的工資薪金數(shù)額波動(dòng)較大，工資薪金的調(diào)整不合常規(guī)；(4)企業(yè)對(duì)實(shí)際發(fā)放的工資薪金未依法履行了代扣代繳個(gè)人所得稅義務(wù)；(5)有關(guān)工資薪金的安排以減少或逃避稅款為目的。，餐飲企業(yè)對(duì)外銷(xiāo)售的食品未全額確認(rèn)收入，如端午節(jié)的粽子、中秋節(jié)的月餅、春節(jié)的年糕等。 (4)加盟費(fèi)收取方式和名目呈多樣化。、加盟店、連鎖店收取的加盟費(fèi)、特許權(quán)使用費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)、保證金、廣告宣傳費(fèi)、管理費(fèi)、裝修工程款、設(shè)備款、購(gòu)貨款、派駐人員工資等款項(xiàng)不納入財(cái)務(wù)核算，甚至虛增投資成本。、結(jié)賬的原始記錄憑證或者附列不齊全，也不作為涉稅資料予以保存，這是餐飲企業(yè)會(huì)計(jì)核算中的突出問(wèn)題。直接打折方式類(lèi)似商業(yè)折扣，按折扣后的收入記賬；贈(zèng)券方式在贈(zèng)券時(shí)尚未形成顯示的義務(wù)，暫不需要作會(huì)計(jì)處理，實(shí)際收回贈(zèng)券（消費(fèi)者持券消費(fèi)）并按扣除后金額結(jié)算時(shí)，可視為商業(yè)折扣，應(yīng)該按扣除商業(yè)折扣的金額確定收入。如果原材料未驗(yàn)收入庫(kù)，發(fā)票已經(jīng)到賬，則借記在途物資，貸記貸記應(yīng)付賬款、庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款等科目。由于一些小的餐飲企業(yè)，特別是個(gè)體經(jīng)營(yíng)者對(duì)無(wú)論是經(jīng)營(yíng)的選址、菜系的選擇、服務(wù)的理念，還是成本的核算、風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)期、企業(yè)的管理等等各方面都缺乏系統(tǒng)的理論，往往是看到別人經(jīng)營(yíng)火爆，“頭腦一熱”，便倉(cāng)促經(jīng)營(yíng)，等3—5個(gè)月后經(jīng)營(yíng)不下去了，便一走了之，形成了大量的停業(yè)戶和非正常戶。而且，同樣的餐飲收入，會(huì)因餐飲企業(yè)的規(guī)模與檔次不同而不同；即使是同一企業(yè)，會(huì)因廚師不同或時(shí)間、季節(jié)不同或招待的客人不同而不同，使稅務(wù)機(jī)關(guān)難以確定和對(duì)比其真實(shí)性、可信性。目前，國(guó)有、集體、三資、個(gè)體、私營(yíng)等多種經(jīng)濟(jì)成份并存。餐飲業(yè)消費(fèi)市場(chǎng)十分廣闊，生產(chǎn)、銷(xiāo)售、服務(wù)活動(dòng)帶有明顯的地域性和民族化特征，因受社會(huì)文化環(huán)境、社區(qū)生態(tài)環(huán)境、季節(jié)、自然氣候、水文地質(zhì)條件、地形交通條件、地理位置等諸多因素的影響而具有強(qiáng)烈的民族性、地域性和較大的波動(dòng)性、間歇性。餐飲行業(yè)納稅評(píng)估指南目 錄第一章 行業(yè)基本情況簡(jiǎn)介 4 4 5 8 14 14 14 14第二章 主要涉稅風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn) 15 15 15 20 21 22 22 23 23 23 23 23“長(zhǎng)包房”業(yè)務(wù)的涉稅風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn) 23第三章 納稅評(píng)估的思路與技巧 24 24 24 25 25 25 26 28 33 35 35 35 36 37 38 38“長(zhǎng)包房”納稅評(píng)估 39第一章 行業(yè)基本情況簡(jiǎn)介食品和飲品是人類(lèi)賴以生存和發(fā)展的基本條件之一，餐飲業(yè)起始于人類(lèi)文明的初期，并且伴隨著人類(lèi)文明的進(jìn)步和城市的出現(xiàn)而孕育、產(chǎn)生和發(fā)展起來(lái)。指提供各種中西式炒菜和主食，并由服務(wù)員送餐上桌的餐飲服務(wù)。我國(guó)餐飲業(yè)規(guī)模不斷擴(kuò)大，增長(zhǎng)勢(shì)頭持續(xù)強(qiáng)勁，已成為國(guó)民經(jīng)濟(jì)的重要組成部分。同時(shí)餐飲業(yè)在經(jīng)營(yíng)上也具有明顯的行業(yè)特點(diǎn)：。一個(gè)餐飲企業(yè)的菜品如果能迎合大眾品味、特色鮮明，再加之優(yōu)越的地理環(huán)境、裝飾明快的用餐環(huán)境，就能贏得市場(chǎng)的青睞。餐飲業(yè)的原材料支出（農(nóng)副產(chǎn)品、鮮活原料）在總支出中占有較大比重，但大部分原材料是從集貿(mào)市場(chǎng)采購(gòu)的，很難取得正規(guī)的稅務(wù)發(fā)票，餐飲店的這些原料支出原始憑據(jù)，都是業(yè)主自制。如果原材料已經(jīng)驗(yàn)收入庫(kù)，發(fā)票已經(jīng)入賬，則借記原材料，貸記應(yīng)付賬款、庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款等科目。餐飲企業(yè)為了促銷(xiāo)，經(jīng)常會(huì)采用一些促銷(xiāo)手段，常用的促銷(xiāo)手段有直接打折和贈(zèng)券兩種。這是餐飲企業(yè)在收入環(huán)節(jié)的主要偷稅手段。這是餐飲企業(yè)的賬面利潤(rùn)通常是虧損或微利的主要原因，也是餐飲企業(yè)在成本費(fèi)用結(jié)轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)的主要偷稅手段。餐飲企業(yè)以工程部名義單獨(dú)與分店簽訂設(shè)計(jì)合同和裝飾工程施工合同，分別收取價(jià)款，采取隱匿收入、不列或少列收入等多種手段偷逃企業(yè)所得稅?！昂ｕr池”，并提供海鮮烹飪加工服務(wù)經(jīng)營(yíng)行為