【正文】 。計息公式為：利息 =累計計息積數(shù)日利率，累計計息積數(shù) =每日余額合計數(shù)。對結(jié)清 的 存 貸款賬戶，應(yīng)及時 結(jié)清其存貸款利息，以防漏付、漏收。明細(xì)核算是由各種分戶 賬、登記簿 (卡 )、余額表組成；綜合核算是由科目日結(jié)單、總賬、日計表組成。 ㈡ 總賬是綜合核算與明細(xì)核算相互核對和統(tǒng)馭明細(xì)分戶賬的主 28 要工具，是科目的總括記錄。 ，其中重要空白憑證、有價單證須核對當(dāng)天領(lǐng)入、使用、出售及庫存實物數(shù)。 2．對外賬務(wù)核對。 第一百一十五條 會 計電算化的程序更新和數(shù)據(jù)變更， 遵循歸口管理，堅持誰變更、誰申請、誰負(fù)責(zé)的原則，嚴(yán)格按照程序進(jìn)行處理，申請變更資料應(yīng)作 永久性檔案保管。 ㈠編制財務(wù)會計報告，應(yīng)做到內(nèi)容完整、數(shù)據(jù)真實、計算準(zhǔn)確。 第一百二十二條 資產(chǎn)負(fù)債表是反映農(nóng)村合作金融機構(gòu)會計期間全部資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益情況的財務(wù)報 表。在某一會計期間，將所有者權(quán)益各組成部分的增減變動等按照規(guī)定的列報格式和列報方法，在所有者權(quán)益變動表中列示。 ㈦對已在資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表和所有者權(quán)益變動 33 表中列示的重要項目的進(jìn)一步說明 。 第一百二十九條 年度決算日，會計機構(gòu)應(yīng)全面核實財務(wù)、結(jié)轉(zhuǎn)損益。 財務(wù)報告批準(zhǔn)報出日，是指農(nóng)村合作金融機構(gòu) 董 (理 )事會批準(zhǔn)財務(wù)報告報出的日期。 2． 業(yè)務(wù)清訖章：用于加蓋在辦理現(xiàn)金、轉(zhuǎn)賬等業(yè)務(wù)的票據(jù)、記賬憑證及客戶回單上，表明業(yè)務(wù)已經(jīng)處理完畢。 6．結(jié)算專用章：用于加蓋在辦理委托收款、托收承付等支付結(jié)算業(yè)務(wù)和結(jié)算業(yè)務(wù)的查詢查復(fù)以及《支付結(jié)算辦法》 規(guī)定的其他結(jié)算業(yè)務(wù)中涉及的相關(guān)憑證上。 10．假幣章：根據(jù)人民銀行要求加蓋在偽造、變造的人民幣紙幣上或加蓋在偽造、變造的外幣紙幣和偽造、變造的各種硬幣的專用信封封口上。 第一百四十條 會計印章應(yīng)當(dāng)專匣保管、固定存放、人離章收 ， 嚴(yán)禁將印章帶離營業(yè)場所，非營業(yè)時間應(yīng)當(dāng)入庫 （保險柜） 保管。 ㈡有價單證的調(diào)入、調(diào)出應(yīng)比照現(xiàn)金辦理調(diào)繳手續(xù)并入現(xiàn)金庫房保管 。 第一百四十六條 重要空白憑證是指統(tǒng)一印制的無面額的經(jīng)填寫金額并簽章后，即具有支付款項效力的空白憑證。 第一百五十條 各級會計機構(gòu)應(yīng)將有價單證與重要空白憑證納入會計 管理范圍，建立健全相應(yīng)的管理辦法，定期或不定期進(jìn)行檢查。將會計資料轉(zhuǎn)換為 電子 介質(zhì)形式時， 應(yīng)實行雙備份異地存放制度 。會計檔案庫 （室） 應(yīng)具備防火、防水、防潮、防塵、防盜、防有害生物等條件。 第一百六十七條 各級會計機構(gòu)對會計檔案的管理應(yīng)定期進(jìn)行檢查，重點檢查會計檔案的調(diào)閱、銷毀等手續(xù)及保管情況。 現(xiàn)場檢查主要指組織 檢查 人員直接到被 檢查 機構(gòu)進(jìn)行檢查 和風(fēng)險分析。對受打擊報復(fù)的會計人員，應(yīng)當(dāng)恢復(fù)其名譽和原有職務(wù)、級別?，F(xiàn)總結(jié)報告如下： 一、 基本情況 全縣共有干部 **人，其中中共黨員 **人，大學(xué)本科以上學(xué)歷 **人，大專學(xué)歷 **人，中專學(xué)歷 **人，高中及以下學(xué)歷 **人。 “ 兩擴(kuò) ” ，一是擴(kuò)大培訓(xùn)面，把以往培訓(xùn)科級領(lǐng)導(dǎo)干部為 主擴(kuò)大為培訓(xùn)科級及科級以下公務(wù)員和中級職稱以上專業(yè)技術(shù)人員為主；二是適當(dāng)擴(kuò)充辦班時間，將以往每期培訓(xùn)班 *天左右培訓(xùn)時間改為 **— **天。 （二）切實抓好干部在崗自學(xué) 組織了全縣 **名公務(wù)員參加更新知識第三、第四階段的考試，并按照市委組織部的要求，組織了干部在崗自學(xué)教材《社會主義市場經(jīng)濟(jì)理論》和《英語 **句》 的征訂工作。這些問題和不足，有待地我們在今后的工作中努力研究對策，切實加以解決。干部在崗自學(xué)主要是學(xué)習(xí)《社會主義市場經(jīng)濟(jì)理論》、《英語 **句》和計算機知識，并要組織考試，檢驗學(xué)習(xí)的效果。從廣義上理解，鄉(xiāng)鎮(zhèn)調(diào)控力還應(yīng)包含鄉(xiāng)鎮(zhèn)對鄉(xiāng)鎮(zhèn)內(nèi)部、部門站所、村級組織等所具備的服務(wù)能力，表現(xiàn)為親和力、凝聚力和向心力。一是個體工作能力缺乏。一些鄉(xiāng)鎮(zhèn)黨委書記民主決策意識不強，習(xí)慣于搞 “ 一言堂 ” ；一些鄉(xiāng)鎮(zhèn)長認(rèn)為行政事務(wù)管理實行首長負(fù)責(zé)制，在某些重大政務(wù)決策上不接受黨委意見。我部成立了專題調(diào)研組，對本課題進(jìn)行了為期一個多月的調(diào)研，積極探索改進(jìn)和完善鄉(xiāng)鎮(zhèn)執(zhí)政方式、增強鄉(xiāng)鎮(zhèn)調(diào)控力的有效途徑 ，形成本調(diào)研報告。 進(jìn)一步強化干 部的實踐鍛煉和在崗自學(xué)。 結(jié)合縣直單位包村掛村工作，挑選了 **名縣直單位的年輕干部，下派到邊遠(yuǎn)山區(qū)鄉(xiāng)鎮(zhèn)、條件艱苦的行政村幫助工作一年，使他們經(jīng)受鍛煉和考驗。建立了督學(xué)、評學(xué)和考學(xué)制度，每期培訓(xùn)班均成立班委會，學(xué)員編成若干學(xué)習(xí)小組，全體學(xué)員編定座位，對號入座，每天安排一名教員值班，上課前點名，強化考勤制度。 創(chuàng)新培訓(xùn)模式，調(diào)整辦學(xué)思路。國家另有新規(guī)定的，從其規(guī)定。 第一百七十七條 農(nóng)村合作金融各級機構(gòu)負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)支持會計部門、會計人員依法行使職權(quán)，對忠于職守，堅持原則，做出顯著成績的應(yīng)給予表揚、獎勵。 第一百七十一條 對會計監(jiān)督過程中發(fā)現(xiàn)的會計內(nèi)部控制 重大 44 缺陷或重大風(fēng)險 點 ， 應(yīng)及時 按規(guī)定 報告。 第一百六十五條 電子會計檔案資料的銷毀、刪除，應(yīng)會同有關(guān)技術(shù)部門管理人員進(jìn)行處理，并由監(jiān)銷人員予以確認(rèn)。 第一百六十條 農(nóng)村合作金融機構(gòu)應(yīng)建立會計檔案保管 庫（室），由會計部門或 檔案管理部門負(fù)責(zé)管理。 第一百五十四條 會計憑證、賬簿、合同等具有法津效 力的資料應(yīng)保存紙質(zhì)檔案。 ㈢每月應(yīng)對重要空白憑證的庫存數(shù)與登記簿全面檢查核對，并記錄備查，保證賬實相符。 ㈦有價單證銷毀應(yīng)按照“誰發(fā)行，誰銷毀”的原則，在兌付期滿、兌付工作結(jié)束后進(jìn)行。 第九 章 有價單證與重要空白憑證 第一百四十四條 有價單證是指印有固定面額的特定憑證 ， 主要包括：金融債券、代理發(fā)行的各類債券以及印有固定面值金額的其他有價單證等。 38 ㈢會計印章的領(lǐng)發(fā)、使用、保管、繳銷等必須通過相關(guān)登記簿進(jìn)行記錄和管理。 9．本票專用章：用于加蓋在營業(yè)機構(gòu)簽發(fā)的銀行本票上。 5．對賬專用章：用于加蓋在辦理行社與客戶之間的對賬業(yè)務(wù)中涉及的相關(guān)憑證上。 第一百三十七條 業(yè)務(wù)印章的適用 范圍 ： :用于加蓋在對外辦理的資信證明、詢證函及簽發(fā)的單位定期存款開戶證實書、掛失 止付通知書回單、有權(quán)機關(guān)查詢、凍結(jié)、扣劃存款通知書回執(zhí)及其他業(yè)務(wù)中涉及的重要單據(jù)、憑證上。 第一百三十四條 資產(chǎn)負(fù)債表日后事項，是指資產(chǎn)負(fù)債表日至財務(wù)報告批準(zhǔn)報出日之間發(fā)生的有利或不利事項。各級會計機構(gòu)應(yīng)在會計年度終了 按規(guī)定流程 辦理年度 會計 決算。 ㈤重要會計估計的說明 。在某一會計期間，將現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物的增 減變動等按照規(guī)定的列報格式和列報方法，在現(xiàn)金流量表中列示。 ㈣農(nóng)村合作金融機構(gòu)編制的 年度 財務(wù)報告，應(yīng)委托會計師 事務(wù)所 進(jìn)行審計，并將出具的審計報告隨同財務(wù)報告在規(guī)定的期限向有關(guān)部門報送或披露。年度財務(wù)會計報告是指一個完整年度終了提供的財務(wù)報告，半年度、季度和月度財務(wù)會計報告統(tǒng)稱為中期財務(wù)會計報告。 第六章 會計電算化 第一百一十三條 會計電算化，是農(nóng)村合作金融機構(gòu)利用計算機 現(xiàn)代信息技術(shù)，在業(yè)務(wù)交易處理、經(jīng)營管理和內(nèi)部控制等方面的應(yīng)用，包括 會計核算處理和會計信息的歸集、分析、報告等。 29 （三）不定期核對。 。 第一百一十條 綜合核算。 第一百〇七條 因錯賬沖正涉及計息的，應(yīng)根據(jù)其發(fā)生額、天數(shù)算出分戶賬、卡片賬應(yīng)調(diào)減或調(diào)增的積數(shù)，于計息日一并計算。 ㈡ 定期按月結(jié)息的，其結(jié)息日為每月 20日；按季結(jié)息的，其結(jié)息日為每季末月的 20日；按年結(jié)息的，其結(jié)息日為 12 月 20日。計算公式為： 26 利息 =本金 時間（年或月） 年（月） 利率 。 第六節(jié) 計息規(guī)則 第一百〇三條 利息應(yīng)根據(jù)規(guī)定的利率、結(jié)息日期和計息方法進(jìn)行計算。在資產(chǎn)負(fù)債表日，應(yīng)當(dāng)分別外幣貨幣性項目和外幣非貨幣性項目進(jìn)行處理。賬簿的 設(shè)置和 內(nèi)容應(yīng)當(dāng)符合本制度的規(guī)定，任何單位和個人不得偽造、變造會計賬簿。 ㈣ 應(yīng)由客戶填寫的會計憑證，行社工作人員不得代填。 ㈠ 基本憑證是根據(jù)有關(guān)原始單證或業(yè)務(wù)事項自行編制憑以記賬的憑證 ， 應(yīng)至少包括 ： 1． 個人業(yè)務(wù)憑證 ； 2． 借貸方記賬憑證 ； 3． 聯(lián)行憑證 ； 4． 通存通兌業(yè)務(wù)憑證 ； 5． 特種轉(zhuǎn)賬借貸方憑證 ； 6． 業(yè)務(wù)委托書 ； 7． 存款利息單 ； 8． 日終記賬憑證 ?？蛻糍~戶包括：單位存款賬戶、個人存款賬戶（包括個人結(jié)算賬戶）、保證金賬戶、貸款賬戶、投資類賬戶、受托代理類賬戶等；內(nèi)部賬戶包括：一般賬戶 和 專用賬戶。 第八十條 會計科目設(shè)置 應(yīng)符合以下 規(guī)定 ： ㈠會計科目的名稱要確切、實用 。 第七十三條 農(nóng)村合作金融機構(gòu)的交易性金融負(fù)債按照公允價值計量，以公允價值的變動計入當(dāng)期損益。 第七十條 對以攤余成本計量的金融資產(chǎn)確認(rèn)減值損失后，如有客觀證據(jù)表明該資產(chǎn)價值已恢復(fù)，且客觀上與確認(rèn)該損失后發(fā)生的事項有關(guān)，原確認(rèn)的減值損失應(yīng)當(dāng)予以轉(zhuǎn)回，計入當(dāng)期損益。 第六十六條 農(nóng)村合作金融機構(gòu)的無形資產(chǎn)按照成本進(jìn)行初始計量，并在使用壽命內(nèi)合理攤銷 ； 定期進(jìn)行減值測試， 按照可收回金額低于賬面價值的 差 額計提減值。 攤余成本，是指該資產(chǎn)或負(fù)債的初始確認(rèn)金額經(jīng)以下調(diào)整后的結(jié)果： ㈠扣除已償還的 本金； ㈡加上或減去采用實際利率法將該初始確認(rèn)金額與到期日金額之間的差額進(jìn)行攤銷形成的累計攤銷額； ㈢扣除已發(fā)生的減值損失。 第五十七條 農(nóng)村合作金融機構(gòu)會計計量時 ，一般采用歷史成本法。 第五十一條 農(nóng)村合作金融機構(gòu)在業(yè)務(wù)經(jīng)營及管理工作中發(fā)生的各項費用 ，即營業(yè)支出， 包括利息支出、金融機構(gòu)往來支出、手續(xù)費及傭金支出、業(yè)務(wù)及管理費、其他業(yè)務(wù)支出 、 營業(yè)稅金及附加 、資產(chǎn)減值損失。 第四十七條 實收資本于辦理相關(guān)手續(xù)入賬后予以確認(rèn) ， 資本公積在發(fā)生時予以確認(rèn) ， 盈 余公積 和 一般風(fēng)險準(zhǔn)備 經(jīng)社員（股東）代表大會批準(zhǔn)利潤分配方案后確認(rèn)。 第二節(jié) 負(fù)債 及所有者權(quán)益 的確認(rèn) 第四十一條 負(fù)債是指農(nóng)村合作金融機構(gòu)過去的交易或者事項形成的、預(yù)期會導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出農(nóng)村合作金融機構(gòu)的現(xiàn)時義務(wù)。 第三十六條 金融資產(chǎn)終止確認(rèn)，是指將金融資產(chǎn)從農(nóng)村合作金融機構(gòu)的賬戶和資產(chǎn)負(fù)債表內(nèi)予以轉(zhuǎn)銷，即收取金融資產(chǎn)現(xiàn)金流量的合同權(quán)利終止，或金融資產(chǎn)已經(jīng)轉(zhuǎn)移，且符合金融資產(chǎn)終止確 10 認(rèn)條件的，應(yīng)當(dāng)終止確認(rèn)該金融資產(chǎn)。 第三十一條 農(nóng)村合作金融機構(gòu)應(yīng)當(dāng)實行會計差錯責(zé)任人追究制度。 8 ㈡法人 機構(gòu) 會計部門 負(fù)責(zé)人 ， 除取得會計從業(yè)資格證外，還應(yīng)當(dāng)具備會計師以上專業(yè)技術(shù)資格或者從事會計工作 五 年以上經(jīng)歷。 ㈢保守商業(yè)秘密，妥善保管各種會計檔案，除法律和本制度規(guī)定外，不得私自向外界提供或者泄露本單位的會計信息。 第十九條 行 社 應(yīng) 對基層機構(gòu)會計 主管人員進(jìn)行 統(tǒng)一 管理 ， 會計主管人員負(fù)責(zé)本機構(gòu)會計工作的 組織、管理、核算、監(jiān)督。 第十三條 農(nóng)村合作金融機構(gòu)的會計信息 要 符合 可靠性 、 相關(guān)性 、 可理解性 、 可比性 、 實質(zhì)重于形式 、 重要性 、 謹(jǐn)慎性 和 及時性等 質(zhì)量要求 。 第八條 農(nóng)村合作金融機構(gòu)會計期間分為年度 和中期 ， 會計年度為公歷每年 1 月 1 日至 12月 31 日 ；會計中期指短于一個完整的會計年度的期間，包括半年、季度和月度。 第三條 本制度是農(nóng)村合作金融機構(gòu)會計工作 的 基礎(chǔ) ，制定相關(guān)會計規(guī)范和具體辦法 要 遵循本制度。 會計核算職能指對農(nóng)村合作金融機構(gòu)各項業(yè)務(wù)交易和經(jīng)濟(jì)事項進(jìn)行確認(rèn)、計量和報告，向財務(wù)報告使用者提供與農(nóng)村合作金融機 4 構(gòu)財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量等相關(guān)的會計信息。對選定人民幣以外的貨幣作為記賬本位幣的，在編報財務(wù)報告時應(yīng)當(dāng)折算為人民幣。 第十五條 農(nóng)村合作金融法人機構(gòu)的法定代表人 和 會計部門的負(fù)責(zé)人，對本機構(gòu)會計工作和會計資料的真實性、完整性負(fù)責(zé)。 對違法或違規(guī)的會計業(yè)務(wù)，會計部門、會計人員有權(quán)拒絕辦理，并向上級管理部門報告。 第二十五條 各級會計機構(gòu)應(yīng)根據(jù)工作需要， 配備相應(yīng)的會計人員，保證會計工作正常進(jìn)行。各級會計機構(gòu)應(yīng)當(dāng)合理安排會計人員培訓(xùn) ,保證會計人員每年有一定時間用于會計業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)。 將一項資源確認(rèn)為資產(chǎn) ,需要符合資產(chǎn)定義，還應(yīng)同時滿足以下條件： ㈠與該資源有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入農(nóng)村合作金融機構(gòu)； ㈡該資源的 成本或者價值能夠可靠地計量。 第三十八條 農(nóng)村合作金融機構(gòu)的資產(chǎn)減值損失是指在對資產(chǎn)進(jìn)行減值測試并計算了資產(chǎn)可收回金額后，如果資產(chǎn)的可收回金額低于其賬面價值的，應(yīng)當(dāng)將資產(chǎn)的賬面價值減記至可收回金額，減記的金額確認(rèn)為資產(chǎn)減值損失，計入當(dāng)期損 益 。 第四十三條 農(nóng)村合作金融機構(gòu)成為相關(guān)合同的一方時，即確認(rèn)向中央銀行借款、同業(yè)及其他金融機構(gòu)存放款項、拆入資金、交易性金融負(fù)債、衍生金融負(fù)債、賣出回購金融資產(chǎn)款、吸收存款為 12 負(fù)債 ，其他負(fù)債按相關(guān)規(guī)定予以確認(rèn) 。 將一項經(jīng)濟(jì)利益流入確認(rèn)為收入，需要符合收入的定義，還應(yīng)同時滿足以下條件： ㈠與收入相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益應(yīng)當(dāng)很可能流入農(nóng)村合作金融機構(gòu) 。 直接計入當(dāng)期利潤的利得和損失，是指應(yīng)當(dāng)計