【正文】 司無法合理估計該批商品的退貨率”的情況下，商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險和報酬沒有轉(zhuǎn)移，不符合收入確認(rèn)條件，不能確認(rèn)收入。（2）貨幣資金的支付制度存在嚴(yán)重缺陷：一是未對財務(wù)處長的審批權(quán)限規(guī)定任何限制，違反了“對重要貨幣資金支付業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)實行集體決策”的規(guī)定，無法防范貪污、侵占、挪用貨幣資金的行為；二是貨幣資金支付在前，復(fù)核在后，至多能及時發(fā)現(xiàn)問題，而無法防止問題的發(fā)生。同樣地，如果副處長與財務(wù)人員乙同時出差，空白支票、簽署支票的個人名章、財務(wù)專用章、銀行預(yù)留印鑒將全部落入處長之手，這就違反了簽發(fā)支票的全部印鑒不能由一人掌管的規(guī)定，難以防止銀行存款被貪污的情況。（1）壞賬準(zhǔn)備年末余額與會計政策規(guī)定的5‰的壞賬準(zhǔn)備計提比例不符（2）應(yīng)收賬款賬齡分析中，應(yīng)收賬款賬齡分析表的合計數(shù)減去已計提壞賬準(zhǔn)備后的凈額與應(yīng)收賬款項目余額不符。（5）確定正確的地址、再次寄發(fā)詢證函。對此，應(yīng)在利潤表中調(diào)減期間費用120000元。按照權(quán)責(zé)發(fā)生制的原則，第一年雖然沒有支付租金，但仍應(yīng)分?jǐn)傁嚓P(guān)費用。2．審閱“生產(chǎn)成本”、“原材料”和“材料成本差異”等明細(xì)賬，重新計算本月材料成本差異率并與“生產(chǎn)成本”、“原材料”和“材料成本差異”等明細(xì)賬進(jìn)行核對。4.（1）注冊會計師應(yīng)選擇B公司和D公司進(jìn)行應(yīng)付賬款余額的函證。注冊會計師建議該公司按國家稅法的有關(guān)規(guī)定盡快補(bǔ)繳增值稅和所得稅，并調(diào)整有關(guān)賬簿記錄。②營業(yè)收入增長率=(112 655 260 93103520)/ 93103520=21%應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率(天) 2008年 108天 2007年 92天應(yīng)收賬款增長率=(39 560 810 27 765 338)/ 27 765 338=%壞賬準(zhǔn)備增長率=（1 879 8301 707 400）/1 707 400=10%董事會制定的營業(yè)收入當(dāng)年預(yù)算目標(biāo)是增長20%，實際增長21%，相差不大。 （2）關(guān)鍵控制點：車間－批準(zhǔn)；倉庫－發(fā)料；財會部門－復(fù)核。180000%=900萬元（2）見第七章第二節(jié)。七、約定事項的變更如果出現(xiàn)不可預(yù)見的情況，影響審計工作如期完成，或需要提前出具審計報告時，甲乙雙方均可要求變更約定事項，但應(yīng)及時通知對方，并由雙方協(xié)商解決。，致使乙方從事本約定書所涉及的審計服務(wù)實際時間較本約定書簽訂時預(yù)計的時間有明顯的增加或減少時，甲乙雙方應(yīng)通過協(xié)商，相應(yīng)調(diào)整本約定書第四條第1項下所述的審計費用。未經(jīng)乙方書面許可，甲方不得向任何第三方提供乙方出具的管理建議書。在進(jìn)行風(fēng)險評估時，乙方考慮與財務(wù)報表編制相關(guān)的內(nèi)部控制，以設(shè)計恰當(dāng)?shù)膶徲嫵绦颍康牟⒎菍?nèi)部控制的有效性發(fā)表意見。4. 由購貨單位簽收的“收貨單”屬于由被審計單位保管的外部證據(jù)，但在助理人員未將復(fù)印件與原件核對一致的情況下，復(fù)印件作為審計證據(jù)的可靠性大為降低，不僅使得根據(jù)復(fù)印件得出的“未見異?！苯Y(jié)論不可信，而且違反了形成審計工作底稿的有關(guān)要求。⑸存貨監(jiān)盤記錄比存貨盤點表可靠：存貨監(jiān)盤記錄是注冊會計師自行編制的，屬于外部證據(jù)，存貨盤點表是公司提供的，屬于內(nèi)部證據(jù)。因此，人工成本沒有重大錯報。2008年摘要入庫出庫結(jié)存月日數(shù)量單價金額數(shù)量單價金額數(shù)量單價金額11期初余額500250031入庫40020405004005454041銷售5003005403010051081入庫1600736010016007870103銷售100300189013005980121入庫7003150130070091301231銷售800368050070054501231期末余額50070054502008年12月31日甲產(chǎn)品的期末余額應(yīng)為5450萬元。　3.（1）損害獨立性。事項(2)中注冊會計師劉海給華興公司代理記賬和代編財務(wù)報表，此業(yè)務(wù)雖屬于相關(guān)服務(wù)業(yè)務(wù)，與財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)是不相容業(yè)務(wù)，容易產(chǎn)生自我評價的威脅，影響?yīng)毩⑿裕瑧?yīng)當(dāng)回避，但劉海所在的會計師事務(wù)所還可以承擔(dān)此業(yè)務(wù)，會計師事務(wù)所可以委派其他具有勝任能力的注冊會計師審計華興公司2008年度財務(wù)報表，并注意消除劉海對此業(yè)務(wù)的影響。通過對英國“南海公司”破產(chǎn)審計案例的深入研究，可以揭示股份公司發(fā)展對民間審計在客觀上的迫切需求，以及在股份公司發(fā)展的經(jīng)濟(jì)環(huán)境中，民間審計產(chǎn)生的歷史必然性。始于18世紀(jì)60年代的工業(yè)革命推動了英國經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，股份公司隨之誕生和發(fā)展，在股份公司誕生的那一刻起就將審計的發(fā)展納入了新的歷史時期。但是股東和債權(quán)人要得到公司真實，準(zhǔn)確、客觀的會計信息決非易事，這在客觀上要求與公司無利益關(guān)系的熟悉會計語言的第三者就公司會計報告的真實性和準(zhǔn)確性提出證明，以便將客觀、可信的會計信息提供給公司股東及債權(quán)人。事項(5)中注冊會計師劉海已經(jīng)擔(dān)任華興公司年度財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)的項目經(jīng)理7年了，與客戶之間的長期聯(lián)系，可能會影響?yīng)毩⑿?，劉海最好回避，劉海所在的會計師事?wù)所應(yīng)該實施定期輪換制度承辦華興公司2008年度的財務(wù)報表。該注冊會計師所從事的記賬憑證錄入工作屬于文字錄入工作，與編制鑒證業(yè)務(wù)對象的數(shù)據(jù)或其他記錄無關(guān)。（2）由于人民幣在2008年度持續(xù)升值，200000美元存款會產(chǎn)生匯總損失，財務(wù)費用應(yīng)上升。一般來說，如果內(nèi)部證據(jù)在外部流轉(zhuǎn)并得第三方的認(rèn)可，具有更高的可靠性。外部證據(jù)中，直接交給注冊會計師的更為可靠。二、甲方的責(zé)任與義務(wù)（一）甲方的責(zé)任《中華人民共和國會計法》及《企業(yè)財務(wù)會計報告條例》，甲方及甲方負(fù)責(zé)人有責(zé)任保證會計資料的真實性和完整性。三、乙方的責(zé)任和義務(wù)（一）乙方的責(zé)任。乙方應(yīng)于2009年3月18日前出具審計報告。五、審計報告和審計報告的使用《中國注冊會計師審計準(zhǔn)則第1501號——審計報告》和《中國注冊會計師審計準(zhǔn)則第1502號——非標(biāo)準(zhǔn)審計報告》規(guī)定的格式和類型出具審計報告。九、違約責(zé)任甲乙雙方按照《中華人民共和國合同法》的規(guī)定承擔(dān)違約責(zé)任。100% ＝ 4% 情況三 2% 247。（3）應(yīng)收賬款的記賬與對賬工作未分開。由于應(yīng)收賬款的計價認(rèn)定存在特別風(fēng)險，所以對應(yīng)收賬款和壞賬準(zhǔn)備應(yīng)設(shè)計專門的實質(zhì)性程序。（3）函證應(yīng)付賬款。本年度從B公司和D公司采購了大量商品，存在漏記負(fù)債業(yè)務(wù)的可能性更大。2820000=%發(fā)出材料應(yīng)分?jǐn)偟牟牧铣杀静町悶椋?60000（%）=12480（元）應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)耗用材料的實際成本為：96000012480=947520（元），企業(yè)實際結(jié)轉(zhuǎn)耗用材料的實際成本為931960元，少轉(zhuǎn)材料成本15560元，建議作如下調(diào)整：借：生產(chǎn)成本 制造費用 管理費用 營業(yè)費用 　　　貸：材料成本差異 155603．（1）該月已領(lǐng)未用材料2260元，