【正文】 和銷(xiāo)售價(jià)格的準(zhǔn)確性難于核實(shí)。 （一）當(dāng)期原料購(gòu)入數(shù)量、購(gòu)入價(jià)格是否異常，所購(gòu)原料進(jìn)項(xiàng)稅金。（七）⑼該產(chǎn)品耗原料較大，產(chǎn)生的下腳廢料和木芯量比較大，應(yīng)注意其去向、用途及取利情況。人工費(fèi)控產(chǎn)指標(biāo)經(jīng)測(cè)算：,幅度240元/立米260元/立米。生產(chǎn)工藝先進(jìn)，附加值高。（四二）生產(chǎn)工藝⑴刨光材原材料→鋸材→烘干→選料→截鋸→兩面刨→指接→刨光（四面刨）→成品⑵集成材刨光材→刷膠→排版→拼板機(jī)拼裝→壓光→修補(bǔ)→砂光→成品二、稅收征管管理難點(diǎn)（一）主要的進(jìn)項(xiàng)稅憑證為有原木發(fā)票，沒(méi)有納入“金稅工程”稅控系統(tǒng)監(jiān)控，原材料購(gòu)進(jìn)的數(shù)量、價(jià)格、材質(zhì)難以及時(shí)準(zhǔn)確控制。對(duì)產(chǎn)生的下腳廢料私自銷(xiāo)售不計(jì)帳。（五）與銷(xiāo)售方是否存在關(guān)聯(lián)企業(yè)，是否存在轉(zhuǎn)移定價(jià)和利潤(rùn)的情況。（同鋸材加工）（二）指標(biāo)體系的設(shè)定。一、行業(yè)生產(chǎn)特點(diǎn)及工藝流程（一）行業(yè)特點(diǎn)（1）原材料——地?fù)懿募庸ぐ宸讲暮笫Ｓ嘈〔男×?，各種剩余物加工小材小料，邊角余料截選板條，及加工其他產(chǎn)品剩余的木芯。（三）細(xì)木工板產(chǎn)品分芯板、素板和成品板3類(lèi)，各類(lèi)之間銷(xiāo)售價(jià)格差異較大，銷(xiāo)售時(shí)類(lèi)別混串難于控制。（三）關(guān)聯(lián)企業(yè)問(wèn)題：銷(xiāo)方與購(gòu)方為關(guān)聯(lián)企業(yè)的情況下，極易發(fā)生轉(zhuǎn)移定價(jià)和利潤(rùn)的情況。（五）其他進(jìn)項(xiàng)稅金發(fā)生項(xiàng)目是否有異常增多的情況。投入產(chǎn)出指標(biāo)經(jīng)測(cè)算：40%50%，122㎝244㎝18㎜——122㎝244㎝15㎜——電耗控產(chǎn)指標(biāo)經(jīng)測(cè)算：,行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)：200千瓦/立米。（同參考鋸材加工）六、納稅評(píng)估的典型案例。（同鋸材加工）（二）指標(biāo)體系的設(shè)定。用于本地林業(yè)局、林場(chǎng)、有關(guān)單位、個(gè)體業(yè)戶及居民家庭建筑、裝修、家具生產(chǎn)、廣告宣傳、室內(nèi)裝潢等是否及時(shí)準(zhǔn)確做銷(xiāo)入帳。（二）隱瞞銷(xiāo)售收入：對(duì)當(dāng)期銷(xiāo)售、自用及贈(zèng)送的產(chǎn)品采用隱瞞或轉(zhuǎn)移銷(xiāo)售收入的方法減少當(dāng)期銷(xiāo)項(xiàng)稅金。（四二）生產(chǎn)工藝芯板鋸材原料→自然烘干→入窯烘干→截段壓光→2面刨光→截條→截段→選料→指接→擺盤(pán)→刷膠→集拼→芯板處理→成型→入庫(kù) ↓入庫(kù)←成型←芯板處理←集拼←刷膠←擺盤(pán)←指接素板芯板+粘貼涂膠板=素板，粘貼涂膠板生產(chǎn)工藝：原材料→→造段→蒸煮→扒皮→旋切→截段→分等→涼曬晾曬→烘干→熱壓→涂膠→粘貼→修補(bǔ)→冷壓→再修補(bǔ)→再熱壓→砂光→齊邊→入庫(kù)↓入庫(kù)←齊邊←砂光←再熱壓←再修補(bǔ)←冷壓←修補(bǔ)←粘貼←涂膠←熱壓成品細(xì)木工板素板→買(mǎi)表皮→涂膠→粘貼→修補(bǔ)→冷壓→再修補(bǔ)→熱壓→砂光→裁邊→選等入庫(kù)二、稅收征管管理難點(diǎn)（一）進(jìn)項(xiàng)稅憑證中有未納入“金稅工程”稅控系統(tǒng)監(jiān)控的是林業(yè)局原木發(fā)票， 真假票區(qū)分上有困難，沒(méi)有納入“金稅工程”稅控系統(tǒng)監(jiān)控；另外還大部分是有使用農(nóng)農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票，雖納入“一機(jī)多票”管 理系統(tǒng)，但收購(gòu)的各種剩余物及廢料品種、規(guī)格、渠道多而雜，原材料購(gòu)進(jìn)的數(shù)量、價(jià)格、材質(zhì)難以及時(shí)準(zhǔn)確控制。（同鋸材加工）附件8：細(xì)木工板生產(chǎn)加工行業(yè)增值稅納稅指標(biāo)體系說(shuō)明細(xì)木工板生產(chǎn)加工行業(yè)以小材小料等剩余物為主要原料，有利于提高林業(yè)資源綜合利用率，符合國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策，市場(chǎng)需求較好。四、稅收評(píng)估監(jiān)控指標(biāo)體系。（三）是否有生產(chǎn)的產(chǎn)品自用、贈(zèng)送等不入帳或發(fā)出貨物銷(xiāo)售收入長(zhǎng)期掛往來(lái)。這種進(jìn)項(xiàng)稅的虛抵不僅包括原材料采購(gòu)方面，在電力、輔助材料及運(yùn)費(fèi)等方面也存在這種隱患。產(chǎn)品除部分在國(guó)內(nèi)銷(xiāo)售外，大部分直接出口日本、韓國(guó)、美國(guó)、香港、臺(tái)灣等國(guó)家和地區(qū)。 七、行業(yè)稅收管理建議。（→→→1立米膠合板，單板→成品的壓縮損失率10%、裁邊損失率7%）電耗控產(chǎn)指標(biāo)經(jīng)測(cè)算：平均電耗115千瓦/立米，幅度110千瓦120千瓦/立米。（五）其他進(jìn)項(xiàng)稅金發(fā)生項(xiàng)目是否有異常增多的情況。（三）關(guān)聯(lián)企業(yè)問(wèn)題：銷(xiāo)方與購(gòu)方為關(guān)聯(lián)企業(yè)的情況下，極易發(fā)生轉(zhuǎn)移定價(jià)和利潤(rùn)的情況。（三）部分產(chǎn)成品用于本企業(yè)改擴(kuò)建和其他非應(yīng)稅項(xiàng)目以及贈(zèng)送等視同銷(xiāo)售行為難于控制。一、行業(yè)生產(chǎn)特點(diǎn)及工藝流程（一）行業(yè)特點(diǎn)（1）原材料——主要是地?fù)艿臉迥尽钅?、落葉松。成本利潤(rùn)率。四、稅收評(píng)估監(jiān)控指標(biāo)體系。（二）銷(xiāo)售的產(chǎn)品數(shù)量、價(jià)格是否異常，隱瞞或轉(zhuǎn)移銷(xiāo)售收入而減少當(dāng)期銷(xiāo)項(xiàng)稅金。這種進(jìn)項(xiàng)稅的虛抵不僅包括原材料采購(gòu)方面，在電力、輔助材料及運(yùn)費(fèi)等方面也存在這種隱患。（四二）生產(chǎn)工藝流程板方材→銷(xiāo)售↑原料→截鋸→余物削片→熱磨→施膠→烘干→鋪裝→預(yù)壓→熱壓→涼板→齊邊↓ ↓小料→加工細(xì)木工板 ↓成品入庫(kù)→選等→砂光板方材→銷(xiāo)售↑原料→截鋸→余物削片→熱磨→施膠→烘干→鋪裝→預(yù)壓→熱壓→涼板→齊邊↓ ↓小料→加工細(xì)木工板 ↓成品入庫(kù)→選等→砂光二、稅收征管管理難點(diǎn)（一）進(jìn)項(xiàng)稅憑證中有的為沒(méi)有納入“金稅工程”稅控系統(tǒng)監(jiān)控的是林業(yè)局原木發(fā)票，沒(méi)有納入“金稅工程”稅控系統(tǒng)監(jiān)控；有的為大部分是使用農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票，因收購(gòu)的各種剩余物及廢料品種、規(guī)格、渠道多而雜，原材料購(gòu)進(jìn)的數(shù)量、價(jià)格、材質(zhì)難以及時(shí)準(zhǔn)確控制。（同參考鋸材加工）六、納稅評(píng)估的典型案例。四、稅收評(píng)估監(jiān)控指標(biāo)體系。（一）當(dāng)期原料購(gòu)入數(shù)量、購(gòu)入價(jià)格是否異常，所購(gòu)原料進(jìn)項(xiàng)稅金。（五）木芯、樹(shù)皮及邊腳余料的核算、處置、使用如何計(jì)量控制困難。松木材質(zhì)沒(méi)有樺木“纖維柔軟”加工易碾碎，成品率低；楊木材質(zhì)又沒(méi)有樺木的“硬度”，不適于使用。對(duì)納稅人銷(xiāo)售等渠道、信息要全面的掌控，堵住偷漏稅的漏洞。 稽查局接到納稅評(píng)估轉(zhuǎn)辦傳遞單后，立即啟動(dòng)稽查程序。（3）對(duì)企業(yè)正常生產(chǎn)情況下，投入產(chǎn)出偏低的問(wèn)題企業(yè)法人和財(cái)務(wù)人員解釋不清，沒(méi)有正當(dāng)理由。在2007年5月全省稅負(fù)調(diào)查分析的過(guò)程中，通過(guò)信息采集和案頭分析，發(fā)現(xiàn)該企業(yè)2006年度有關(guān)經(jīng)濟(jì)稅收指標(biāo)異常，列入納稅評(píng)估對(duì)象。根據(jù)衛(wèi)生筷子產(chǎn)品生產(chǎn)的特點(diǎn)、工藝和稅收監(jiān)控難點(diǎn)，設(shè)定6項(xiàng)監(jiān)控指標(biāo)：稅收負(fù)擔(dān)率經(jīng)測(cè)算，%,下限6%。（五三）是否有混淆產(chǎn)品等級(jí)數(shù)量比例，混等按等外產(chǎn)品貨物結(jié)算而減少當(dāng)期銷(xiāo)項(xiàng)稅金。這種進(jìn)項(xiàng)稅的虛抵不僅包括原材料采購(gòu)方面，在電力、輔助材料及運(yùn)費(fèi)等方面也存在這種隱患。（2）（二）產(chǎn)成品——種類(lèi)、規(guī)格比較專(zhuān)業(yè)、單一，各企業(yè)主要定型生產(chǎn)1——2種規(guī)格衛(wèi)生筷子，少數(shù)兼營(yíng)其他品種或多業(yè)經(jīng)營(yíng)。產(chǎn)品規(guī)格114㎜10㎜2㎜——71箱/T——14公斤/箱產(chǎn)品規(guī)格114㎜7㎜㎜——75箱/T—電力定額消耗指標(biāo)經(jīng)測(cè)算，每噸成品耗電量⑴毛坯——95千瓦/T⑵成品——，幅度260千瓦/T285千瓦/T⑶精加成品——430千瓦/T人工費(fèi)定額指標(biāo)經(jīng)測(cè)算：1,，幅度1260元/T——1415元/T包裝物消耗指標(biāo)產(chǎn)品規(guī)格114㎜10㎜2㎜→71箱/T→14公斤/箱產(chǎn)品規(guī)格114㎜7㎜㎜→75箱/T→10萬(wàn)支/箱,包裝物損耗率2%成本利潤(rùn)率經(jīng)測(cè)算，成本利潤(rùn)率為12%——15%（三）指標(biāo)峰值考慮的因素。（五）其他進(jìn)項(xiàng)稅金發(fā)生項(xiàng)目是否有異常增多的情況。（二）隱瞞銷(xiāo)售收入：對(duì)當(dāng)期銷(xiāo)售、自用及贈(zèng)送的產(chǎn)品采用隱瞞或轉(zhuǎn)移銷(xiāo)售收入的方法減少當(dāng)期銷(xiāo)項(xiàng)稅金。（3）（三）主要生產(chǎn)設(shè)備包括：旋切機(jī)、沖切機(jī)、烘干機(jī)、磨光機(jī)、面取機(jī)、挑選機(jī)、蒸煮罐、烙印機(jī)。（六）評(píng)估分析人員應(yīng)轉(zhuǎn)變思想觀念，創(chuàng)新工作方式，加強(qiáng)業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)，提高邏輯思維等評(píng)估技能。提出三種建議：把其納入“增值稅防偽稅控系統(tǒng)”進(jìn)行稽核比對(duì)。（冬季、夏季平均）評(píng)估人員按每加工一立方米耗電9度。（5）該企業(yè)生產(chǎn)人員工資計(jì)算指標(biāo)為50元，本地行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)為45元。分析基礎(chǔ)：該企業(yè)主要生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)：板方材（規(guī)格板），評(píng)估人員首先從綜合征管軟件中查詢企業(yè)2006年16月份年度的納稅申報(bào)表、附表、財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)票領(lǐng)購(gòu)使用情況，采集企業(yè)金稅工程報(bào)表、認(rèn)證數(shù)據(jù)，利用日常監(jiān)控掌握的企業(yè)產(chǎn)銷(xiāo)情況，對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)情況進(jìn)行了初步的分析。其中木材加工企業(yè)（包括個(gè)體）共有31000余戶，年加工量在60萬(wàn)立方米左右，年銷(xiāo)售收入在25000萬(wàn)元左右，年納稅額在600萬(wàn)元左右，占鐵力該市稅收收入的15%，%。%出材率，應(yīng)該生產(chǎn)板方材6056 m179。采購(gòu)原木以在綏芬河邊貿(mào)公司采購(gòu)為主，在當(dāng)?shù)亓謽I(yè)局采購(gòu)為輔。其他約談、核查事項(xiàng)（四）納稅評(píng)估處理的方法。根據(jù)納稅評(píng)估所屬期，對(duì)納稅評(píng)估對(duì)象《數(shù)據(jù)信息采集表》和納稅申報(bào)資料、財(cái)務(wù)報(bào)表資料等進(jìn)行歸集、匯總、審核、分析，制作《納稅評(píng)估案頭審核分析表》。工時(shí)耗用法：通過(guò)勞動(dòng)部門(mén)批復(fù)的工資單、勞動(dòng)保險(xiǎn)費(fèi)收據(jù)、企業(yè)考勤記錄表、生產(chǎn)核算記錄、職工工資支付單、企業(yè)或個(gè)人所得稅申報(bào)匯算底稿等確定核實(shí)納稅人實(shí)際支付的人工費(fèi)數(shù)量，與加工每立米原材料人工費(fèi)定額比較分析，推算出評(píng)估期的產(chǎn)品生產(chǎn)入庫(kù)數(shù)量和申報(bào)銷(xiāo)售數(shù)量的準(zhǔn)確程度。 成本利潤(rùn)率：通過(guò)價(jià)差對(duì)比，反映銷(xiāo)售價(jià)格、數(shù)量、收入及成本要素的真實(shí)性。原材料的材種、材質(zhì)、徑級(jí)，產(chǎn)品的不同規(guī)格等對(duì)投入產(chǎn)出率有一定的影響。②綜合剩余物：%,最低下限39%。（4），通過(guò)木材調(diào)運(yùn)處掌握各類(lèi)產(chǎn)品銷(xiāo)售的形勢(shì)、渠道、價(jià)格、方式、數(shù)量等。（六八）將是否有主產(chǎn)品——板方材按副產(chǎn)品——小材小料入庫(kù)、銷(xiāo)售、結(jié)算、申報(bào)，且其邊角余料的處理、利用是否不納入帳務(wù)核算。是否有虛增、虛抵情況。（四）納稅人發(fā)生視同銷(xiāo)售行為的數(shù)量難以準(zhǔn)確掌握，如納稅人將產(chǎn)品用于新建、改建、擴(kuò)建、維修及等非應(yīng)稅項(xiàng)目產(chǎn)品自用，對(duì)外贈(zèng)送等。（二）產(chǎn)成品——加工的鋸材產(chǎn)品主要有各種規(guī)格的方材、板材和小料。為此，黨中央、國(guó)務(wù)院作出了《關(guān)于加快林業(yè)發(fā)展的決定》，實(shí)施了“天然林保護(hù)工程”的發(fā)展戰(zhàn)略。木制品生產(chǎn)加工行業(yè)增值稅納稅評(píng)估指南指標(biāo)體系綜合簡(jiǎn)介黑龍江省地處祖國(guó)東北邊陲，擁有大、小興安嶺和完達(dá)山脈等2007 萬(wàn)公頃的森林土地面積。我省的森林資源幾十年來(lái)受計(jì)劃經(jīng)濟(jì)的影響，由于過(guò)度開(kāi)發(fā)和無(wú)序生產(chǎn)，造成森林資源銳減、森林材質(zhì)下降的林業(yè)“兩危”現(xiàn)象。原料來(lái)源有林業(yè)局統(tǒng)一調(diào)撥優(yōu)等材、普通原木、火燒木、薪碳材，企業(yè)自行購(gòu)買(mǎi)、收購(gòu)的山場(chǎng)采伐剩余物和貯木場(chǎng)造材截頭剩余物，原材料價(jià)格逐年上升。產(chǎn)品銷(xiāo)售的時(shí)間、種類(lèi)、價(jià)格、數(shù)量難于及時(shí)準(zhǔn)確監(jiān)控。當(dāng)期原料購(gòu)入數(shù)量、購(gòu)入價(jià)格是否異常，所購(gòu)原料進(jìn)項(xiàng)稅金。（七五）是否有承擔(dān)帶料加工業(yè)務(wù)未如實(shí)入帳申報(bào)。（3），通過(guò)林產(chǎn)工業(yè)公司獲取生產(chǎn)進(jìn)度、庫(kù)存數(shù)量、料費(fèi)消耗行業(yè)定額標(biāo)準(zhǔn)、成本利潤(rùn)情況等。投入產(chǎn)出率⑴材質(zhì)①標(biāo)準(zhǔn)地?fù)懿?18㎝以上)：%,最低下限63%。投入產(chǎn)出率：作為工業(yè)生產(chǎn)加工企業(yè)木材生產(chǎn)加工行業(yè)，工藝比較簡(jiǎn)單，從原料投入到產(chǎn)品形成生產(chǎn)鏈條短，投入產(chǎn)出對(duì)應(yīng)相對(duì)直觀，可有效控制企業(yè)的產(chǎn)品庫(kù)存與銷(xiāo)售數(shù)量。不同地區(qū)有一定差異——縣、區(qū)由南向北呈遞增趨勢(shì)，城區(qū)企業(yè)高于鄉(xiāng)鎮(zhèn)、林場(chǎng)企業(yè)；不同的季節(jié)有一定的差異——采摘山貨的秋季和寒冷的冬季高于春季、夏季。能源消耗法：可以通過(guò)供電局第三方抄超表信息和企業(yè)取得電費(fèi)發(fā)票，掌握企業(yè)評(píng)估期的生產(chǎn)耗電總量，與單位產(chǎn)品耗電定額相比較，推算出評(píng)估期產(chǎn)品生產(chǎn)入庫(kù)、銷(xiāo)售申報(bào)的數(shù)量是否準(zhǔn)確。附：納稅人納稅評(píng)估信息采集表（鋸材加工）企業(yè)基本信息企業(yè)名稱(chēng)　納稅識(shí)別號(hào)　企業(yè)性質(zhì)　稅源管理部門(mén)　法定代表人　財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人　生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目