【正文】 部隊(duì)、全民所有制和集體所有制企業(yè)事業(yè)單位購置國家規(guī)定的專項(xiàng)控制商品，必須采取轉(zhuǎn)賬結(jié)算方式，不得使用現(xiàn)金。 因特殊情況需要坐支現(xiàn)金的，應(yīng)當(dāng)事先報(bào)經(jīng)開戶銀行 審查批準(zhǔn)，由開戶銀行核定坐支范圍和限額。 (13)在開戶銀行開戶的個(gè)體工商戶、農(nóng)村承包經(jīng)營戶異地采購所需貨款，應(yīng)當(dāng)通過銀行匯兌方式支付。 (17)一個(gè)單位在幾家銀行開戶的，由一家開戶銀行負(fù)責(zé)現(xiàn)金管理工作，核定開戶單位庫存現(xiàn)金限額。 (2)拒收支票、銀行匯票和銀行本票的 。 (10)保留賬外公款的 。 第三節(jié) 支付結(jié)算的法律制度 一、支付結(jié)算概述 (一 )支付結(jié)算的概念 支付結(jié)算是指國家機(jī)關(guān)、企業(yè)事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體和其他社會(huì)組織以及個(gè)人，在社會(huì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中使用匯票、本票、支票、匯兌、委托收款、托收承付、電子支付、銀行卡等方式進(jìn)行貨幣給付及資金清算的法律行為。 (三 )支付結(jié)算的法律特征 所謂要式行為是指法律規(guī)定必須依照一定的形式進(jìn)行的行為。 (7)少數(shù)民族和外國駐華使領(lǐng)館，金額大寫可以使用少數(shù)民族文字或外國文字記載。 ，不得偽造、變造。對票據(jù)和結(jié)算憑證上的其他記載事項(xiàng) (如用途 )，原記載人可以更改，更改時(shí)應(yīng)當(dāng)由原記載人在更改處簽章證明。 ( ) [答案 ]對 ，做到要素齊全、數(shù)字正確、字跡清晰、不錯(cuò)不漏、不潦草，防止涂改。 票據(jù)的出票日期必須使用中文大寫。 如： 2 月 12 日，應(yīng)寫成零貳月壹拾貳日 。 中文大寫金額數(shù)字前應(yīng)標(biāo)明 “人民幣 ”字樣，大寫金額數(shù)字應(yīng)緊接 “人民幣 ”字樣填寫，不得留有空白。 如￥ 6 ，應(yīng)寫成人民幣陸仟零柒元壹角肆分。 【例題 ?判斷題】票據(jù)出票日期使用小寫的，銀行可以受理，但由此造成的損失由出票人承擔(dān)。 “107 元 ”填寫為 “人民幣壹拾萬柒仟元零伍角叁分 ” “107 元 ”填寫為 “人 民幣壹拾萬零柒仟元伍角叁分 ” “107 元 ”填寫為 “人民幣壹拾萬柒仟元伍角叁分 ” “107 元 ”填寫為 “人民幣壹零萬柒零零零仟元伍角叁分 ” [答案 ]AB 【例題 ?多選題】 根據(jù)支付結(jié)算辦法的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，符合支付結(jié)算基本要求的有( )。 存款人開立基本存款賬戶、臨時(shí)存款賬戶和預(yù)算單位開立專用存款賬戶實(shí)行核準(zhǔn)制，經(jīng)中國人民銀行核準(zhǔn)后由銀行核發(fā)開戶登記證。 【例題 ?多選題】單位銀行結(jié)算賬戶按用途分為 ( )。 二、銀行結(jié)算賬戶 (一 )銀行結(jié)算賬戶的概念及分類 1. 銀行結(jié)算賬戶的概念 銀行結(jié)算賬戶，是指存款人在經(jīng)辦銀行開立的辦理資金收付結(jié)算的人民幣活期存款賬戶。 [答案 ]D 【例題 ?多選題】 下列各項(xiàng)中，表述正確的有 ( )。又如￥ ，應(yīng)寫成人民幣叁佰貳拾伍元零肆分。 如￥ ，應(yīng)寫成人民幣壹仟伍佰零捌元伍角。到 “角 ”為止的，在 “角 ”之后可以不寫 “整 ”(或 “正 ”)字。日： l 一 l0、 30 前加零。 ( ) [答案 ]對 (五 )填寫票據(jù)和結(jié)算憑證的基本要求 一般記載對方全稱，也可以填寫規(guī)范化簡稱。 個(gè)人在票據(jù)和結(jié)算憑證上的簽章，為個(gè)人本名的簽名或蓋章。 (4)票據(jù)和結(jié)算憑證的金額、出票或簽發(fā)日期、收款人名稱不得更改，更改的票據(jù)無效 。 、個(gè)人和銀行應(yīng)當(dāng)按照《人民幣銀行結(jié)算賬戶管理辦法》的規(guī)定開立、使用賬戶。 (5)金額、出票或簽發(fā)日期、收款人名稱不得更改，更改的票據(jù)無效。 (二 )支付結(jié)算的種類 結(jié)算采用的形式不同，可分為現(xiàn)金結(jié)算和非現(xiàn)金結(jié)算兩種。 ，徇私舞弊、貪污受賄、玩忽職守縱容違法行為的，應(yīng)當(dāng)根據(jù)情節(jié)輕重，給予行政處分和經(jīng)濟(jì)處罰 。 (8)利用賬戶替其他單位和個(gè)人套取現(xiàn)金的 。 ，開戶銀行應(yīng)當(dāng)依照中國人民銀行的規(guī)定，予以警告或者罰款 。大中城市和商業(yè)比較集中的地區(qū)，應(yīng)當(dāng)建立非營業(yè)時(shí)間收款制度。 (12)對個(gè)體工商戶、農(nóng)村承包經(jīng)營戶發(fā)放的貸款，應(yīng)當(dāng)以轉(zhuǎn)賬方式支付。當(dāng)日送存確有困難的，由開戶銀行確定送存時(shí)間 。 (6)轉(zhuǎn)賬結(jié)算憑證中經(jīng)濟(jì)往來中，具有同現(xiàn)金相同的支付能力。 (7)結(jié)算起點(diǎn)以下的零星支出 。我國的現(xiàn)金指人民幣，包括紙幣和金屬輔幣。 【例題 ?多選題】金融法律制度的調(diào)整對象包括的經(jīng)濟(jì)關(guān)系有 ( )。 (二 )金融法律制度 金融法律制度是調(diào)整貨幣流通和信用活動(dòng)中所發(fā)生的金融關(guān)系的法律規(guī)范的總稱。 ” 【例題 ?多選題】下列表述中，符合《注冊會(huì)計(jì)師法》規(guī)定的有 ( )。代理、申請工商登記，擬訂合同、章程和其他業(yè)務(wù)文件 。 【例題 ?判斷題】單位和個(gè)人檢舉違反《會(huì)計(jì)法》和國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的行為，屬于會(huì)計(jì)工作社會(huì)監(jiān)督的范疇。 (配手寫 ) 此外，國務(wù)院財(cái)政部門和省、自治區(qū)、直轄市人民政府財(cái)政部門，依法對注 冊會(huì)計(jì)師、會(huì)計(jì)師事務(wù)所和注冊會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)進(jìn)行監(jiān)督、指導(dǎo)。 (簡答題 ) 財(cái)政部門對各單位的下列情況實(shí)施監(jiān)督： (四條 ) (1)是否依法設(shè)置會(huì)計(jì)賬簿。 二、會(huì)計(jì)工作的政府監(jiān)督 會(huì)計(jì)工作的政府監(jiān)督，主要是指財(cái)政部門代表國家對各單位和單位中相關(guān)人員的會(huì)計(jì)行為實(shí)施的監(jiān)督檢查，以及對發(fā)現(xiàn)的違法會(huì)計(jì)行為實(shí)施的行政處罰，是一種外部監(jiān)督。 【例題 ?單選題】單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督，可通過 ( )在處理會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)過程中進(jìn)行。 ② 應(yīng)當(dāng)在財(cái)務(wù)報(bào)告中說明的事項(xiàng)沒有說明。 (3)拒絕來自任何方面?zhèn)卧臁⒆冊鞎?huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿及其他會(huì)計(jì)資料和提供虛假財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的任何要求。限制未經(jīng)授權(quán)的人員對財(cái)產(chǎn)的直接 接觸。如：授權(quán)批準(zhǔn)、業(yè)務(wù)員經(jīng)辦、會(huì)計(jì)記錄、財(cái)產(chǎn)保管、稽核檢查等職務(wù)。 (客觀題 ) 、資產(chǎn)處置、資金調(diào)度和其他重要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)明確其決策和執(zhí)行程序，并體現(xiàn)相互監(jiān)督、相互制約的要求。 『正確答案』 ABC 【例題 ?判斷題】目前我國實(shí)行的三位一體的會(huì)計(jì)監(jiān)督體系中，以注冊會(huì)計(jì)師為主體的監(jiān)督屬于國家監(jiān)督。事后查明，在銷毀的該批會(huì)計(jì)檔案中，有若干張系保管期滿但尚未結(jié)清債權(quán)債務(wù)的原始憑證。保管期滿的會(huì)計(jì)檔案，應(yīng)由單位檔案管理機(jī)構(gòu)提出銷毀意見，會(huì)同會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)共同審查和鑒定，單位負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)在會(huì)計(jì)檔案銷毀清冊上簽署意見。含所有會(huì)計(jì)憑證，總賬，明細(xì)賬，日記賬和輔助賬簿 (不包括現(xiàn)金和銀行存款日記賬 )，會(huì)計(jì)移交清冊。 要求：根據(jù)會(huì)計(jì)法律制度的有關(guān)規(guī)定，回答下列問題： 公司對外提供查閱和借出會(huì)計(jì)檔案資料的做法是否符合規(guī)定 ?簡要說明理由。 [答案 ]D 【例題 ?單選題】下列各項(xiàng)中，不屬于會(huì)計(jì)檔案的是 ( )。 (一 )會(huì)計(jì)檔案的范圍和種類 (客觀題 ) 一般包括：會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告以及其他會(huì)計(jì)資料等會(huì)計(jì)核算專業(yè)材料 。 (2)將資產(chǎn) → 費(fèi)用，費(fèi)用高估、資產(chǎn)低估 。設(shè)置總會(huì)計(jì)師的單位，還必須由總會(huì)計(jì)師簽名并蓋章。張某不服，他說： “我沒在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告上簽章，這事我不清楚，我不承擔(dān)責(zé)任。 ③ 向不同的會(huì)計(jì)資料使用者提供的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，其編制依據(jù)應(yīng)當(dāng)一致。 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，是企業(yè)和其他單位向有關(guān)各方面及國家有關(guān)部門提供其在某一特定日期財(cái)務(wù)狀況和某一會(huì)計(jì)期間經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量的文件。 (1)賬實(shí)相符。是會(huì)計(jì)賬簿記錄與會(huì)計(jì)憑證有關(guān)內(nèi)容核對相符。 。 [答案 ]D 根據(jù)以登記會(huì)計(jì)賬簿的憑證是指 ( )。 【例題 ?單選題】下列對外來原始憑證錯(cuò)誤更正的做法中，不違背《會(huì)計(jì)法》的是 ( )。 (要求記憶 )③ 會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員對不真實(shí)、不合法 的原始憑證，有權(quán)不予受理，并向單位負(fù)責(zé)人報(bào)告，請求查明原因，追究有關(guān)當(dāng)事人的責(zé)任 。 原始憑證 (外部 ) (內(nèi)部 ) 記賬憑證 流程 配圖 原始憑證是會(huì)計(jì)憑證的一種，它是在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)發(fā)生時(shí)由經(jīng)辦人員直接取得或者填制、用以表明某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)已經(jīng)發(fā)生或其完成情況、明確有關(guān)經(jīng)濟(jì)責(zé)任的一種原始憑據(jù)。 ，不能使用其他文字 ， 同時(shí)可以選一種外文 [答案 ]D 【例題 ?簡答題】某少數(shù)民族自治地區(qū)的企業(yè)，以該企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營主要發(fā)生在該少數(shù)民族自制地區(qū)為由，以少數(shù)民族文字作為會(huì)計(jì)記錄的唯一文字，并且向相關(guān)部門報(bào)送的會(huì)計(jì)報(bào)表也采用少數(shù)民族文字。 ( ) [答案 ] (1)《會(huì)計(jì)法》規(guī)定，會(huì)計(jì)記錄的文字應(yīng)當(dāng)使用中文。 會(huì)計(jì)期間分為：月度、季度、半年度、年度。 變造會(huì)計(jì)憑證的行為，是指采取涂改、挖補(bǔ)以及其他方法改變會(huì)計(jì)憑證真實(shí)內(nèi)容的行為。 [答案 ]ACD 二、《會(huì)計(jì)法》關(guān)于會(huì)計(jì)核算的規(guī)定 《會(huì)計(jì)法》關(guān)于會(huì)計(jì)核算的規(guī)定，其基本內(nèi)容可以概括為：一個(gè)中心 。 (判斷 ) (1)對資產(chǎn)、負(fù)債、損益等有較大影響，并進(jìn)而影響財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告使用者據(jù)以作出合理判斷的重要會(huì)計(jì)事項(xiàng)，必須按照規(guī)定的會(huì)計(jì)方法和程序進(jìn)行處理，并在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告中予以充 分、準(zhǔn)確地披露。現(xiàn)有 C 企業(yè)要出售一架這樣的飛機(jī)， B企業(yè)購進(jìn)了該飛機(jī)，融資租賃給需要該飛機(jī)的航空公司。 (有用性 ) 企業(yè)提供的會(huì)計(jì)信息應(yīng)當(dāng)與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告使用者的經(jīng)濟(jì)決策需要相關(guān)，有助于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告使用者對企業(yè)過去、現(xiàn)在或者未來的情況作為評價(jià)或者預(yù)測。賬目核算做到：賬實(shí)相符、賬證相符 、賬賬相符和賬表相符。 (多選 ) 四、單位內(nèi)部的會(huì)計(jì)工作管理 1.《會(huì)計(jì)法》規(guī)定：單位負(fù)責(zé)人對本單位的會(huì)計(jì)工作和會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性、完整性負(fù)責(zé)。 《會(huì)計(jì)法》和國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度制定軍隊(duì)實(shí)施國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的具體辦法，報(bào)國務(wù)院財(cái)政部門備案。比如會(huì)計(jì)證的考試?yán)^續(xù)教育都是由本地區(qū)的財(cái)政部門管理。 三大會(huì)計(jì)制度：《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》《金融企業(yè)會(huì)計(jì)制度》《小企業(yè)會(huì)計(jì)制度》 2020 年 2 月 15 日公布的 38 項(xiàng)具體會(huì)計(jì)準(zhǔn)則。 【例 題 ?單選題】總會(huì)計(jì)師應(yīng)由具有 ( )以上專業(yè)技術(shù)資格的人員擔(dān)任。 【例題 ?判斷題】國務(wù)院發(fā)布的《財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告條例》的法律地位低于全國人大常委會(huì)通過的《中華人民共和國會(huì)計(jì)法》。下列各項(xiàng)中，屬于會(huì)計(jì)法律制度的是 ( )。 【例題 ?多選題】會(huì)計(jì)法律制度是指國家權(quán)力機(jī)關(guān)和行政機(jī)關(guān)制定的各種會(huì)計(jì)規(guī)范性文件的總稱。維護(hù)社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)秩序。 擔(dān)任總會(huì)計(jì)師要求：取得會(huì)計(jì)師專業(yè)技術(shù)資格后，主管一個(gè)單位或單位內(nèi)部一個(gè)重要方面的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作時(shí)間不少于 3 年。 教材上部門規(guī)章只談了《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則 ——基本準(zhǔn)則》，補(bǔ)充兩個(gè)： 《會(huì)計(jì)從業(yè)資格管理辦法》、《財(cái)政部門實(shí)施會(huì)計(jì)監(jiān)督辦法》 部門規(guī)章由財(cái)政部制定，并由財(cái)政部部長簽署命令予以公布的制度辦法。 實(shí)行統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、分級(jí)管理。 (2020) [答案 ]C 、系統(tǒng)，《會(huì)計(jì)法》允許其制定實(shí)施國家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度的具體辦法或者補(bǔ)充規(guī)定，應(yīng)按規(guī)定報(bào)批或備案。 、會(huì)計(jì)專業(yè)技術(shù)職務(wù)資格管理、會(huì)計(jì)人員職業(yè)道德管理以及會(huì)計(jì)人員繼續(xù)教育等。 [答案 ]C 、會(huì)計(jì)檔案保管和收入、支出、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作。 一、會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求 (簡答題 ) 《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則 ——基本準(zhǔn)則》中規(guī)定了 8 項(xiàng)會(huì)計(jì)核算的信息質(zhì)量要求： (客觀性 ) 企業(yè)應(yīng)當(dāng)以實(shí)際發(fā)生的交易或者事項(xiàng)為依據(jù) 進(jìn)行會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告，如實(shí)反映符合確認(rèn)和計(jì)量要求的各項(xiàng)會(huì)計(jì)要素及其他相關(guān)信息，保證會(huì)計(jì)信息真實(shí)可靠、內(nèi)容完整。 形式：沒有所有權(quán) (配手寫 ) 【舉例 ?融資租賃】一家航空公司，需要一架飛機(jī)，但一架飛機(jī)價(jià)格昂貴，其無力承擔(dān)。 對于在會(huì)計(jì)核算過程中的交易或事項(xiàng)應(yīng)當(dāng)區(qū)別其重要程度，采用不同的核算方式。 [答案 ]BD 【例題 ?多選題】根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則 ——基本準(zhǔn)則》的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，屬于企業(yè)會(huì) 計(jì)信息質(zhì)量要求的有 ( )。 偽造會(huì)計(jì)憑證的行為，是指以虛假的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)或者資金往來為前提，編造虛假的會(huì)計(jì)憑證的行為 。 (三 )三個(gè)統(tǒng)一規(guī)定 1. 關(guān)于會(huì)計(jì)年度的規(guī)定 《會(huì)計(jì)法》規(guī)定，會(huì)計(jì)年度自公歷 l 月 1 日起至 12 月 31 日止。 【例題 ?單選題】我國境內(nèi)業(yè)務(wù)收支以人民幣以外 的貨幣為主的單位，其 ( )應(yīng)折算為人民幣反映 [答案 ]B 【例題 ?判斷題】業(yè)務(wù)收支以人民幣以外的貨幣為主的單位，可以選定其中的一種外幣作為記賬本位幣，并以選定的外幣編報(bào)單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。 【例題 ?單選題】在中國境內(nèi)的外商投資企業(yè)，會(huì)計(jì)記錄使用的文字符合規(guī)定的是 ( )。編制和提供財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。 ② 會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員審核原始憑證應(yīng)當(dāng)按照國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定進(jìn)行 。 ④ 原