【正文】 和銷售價格的準確性難于核實。 （一）當期原料購入數(shù)量、購入價格是否異常，所購原料進項稅金。（七）⑼該產(chǎn)品耗原料較大，產(chǎn)生的下腳廢料和木芯量比較大，應(yīng)注意其去向、用途及取利情況。人工費控產(chǎn)指標經(jīng)測算：,幅度240元/立米260元/立米。生產(chǎn)工藝先進，附加值高。（四二）生產(chǎn)工藝⑴刨光材原材料→鋸材→烘干→選料→截鋸→兩面刨→指接→刨光（四面刨）→成品⑵集成材刨光材→刷膠→排版→拼板機拼裝→壓光→修補→砂光→成品二、稅收征管管理難點（一）主要的進項稅憑證為有原木發(fā)票，沒有納入“金稅工程”稅控系統(tǒng)監(jiān)控，原材料購進的數(shù)量、價格、材質(zhì)難以及時準確控制。對產(chǎn)生的下腳廢料私自銷售不計帳。（五）與銷售方是否存在關(guān)聯(lián)企業(yè)，是否存在轉(zhuǎn)移定價和利潤的情況。（同鋸材加工）（二）指標體系的設(shè)定。一、行業(yè)生產(chǎn)特點及工藝流程（一）行業(yè)特點（1）原材料——地撥材加工板方材后剩余小材小料，各種剩余物加工小材小料，邊角余料截選板條，及加工其他產(chǎn)品剩余的木芯。（三）細木工板產(chǎn)品分芯板、素板和成品板3類，各類之間銷售價格差異較大，銷售時類別混串難于控制。（三）關(guān)聯(lián)企業(yè)問題：銷方與購方為關(guān)聯(lián)企業(yè)的情況下，極易發(fā)生轉(zhuǎn)移定價和利潤的情況。（五）其他進項稅金發(fā)生項目是否有異常增多的情況。投入產(chǎn)出指標經(jīng)測算：40%50%，122㎝244㎝18㎜——122㎝244㎝15㎜——電耗控產(chǎn)指標經(jīng)測算：,行業(yè)標準：200千瓦/立米。（同參考鋸材加工）六、納稅評估的典型案例。（同鋸材加工）（二）指標體系的設(shè)定。用于本地林業(yè)局、林場、有關(guān)單位、個體業(yè)戶及居民家庭建筑、裝修、家具生產(chǎn)、廣告宣傳、室內(nèi)裝潢等是否及時準確做銷入帳。（二）隱瞞銷售收入：對當期銷售、自用及贈送的產(chǎn)品采用隱瞞或轉(zhuǎn)移銷售收入的方法減少當期銷項稅金。（四二）生產(chǎn)工藝芯板鋸材原料→自然烘干→入窯烘干→截段壓光→2面刨光→截條→截段→選料→指接→擺盤→刷膠→集拼→芯板處理→成型→入庫 ↓入庫←成型←芯板處理←集拼←刷膠←擺盤←指接素板芯板+粘貼涂膠板=素板，粘貼涂膠板生產(chǎn)工藝：原材料→→造段→蒸煮→扒皮→旋切→截段→分等→涼曬晾曬→烘干→熱壓→涂膠→粘貼→修補→冷壓→再修補→再熱壓→砂光→齊邊→入庫↓入庫←齊邊←砂光←再熱壓←再修補←冷壓←修補←粘貼←涂膠←熱壓成品細木工板素板→買表皮→涂膠→粘貼→修補→冷壓→再修補→熱壓→砂光→裁邊→選等入庫二、稅收征管管理難點（一）進項稅憑證中有未納入“金稅工程”稅控系統(tǒng)監(jiān)控的是林業(yè)局原木發(fā)票， 真假票區(qū)分上有困難，沒有納入“金稅工程”稅控系統(tǒng)監(jiān)控；另外還大部分是有使用農(nóng)農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票，雖納入“一機多票”管 理系統(tǒng)，但收購的各種剩余物及廢料品種、規(guī)格、渠道多而雜，原材料購進的數(shù)量、價格、材質(zhì)難以及時準確控制。（同鋸材加工）附件8：細木工板生產(chǎn)加工行業(yè)增值稅納稅指標體系說明細木工板生產(chǎn)加工行業(yè)以小材小料等剩余物為主要原料，有利于提高林業(yè)資源綜合利用率，符合國家產(chǎn)業(yè)政策，市場需求較好。四、稅收評估監(jiān)控指標體系。（三）是否有生產(chǎn)的產(chǎn)品自用、贈送等不入帳或發(fā)出貨物銷售收入長期掛往來。這種進項稅的虛抵不僅包括原材料采購方面，在電力、輔助材料及運費等方面也存在這種隱患。產(chǎn)品除部分在國內(nèi)銷售外，大部分直接出口日本、韓國、美國、香港、臺灣等國家和地區(qū)。 七、行業(yè)稅收管理建議。（→→→1立米膠合板，單板→成品的壓縮損失率10%、裁邊損失率7%）電耗控產(chǎn)指標經(jīng)測算：平均電耗115千瓦/立米，幅度110千瓦120千瓦/立米。（五）其他進項稅金發(fā)生項目是否有異常增多的情況。（三）關(guān)聯(lián)企業(yè)問題：銷方與購方為關(guān)聯(lián)企業(yè)的情況下，極易發(fā)生轉(zhuǎn)移定價和利潤的情況。（三）部分產(chǎn)成品用于本企業(yè)改擴建和其他非應(yīng)稅項目以及贈送等視同銷售行為難于控制。一、行業(yè)生產(chǎn)特點及工藝流程（一）行業(yè)特點（1）原材料——主要是地撥的樺木、楊木、落葉松。成本利潤率。四、稅收評估監(jiān)控指標體系。（二）銷售的產(chǎn)品數(shù)量、價格是否異常，隱瞞或轉(zhuǎn)移銷售收入而減少當期銷項稅金。這種進項稅的虛抵不僅包括原材料采購方面，在電力、輔助材料及運費等方面也存在這種隱患。（四二）生產(chǎn)工藝流程板方材→銷售↑原料→截鋸→余物削片→熱磨→施膠→烘干→鋪裝→預(yù)壓→熱壓→涼板→齊邊↓ ↓小料→加工細木工板 ↓成品入庫→選等→砂光板方材→銷售↑原料→截鋸→余物削片→熱磨→施膠→烘干→鋪裝→預(yù)壓→熱壓→涼板→齊邊↓ ↓小料→加工細木工板 ↓成品入庫→選等→砂光二、稅收征管管理難點（一）進項稅憑證中有的為沒有納入“金稅工程”稅控系統(tǒng)監(jiān)控的是林業(yè)局原木發(fā)票，沒有納入“金稅工程”稅控系統(tǒng)監(jiān)控；有的為大部分是使用農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票，因收購的各種剩余物及廢料品種、規(guī)格、渠道多而雜，原材料購進的數(shù)量、價格、材質(zhì)難以及時準確控制。（同參考鋸材加工）六、納稅評估的典型案例。四、稅收評估監(jiān)控指標體系。（一）當期原料購入數(shù)量、購入價格是否異常，所購原料進項稅金。（五）木芯、樹皮及邊腳余料的核算、處置、使用如何計量控制困難。松木材質(zhì)沒有樺木“纖維柔軟”加工易碾碎，成品率低；楊木材質(zhì)又沒有樺木的“硬度”，不適于使用。對納稅人銷售等渠道、信息要全面的掌控，堵住偷漏稅的漏洞。 稽查局接到納稅評估轉(zhuǎn)辦傳遞單后，立即啟動稽查程序。（3）對企業(yè)正常生產(chǎn)情況下，投入產(chǎn)出偏低的問題企業(yè)法人和財務(wù)人員解釋不清，沒有正當理由。在2007年5月全省稅負調(diào)查分析的過程中，通過信息采集和案頭分析，發(fā)現(xiàn)該企業(yè)2006年度有關(guān)經(jīng)濟稅收指標異常，列入納稅評估對象。根據(jù)衛(wèi)生筷子產(chǎn)品生產(chǎn)的特點、工藝和稅收監(jiān)控難點，設(shè)定6項監(jiān)控指標：稅收負擔率經(jīng)測算，%,下限6%。（五三）是否有混淆產(chǎn)品等級數(shù)量比例，混等按等外產(chǎn)品貨物結(jié)算而減少當期銷項稅金。這種進項稅的虛抵不僅包括原材料采購方面，在電力、輔助材料及運費等方面也存在這種隱患。（2）（二）產(chǎn)成品——種類、規(guī)格比較專業(yè)、單一，各企業(yè)主要定型生產(chǎn)1——2種規(guī)格衛(wèi)生筷子，少數(shù)兼營其他品種或多業(yè)經(jīng)營。產(chǎn)品規(guī)格114㎜10㎜2㎜——71箱/T——14公斤/箱產(chǎn)品規(guī)格114㎜7㎜㎜——75箱/T—電力定額消耗指標經(jīng)測算，每噸成品耗電量⑴毛坯——95千瓦/T⑵成品——，幅度260千瓦/T285千瓦/T⑶精加成品——430千瓦/T人工費定額指標經(jīng)測算：1,，幅度1260元/T——1415元/T包裝物消耗指標產(chǎn)品規(guī)格114㎜10㎜2㎜→71箱/T→14公斤/箱產(chǎn)品規(guī)格114㎜7㎜㎜→75箱/T→10萬支/箱,包裝物損耗率2%成本利潤率經(jīng)測算，成本利潤率為12%——15%（三）指標峰值考慮的因素。（五）其他進項稅金發(fā)生項目是否有異常增多的情況。（二）隱瞞銷售收入：對當期銷售、自用及贈送的產(chǎn)品采用隱瞞或轉(zhuǎn)移銷售收入的方法減少當期銷項稅金。（3）（三）主要生產(chǎn)設(shè)備包括：旋切機、沖切機、烘干機、磨光機、面取機、挑選機、蒸煮罐、烙印機。（六）評估分析人員應(yīng)轉(zhuǎn)變思想觀念，創(chuàng)新工作方式，加強業(yè)務(wù)學習，提高邏輯思維等評估技能。提出三種建議：把其納入“增值稅防偽稅控系統(tǒng)”進行稽核比對。（冬季、夏季平均）評估人員按每加工一立方米耗電9度。（5）該企業(yè)生產(chǎn)人員工資計算指標為50元，本地行業(yè)標準為45元。分析基礎(chǔ)：該企業(yè)主要生產(chǎn)經(jīng)營：板方材（規(guī)格板），評估人員首先從綜合征管軟件中查詢企業(yè)2006年16月份年度的納稅申報表、附表、財務(wù)報表發(fā)票領(lǐng)購使用情況，采集企業(yè)金稅工程報表、認證數(shù)據(jù)，利用日常監(jiān)控掌握的企業(yè)產(chǎn)銷情況，對企業(yè)經(jīng)營情況進行了初步的分析。其中木材加工企業(yè)（包括個體）共有31000余戶，年加工量在60萬立方米左右，年銷售收入在25000萬元左右，年納稅額在600萬元左右，占鐵力該市稅收收入的15%，%。%出材率，應(yīng)該生產(chǎn)板方材6056 m179。采購原木以在綏芬河邊貿(mào)公司采購為主，在當?shù)亓謽I(yè)局采購為輔。其他約談、核查事項（四）納稅評估處理的方法。根據(jù)納稅評估所屬期，對納稅評估對象《數(shù)據(jù)信息采集表》和納稅申報資料、財務(wù)報表資料等進行歸集、匯總、審核、分析，制作《納稅評估案頭審核分析表》。工時耗用法：通過勞動部門批復(fù)的工資單、勞動保險費收據(jù)、企業(yè)考勤記錄表、生產(chǎn)核算記錄、職工工資支付單、企業(yè)或個人所得稅申報匯算底稿等確定核實納稅人實際支付的人工費數(shù)量，與加工每立米原材料人工費定額比較分析，推算出評估期的產(chǎn)品生產(chǎn)入庫數(shù)量和申報銷售數(shù)量的準確程度。 成本利潤率：通過價差對比，反映銷售價格、數(shù)量、收入及成本要素的真實性。原材料的材種、材質(zhì)、徑級，產(chǎn)品的不同規(guī)格等對投入產(chǎn)出率有一定的影響。②綜合剩余物：%,最低下限39%。（4），通過木材調(diào)運處掌握各類產(chǎn)品銷售的形勢、渠道、價格、方式、數(shù)量等。（六八）將是否有主產(chǎn)品——板方材按副產(chǎn)品——小材小料入庫、銷售、結(jié)算、申報，且其邊角余料的處理、利用是否不納入帳務(wù)核算。是否有虛增、虛抵情況。（四）納稅人發(fā)生視同銷售行為的數(shù)量難以準確掌握，如納稅人將產(chǎn)品用于新建、改建、擴建、維修及等非應(yīng)稅項目產(chǎn)品自用，對外贈送等。（二）產(chǎn)成品——加工的鋸材產(chǎn)品主要有各種規(guī)格的方材、板材和小料。為此，黨中央、國務(wù)院作出了《關(guān)于加快林業(yè)發(fā)展的決定》，實施了“天然林保護工程”的發(fā)展戰(zhàn)略。木制品生產(chǎn)加工行業(yè)增值稅納稅評估指南指標體系綜合簡介黑龍江省地處祖國東北邊陲，擁有大、小興安嶺和完達山脈等2007 萬公頃的森林土地面積。我省的森林資源幾十年來受計劃經(jīng)濟的影響，由于過度開發(fā)和無序生產(chǎn)，造成森林資源銳減、森林材質(zhì)下降的林業(yè)“兩?！爆F(xiàn)象。原料來源有林業(yè)局統(tǒng)一調(diào)撥優(yōu)等材、普通原木、火燒木、薪碳材，企業(yè)自行購買、收購的山場采伐剩余物和貯木場造材截頭剩余物，原材料價格逐年上升。產(chǎn)品銷售的時間、種類、價格、數(shù)量難于及時準確監(jiān)控。當期原料購入數(shù)量、購入價格是否異常，所購原料進項稅金。（七五）是否有承擔帶料加工業(yè)務(wù)未如實入帳申報。（3），通過林產(chǎn)工業(yè)公司獲取生產(chǎn)進度、庫存數(shù)量、料費消耗行業(yè)定額標準、成本利潤情況等。投入產(chǎn)出率⑴材質(zhì)①標準地撥材(18㎝以上)：%,最低下限63%。投入產(chǎn)出率：作為工業(yè)生產(chǎn)加工企業(yè)木材生產(chǎn)加工行業(yè)，工藝比較簡單，從原料投入到產(chǎn)品形成生產(chǎn)鏈條短，投入產(chǎn)出對應(yīng)相對直觀，可有效控制企業(yè)的產(chǎn)品庫存與銷售數(shù)量。不同地區(qū)有一定差異——縣、區(qū)由南向北呈遞增趨勢，城區(qū)企業(yè)高于鄉(xiāng)鎮(zhèn)、林場企業(yè)；不同的季節(jié)有一定的差異——采摘山貨的秋季和寒冷的冬季高于春季、夏季。能源消耗法：可以通過供電局第三方抄超表信息和企業(yè)取得電費發(fā)票，掌握企業(yè)評估期的生產(chǎn)耗電總量，與單位產(chǎn)品耗電定額相比較，推算出評估期產(chǎn)品生產(chǎn)入庫、銷售申報的數(shù)量是否準確。附：納稅人納稅評估信息采集表（鋸材加工）企業(yè)基本信息企業(yè)名稱　納稅識別號　企業(yè)性質(zhì)　稅源管理部門　法定代表人　財務(wù)負責人　生產(chǎn)經(jīng)營項目