20xx會(huì)計(jì)試題及答案(存儲(chǔ)版)
【正文】 (2)甲公司于20X4年3月28日與丙公司簽訂協(xié)議，將其生產(chǎn)的一臺(tái)人型設(shè)備出售給丙公司?！ 〗瑁褐鳡I(yíng)業(yè)務(wù)收入 5 600萬(wàn)元 貸：應(yīng)收賬款 5 600萬(wàn)元 (3)20X4年4月20日，甲公司收到當(dāng)?shù)囟悇?wù)部門(mén)返還其20X3年度已交所得稅款的通知，4月30曰收到稅務(wù)部門(mén)返還的所得稅款項(xiàng)720萬(wàn)元。 (5)甲公司20 X 4年度合并利潤(rùn)表中包括的其他綜合收益涉及事項(xiàng)如下： ?、僖蛟龀謱?duì)子公司的股權(quán)增加資本公積3 200萬(wàn)元。更正分錄如下： 借：其他應(yīng)付款 7200 貸：以前年度損益調(diào)整 7200 借：以前年度損益調(diào)整 7200 貸：未分配利潤(rùn) 6480 盈余公積 720 借：營(yíng)業(yè)外支出 7200 貸：其他應(yīng)付款 7200 或： 借：營(yíng)業(yè)外支出 7200 貸：未分配利潤(rùn) 6480 盈余公積 720 針對(duì)資料2 甲公司的會(huì)計(jì)處理不正確?！ ?3)計(jì)算確定甲公司20X4年度合并利潤(rùn)表中其他綜合收益項(xiàng)目的金額。為此項(xiàng)合并，我公司另支付相關(guān)審計(jì)、法律等費(fèi)用200萬(wàn)元人民幣。201年度平均匯率，l歐元=?！ ?01年度，丙公司按其凈資產(chǎn)賬面價(jià)值計(jì)算實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)為l 200萬(wàn)元，其中，1至6月份實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)500萬(wàn)元。該辦公樓于200年6月30日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)并交付使用，其建造成本為1 500萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限為20年，預(yù)計(jì)凈殘值為零?！ ?2)根據(jù)附件2： ①簡(jiǎn)述甲公司出租辦公樓在合并財(cái)務(wù)報(bào)表中的處理及理由，并編制相關(guān)調(diào)整分錄?！ 、芎?jiǎn)述甲公司發(fā)行權(quán)益性證券對(duì)其所有者權(quán)益的影響，并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。我公司將該棟出租辦公樓作為投資性房地產(chǎn)核算，并按公允價(jià)值進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。丙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值為l3 000萬(wàn)元，賬面價(jià)值為12 000萬(wàn)元，其差額為丙公司一項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)增值。乙公司的利潤(rùn)表在折算為母公司記賬本位幣時(shí)，按照平均匯率折算。除所附資料提供的信息外，不考慮其他因素?！ ?004年應(yīng)計(jì)折舊額： 2004年19月折舊額=3600/10/12*9=270(萬(wàn)元) 2004年1012月折舊額=(36003600/10*2+270)/(20*122*129)*3=2610/207*3=(萬(wàn)元) 2004年112月應(yīng)計(jì)折舊額=270+=(萬(wàn)元) 2004年應(yīng)補(bǔ)提折舊額==(萬(wàn)元 2004年12月31日賬面價(jià)值=36003600/10*=(萬(wàn)元) 2004年12月31日計(jì)稅基礎(chǔ)=36003600/15*3=2880(萬(wàn)元) 可抵扣暫時(shí)性差異==(萬(wàn)元) 應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)余額=(萬(wàn)元) 更正分錄： 借：管理費(fèi)用 貸：累計(jì)折舊 借：遞延所得稅資產(chǎn) (7639640) 貸：所得稅費(fèi)用 (2)根據(jù)資料(5)，判斷所涉及的事項(xiàng)哪些不應(yīng)計(jì)入甲公司20X4年度合并利潤(rùn)表中的其他綜合收益項(xiàng)目，并說(shuō)明理由。對(duì)于不正確的會(huì)計(jì)處理，編制更正的會(huì)計(jì)分錄。稅法規(guī)定該固定資產(chǎn)的計(jì)稅年限最低為l5年，甲公司在計(jì)稅時(shí)按照15年計(jì)算確定的折舊在所得稅前扣除。甲公司在編制20X4年度財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，經(jīng)向丙公司核實(shí)，預(yù)計(jì)丙公司所欠剩余款項(xiàng)在207年才可能收回，20X4年12月31日按未來(lái)現(xiàn)金流量折算的現(xiàn)值金額為4 800萬(wàn)元。204年3月20日，法院判決甲公司承擔(dān)連帶保證責(zé)任。甲公司上述連帶保證責(zé)任產(chǎn)生于201年?！ ?3)根據(jù)資料(3)，判斷甲公司202年12月31日發(fā)行可轉(zhuǎn)換債券的會(huì)計(jì)處理是否正確，并說(shuō)明理由。甲公司發(fā)行該債券時(shí)，二級(jí)市場(chǎng)上與之類(lèi)似但沒(méi)有轉(zhuǎn)股權(quán)的債券市場(chǎng)年利率為6%。根據(jù)雙方簽訂的協(xié)議，如果該組貸款發(fā)生違約，則違約金額首先從甲公司擁有的10%的權(quán)利中扣除，直至扣完為止。) 1年度和202年度，甲公司發(fā)生的部分交易或事項(xiàng)以及相關(guān)的會(huì)計(jì)處理如下： (1)20 X 1年1月1日，甲公司按面值購(gòu)入乙公司當(dāng)日發(fā)行的債券l0萬(wàn)張，每張面值l00元，票面年利率5%?！∪?、綜合題(本題型共4小題。200年末，甲公司合并財(cái)務(wù)報(bào)表中少數(shù)股東權(quán)益為825萬(wàn)元。持有至到期投資按照攤余成本計(jì)量，選項(xiàng)B不正確。投資活動(dòng)現(xiàn)金流出=150(事項(xiàng)4)+160(事項(xiàng)7)+300(事項(xiàng)9)=610(萬(wàn)元)?！ ?7)因購(gòu)買(mǎi)交易性權(quán)益：[具支付現(xiàn)金160萬(wàn)元，其中已宣告但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利l0萬(wàn)元。每小題所有答案選擇正確的得分；不答、錯(cuò)答、漏答均不得分?！ ?4)10月10曰，甲公司收到當(dāng)?shù)卣芳拥耐顿Y500萬(wàn)元。出租辦公樓取得的租金收入應(yīng)當(dāng)作為其他業(yè)務(wù)收入，選項(xiàng)D正確。該協(xié)議約定：甲公司將上述辦公樓租賃給乙公司，租賃期開(kāi)始日為協(xié)議簽訂曰，租期2年，年租金l50萬(wàn)元，每半年支付一次?！ ∫螅焊鶕?jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列第7小題至第8小題?！ ? )。 【答案】：C 【解析】：稀釋每股收益=18 000/[(27 000+27 000/1016 0001/12)+(6 0006 0004/10)6/12]=(元/股)。 (二)甲公司200年1月1日發(fā)行在外的普通股為27 000萬(wàn)股，200年度實(shí)現(xiàn)歸屬于普通股股東的凈利潤(rùn)為18 000萬(wàn)元，普通股平均市價(jià)為每股10元。當(dāng)月為生產(chǎn)A產(chǎn)品耗用原材料、發(fā)生直接人工和制造費(fèi)用共計(jì)l5 400萬(wàn)元，其中包括因臺(tái)風(fēng)災(zāi)害而發(fā)生的停：[損失300萬(wàn)元。每小題只有一個(gè)正確答案，請(qǐng)從每小題的備選答案中選出一個(gè)你認(rèn)為正確的答案，在答題卡相應(yīng)位置上用2B鉛筆填涂相應(yīng)的答案代碼。甲公司采用一次加權(quán)平均法按月計(jì)算發(fā)出A產(chǎn)成品的成本。每份期權(quán)行權(quán)時(shí)可按4元的價(jià)格購(gòu)買(mǎi)甲公司1股普通股，行權(quán)日為201年8月1日。201年12月30日，A
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