【正文】 制測試，則不應(yīng)在初步評價中將控制風(fēng)險評價為高水平。 （ ） 1控制環(huán)境的好壞，直接影響到被審計單位特定控制程序的有效性。 A、在銷貨發(fā)生之前，賒銷經(jīng)正確批準(zhǔn) B、非經(jīng)正當(dāng)審批，不得發(fā)出實物 C、銷售價格、條件、運費、折扣必須經(jīng)過審批 D、審批應(yīng)在授權(quán)范圍內(nèi)進(jìn)行，不得超越審批權(quán)限在核實了被審計單位具有健全而有效的發(fā)貨及貨運控制制度之后，為了核實被審計單位是否存在發(fā)貨后未給顧客開具銷售發(fā)票的現(xiàn)象，在下列四種控制測試程序中，注冊會計師最好應(yīng)當(dāng)采?。? ） 。 A、對個別欠款金額較大的賬戶采用積極式函證 B、對多數(shù)金額較小的賬戶采用消極式函證 C、以被審計單位的名義發(fā)函，并要求回函寄至?xí)嫀熓聞?wù)所 D、將回函不符的金額匯總后要求被審計單位調(diào)整積極的函證方式提供的審計證據(jù)的可靠性通常比消極的函證方式強。A、 “預(yù)付賬款” B、 “應(yīng)付賬款 ” C、 “應(yīng)收賬款” D、 “預(yù)收賬款”二、多項選擇題注冊會計師對被審計單位已發(fā)生的銷貨業(yè)務(wù)是否均已登記入賬進(jìn)行審計時，常用的控制測試程序有（ ） 。注冊32 / 69會計師在對其進(jìn)行實質(zhì)性程序時，應(yīng)實施的主要程序包括（ ） 。 （ ）企業(yè)發(fā)生銷售退回時，不論銷售退回的商品是本年銷售的還是以前年度銷售的，均應(yīng)沖減本年度的銷售收入與銷售成本?！　∑渌嚓P(guān)資料如下（金額單位：萬元）　　資料一：X 公司 2022 年度未審利潤表及 2022 年度已審利潤表如下：項目 2022 年度（未審數(shù)） 2022 年度（審定數(shù)）營業(yè)收入減：營業(yè)成本　　　　營業(yè)稅金及附加　　104300　　91845　　560　　58900　　53599　　350銷售費用管理費用財務(wù)費用　　2800　　2380　　180　　1610　　3260　　150營業(yè)利潤加：營業(yè)外收入減：營業(yè)外支出　　6895　　100　　260　　231　　150　　300利潤總額減：所得稅費用（稅率 33%）　　6735　　800 　　81凈利潤 　　5935 　　81資料二：X 公司 2022 年度 1～12 月份未審營業(yè)收入、營業(yè)成本列示如下：月份 營業(yè)收入 營業(yè)成本1 7800 756634 / 692 7600 67643 7400 65124 7700 67685 7800 69816 7850 69477 7950 71158 7700 68309 7600 683210 7900 711111 8100 728012 18900 15139合計 104300 91845資料三：注冊會計師在實施實質(zhì)性程序時，抽查到以下銷售業(yè)務(wù)：　?。?）銷售給 A 公司硬件計 936 萬元（含稅，增值稅稅率為 17%） 。注冊會計師在審計時，未取得該項銷售業(yè)務(wù)的發(fā)貨單據(jù)，X 公司解釋的理由為供貨單位接受 X 公司指令直接將貨物發(fā)運至 B 公司。截止 2022 年 12 月 31 日，X 公司已經(jīng)收取貨款 300 萬元，確認(rèn)該項銷售收入 1100 萬元。發(fā)貨單、發(fā)票、安裝驗收報告、銷售合同核對后無異常，截止審計時，貨款全部未收到。經(jīng)檢查，X 公司已于 2022 年 1 月 10 日沖減了當(dāng)月銷售收入 1800 萬元，并沖減相關(guān)銷售成本。相關(guān)合同約定：簽訂合同后支付 300 萬元，貨物發(fā)出后支付 987 萬元，交貨日期為 2022 年 11 月 28 日。實際執(zhí)行情況是：經(jīng)雙方簽字蓋章的安裝驗收報告日期為 2022 年 12 月 29 日，發(fā)票日期為 2022 年 12 月 29 日。注冊會計師于 2022 年初對 X 公司 2022 年度財務(wù)報表進(jìn)行審計。 （ ）企業(yè)將其按照銷售商品、提供勞務(wù)的銷售合同所產(chǎn)生的應(yīng)收債權(quán)出售給銀行等金融機(jī)構(gòu)，在進(jìn)行會計核算時，應(yīng)按照“實質(zhì)重于形式”的要求，充分考慮交易的經(jīng)濟(jì)實質(zhì)。A．回函請直接寄往 W 會計師事務(wù)所B．如與貴公司記錄相符，請在本函下端“ 數(shù)據(jù)證明無誤”處簽章證明C．如與貴公司記錄不符，請在“ 數(shù)據(jù)不符”處列明不符金額D．若款項在上述日期之后已經(jīng)付清，仍請及時復(fù)函為盼注冊會計師在決定在函證數(shù)量時，在下列哪種情況下，應(yīng)增加函證數(shù)量及范圍（ ） 。 A、以賬簿記錄為起點做銷售業(yè)務(wù)的截止測試 B、以銷售發(fā)票為起點做銷售業(yè)務(wù)的截止測試 C、以發(fā)運憑證為起點做銷售業(yè)務(wù)的截止測試 D、向債務(wù)人函證1為了證實被審計單位登記入賬的銷售是否均經(jīng)正確的計價，下列程序中的（　?。┦亲顭o效的。A．從發(fā)運憑證追查到銷售發(fā)票副本和主營業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬B．從銷售發(fā)票追查到發(fā)運憑證C．從主營業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬追到發(fā)運憑證D．從銷售發(fā)票追查到主營業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬注冊會計師核對資產(chǎn)負(fù)債表日前后的銷貨發(fā)票的日期與登記入賬的日期是否一致，其主要目的是為了進(jìn)行（　　）測試。注冊會計師應(yīng)當(dāng)關(guān)注以下四個關(guān)鍵點上的審批程序。 （ ） 1控制執(zhí)行測試所要解決的問題是，被審計單位的控制政策和程序是否設(shè)計適當(dāng)。注冊會計師在了解保護(hù)資產(chǎn)的內(nèi)部控制時可以僅考慮其中與財務(wù)報告可靠性目標(biāo)相關(guān)的控制。 (A) 評估控制風(fēng)險水平為低水平 (B) 評估控制風(fēng)險水平為高水平 (C) 擴(kuò)大控制測試的范圍 (D) 擴(kuò)大實質(zhì)性測試的范圍 只要被審計單位出現(xiàn)（ ）情況，注冊會計師就可將控制風(fēng)險評估為高水平。(A) 重新了解內(nèi)部控制(B) 追加相應(yīng)的審計程序(C) 重新執(zhí)行控制測試 (D) 重新確定重要性水平和可接受審計風(fēng)險 《中國注冊會計師審計準(zhǔn)則第 l211 號——了解被審計單位及其環(huán)境并評估重大錯報風(fēng)險》作專門規(guī)范風(fēng)險評估的準(zhǔn)則，規(guī)定注冊會計師應(yīng)當(dāng)（ ） ，以充分識別和評估財務(wù)報表重大錯報風(fēng)險，設(shè)計和實施進(jìn)一步審計程序。（A）控制環(huán)境 （B） 風(fēng)險評估 （C） 控制活動 （D） 監(jiān)控會計報表總存在一定控制風(fēng)險，即，審計風(fēng)險模型中的控制風(fēng)險始終大于零，其主要原因最可能是（ ）。 （　?。?98%的把握，那么審計風(fēng)險便為 2％。 （　?。?A 公司 2022 年末會計報表中應(yīng)付款項目的重要性水平為 10萬元，經(jīng)匯總樣本誤差后推斷的應(yīng)付賬款總體誤差為 9 萬_11 萬元。在以下有關(guān)檢查風(fēng)險的說法中，你認(rèn)為正確的是（ ） 。，則重要性與審計證據(jù)的數(shù)量之間必然也呈反向關(guān)系計證據(jù)的數(shù)量來降低審計的重要性水平，則重要性與審計風(fēng)險之間反向變動關(guān)系就不一定成立審計證據(jù)數(shù)量來降低審計風(fēng)險。A. 新藝寶公司 2022 年 6 月 30 日資產(chǎn)負(fù)債表重要性水平 70 萬元B. 新藝寶公司 2022 年 1 至 6 月?lián)p益表重要性水平 90 萬元C. 新藝寶公司 2022 年 12 月 31 日資產(chǎn)負(fù)債表重要性水平 100 萬元D. 新藝寶公司 2022 年年度損益表重要性水平 90 萬元，即，審計風(fēng)險模型中的控制風(fēng)險始終大于零，其主要原因最可能是（ ）。 （　　）情況下，注冊會計師不應(yīng)將凈利潤作為被審計單位會計報表層重要性水平的判斷基礎(chǔ)。第四章 重要性與審計風(fēng)險一、單項選擇題，應(yīng)當(dāng)考慮（　?。┑慕痤~和性質(zhì)?！。ǎ玻╀N貨發(fā)票副本與產(chǎn)品出庫單。 （ ）。A. 監(jiān)盤B. 觀察 C. 函證 D. 檢查三、判斷題，才能作為審計證據(jù)。 　　　　　 　 （　?。?。B. 從比率和趨勢得出的推論意見。C．公司簽發(fā)并有收款人背書的支票，與銀行對賬單一起直接寄給 CPAD．客戶主計長編制的審計明細(xì)表，并且由司庫復(fù)核。A. 內(nèi)部控制的有效性B. 可接受的審計風(fēng)險水平C. 具體審計項目的重要程度D. 發(fā)現(xiàn)的錯誤與舞弊的多少（ ）?！　　　　　　　　?.（　?。┦潜粚徲媶挝粌?nèi)部人員出具或者提供的書面證據(jù)。（4）可能存在未入賬的應(yīng)付賬款。 （ ）A 公司于當(dāng)年 12 月 30 日向 B 公司發(fā)出商品 50 萬元，次年 1 月 4 日辦妥托收手續(xù)，A 公司在發(fā)出商品時確認(rèn)收入，則其違反了“完整性” 認(rèn)定。A． 總體合理性審計目標(biāo)B． 與期末賬戶余額相關(guān)的審計目標(biāo)C． 與各類交易和事項相關(guān)的審計目標(biāo)D． 與列報相關(guān)的審計目標(biāo)注冊會計師張彬在審查 G 公司 2022 年度財務(wù)報表的固定資產(chǎn)項目時，需要獲取審計證據(jù)以證實 G 公司外購固定資產(chǎn)的權(quán)利和義務(wù)認(rèn)定。，金額的計算正確，已調(diào)整為可變現(xiàn)凈值。A、檢查流動負(fù)債是否有所隱瞞 B、檢查固定資產(chǎn)的預(yù)計使用年限是否適當(dāng)C、檢查明細(xì)賬合計數(shù)是否與總賬相符D、檢查已貼現(xiàn)的票據(jù)是否在資產(chǎn)負(fù)債表的附注中列示 為證實被審單位對于“銷售業(yè)務(wù)的準(zhǔn)確性” 認(rèn)定，注冊會計師所實施的下列實質(zhì)性程序中，效果可能最差的是（　?。?。（6）V 公司在某國設(shè)有分支機(jī)構(gòu)，該國允許會計師事務(wù)所通過廣告承接業(yè)務(wù)，因此ABC 會計師事務(wù)所委托該分支機(jī)構(gòu)在該國媒體進(jìn)行廣告宣傳，以招攬該國在中國設(shè)立的企業(yè)的審計業(yè)務(wù)。五、綜合題ABC 會計師事務(wù)所首次接受委托，承辦 V 公司 2022 年度會計報表審計業(yè)務(wù)，并于2022 年底與 V 公司簽定了審計業(yè)務(wù)約定書。 （ ）四、簡答題注冊會計師對鑒證業(yè)務(wù)為什么不能絕對保證？X 銀 行 擬 申 請 公 開 發(fā) 行 股 票 ， 委 托 ABC會 計 師 事 務(wù) 所 審 計 其 2022年 度 、 2022年 度 和2022年 度 會 計 報 表 ， 雙 方 于 2022年 底 簽 訂 審 計 業(yè) 務(wù) 約 定 書 。 ( )審計業(yè)務(wù)約定書具有經(jīng)濟(jì)合同的性質(zhì)，一旦約定雙方簽字認(rèn)可，即成為注冊會計師與委托人之間在法律上生效的契約。審計目標(biāo)也由查錯防弊發(fā)展到對會計報表發(fā)表審計意見。 　　　　 　　　　 甲會計師事務(wù)所承接了某鑒證客戶的財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)。A．鑒證人員現(xiàn)在是或最近曾經(jīng)是鑒證客戶的董事或經(jīng)理B．鑒證人員的直系親屬或近緣親屬是鑒證客戶的員工C．在訴訟中作為鑒證客戶的辯護(hù)人D．從鑒證客戶處接受禮品或招待1下列沒有違背注冊會計師職業(yè)道的相關(guān)規(guī)定的是（ ） A、注冊會計師采用或有收費的方式向客戶提供鑒證服務(wù) B、某項目經(jīng)理連續(xù) 5 年對 M 公司審計，由于對 M 公司較熟悉，容易發(fā)現(xiàn)問題，故今年仍安排其負(fù)責(zé)該公司的年度會計報表審計工作 C、注冊會計師可以在兩所會計師事務(wù)所執(zhí)行業(yè)務(wù) D、后任注冊會計師發(fā)現(xiàn)前任注冊會計師所審計的會計報表存在重大錯報，首先應(yīng)當(dāng)提請審計客戶告知前任注冊會計師 1職業(yè)道德準(zhǔn)則是注冊會計師執(zhí)業(yè)規(guī)范體系中的重要組成部分，在以下有關(guān)職業(yè)道德的表述中，你不認(rèn)可的是（ ） A、ABC 會計師事務(wù)所由于在 2022 年 1 月初接受了深交所上市 A 公司的評估業(yè)務(wù)，因此不得再承接 A 公司 2022 年度會計報表審計業(yè)務(wù)B、注冊會計師李某雖然在事務(wù)所執(zhí)業(yè)，但同時兼任某網(wǎng)站財經(jīng)版的自由撰稿人 C、ABC 會計師事務(wù)所對于某項鑒證業(yè)務(wù)采用或有收費的方式，經(jīng)查，屬于有關(guān)法規(guī)允許的范疇 D、注冊會計師趙某認(rèn)為，他可以到其子女所在企業(yè)的進(jìn)行審計，只要其子女不是該企業(yè)的關(guān)鍵管理人員即可1中國注冊會計師鑒證業(yè)務(wù)基本準(zhǔn)則是鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則的概念性框架，旨在規(guī)范注冊會計師執(zhí)行鑒證業(yè)務(wù)。凄然入夢。吾生雖晚，世態(tài)炎涼卻已看透矣。 第一章 總 論一、 單項選擇題注冊會計師審計起源于（ ） （ ）年，北洋政府農(nóng)商部頒布了我國第一部注冊會計師法規(guī)——《會計師暫行章程》 注冊會計師誕生的標(biāo)志是（ ） 英國修改《公司法》 年愛丁堡會計師協(xié)會成立 年英國“ 南海公司事件” 1853 年蘇格蘭創(chuàng)立了第一個注冊會計師專業(yè)團(tuán)體——愛丁堡會計師協(xié)會，該協(xié)會的成立標(biāo)志著（ ） 3 / 69審計由三方面關(guān)系人構(gòu)成，他們依次是（ ）、受托人和被審計單位 （受托人） 、委托人和被審計單位 （受托人） 、被審計單位和委托人 、注冊會計師和委托人中國政府審計起源于古代（ ） 注冊會計師的審計意見應(yīng)合理保證會計報表使用人確定已審會計報表的可靠程度，這意味著( )A．注冊會計師應(yīng)當(dāng)保證已審會計報表的可靠程度 B．注冊會計師的審計意見應(yīng)保證已審會計報表的可靠程度 C．不應(yīng)由注冊會計師保證已審會計報表的可靠程度 D．會計報表使用人應(yīng)合理保證已審會計報表的可靠程度注冊會計師對被審計單位會計報表進(jìn)行審計、發(fā)表審計意見中的公允性( )A．指被審計單位會計報表遵循企業(yè)會計準(zhǔn)則及企業(yè)會計制度的規(guī)定 B．僅指被審計單位會計報表遵循企業(yè)會計準(zhǔn)則及國家其他有關(guān)財務(wù)會計法規(guī)的規(guī)定 C．指被審計單位會計報表在所有重大方面公允地反映了被審計單位的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量 D．指被審計單位會計報