【正文】 部隊、全民所有制和集體所有制企業(yè)事業(yè)單位購置國家規(guī)定的專項控制商品，必須采取轉賬結算方式，不得使用現(xiàn)金。 因特殊情況需要坐支現(xiàn)金的，應當事先報經(jīng)開戶銀行 審查批準，由開戶銀行核定坐支范圍和限額。 (13)在開戶銀行開戶的個體工商戶、農(nóng)村承包經(jīng)營戶異地采購所需貨款，應當通過銀行匯兌方式支付。 (17)一個單位在幾家銀行開戶的，由一家開戶銀行負責現(xiàn)金管理工作，核定開戶單位庫存現(xiàn)金限額。 (2)拒收支票、銀行匯票和銀行本票的 。 (10)保留賬外公款的 。 第三節(jié) 支付結算的法律制度 一、支付結算概述 (一 )支付結算的概念 支付結算是指國家機關、企業(yè)事業(yè)單位、社會團體和其他社會組織以及個人，在社會經(jīng)濟活動中使用匯票、本票、支票、匯兌、委托收款、托收承付、電子支付、銀行卡等方式進行貨幣給付及資金清算的法律行為。 (三 )支付結算的法律特征 所謂要式行為是指法律規(guī)定必須依照一定的形式進行的行為。 (7)少數(shù)民族和外國駐華使領館，金額大寫可以使用少數(shù)民族文字或外國文字記載。 ，不得偽造、變造。對票據(jù)和結算憑證上的其他記載事項 (如用途 )，原記載人可以更改，更改時應當由原記載人在更改處簽章證明。 ( ) [答案 ]對 ，做到要素齊全、數(shù)字正確、字跡清晰、不錯不漏、不潦草，防止涂改。 票據(jù)的出票日期必須使用中文大寫。 如： 2 月 12 日，應寫成零貳月壹拾貳日 。 中文大寫金額數(shù)字前應標明 “人民幣 ”字樣，大寫金額數(shù)字應緊接 “人民幣 ”字樣填寫，不得留有空白。 如￥ 6 ，應寫成人民幣陸仟零柒元壹角肆分。 【例題 ?判斷題】票據(jù)出票日期使用小寫的，銀行可以受理，但由此造成的損失由出票人承擔。 “107 元 ”填寫為 “人民幣壹拾萬柒仟元零伍角叁分 ” “107 元 ”填寫為 “人 民幣壹拾萬零柒仟元伍角叁分 ” “107 元 ”填寫為 “人民幣壹拾萬柒仟元伍角叁分 ” “107 元 ”填寫為 “人民幣壹零萬柒零零零仟元伍角叁分 ” [答案 ]AB 【例題 ?多選題】 根據(jù)支付結算辦法的規(guī)定，下列各項中，符合支付結算基本要求的有( )。 存款人開立基本存款賬戶、臨時存款賬戶和預算單位開立專用存款賬戶實行核準制，經(jīng)中國人民銀行核準后由銀行核發(fā)開戶登記證。 【例題 ?多選題】單位銀行結算賬戶按用途分為 ( )。 二、銀行結算賬戶 (一 )銀行結算賬戶的概念及分類 1. 銀行結算賬戶的概念 銀行結算賬戶，是指存款人在經(jīng)辦銀行開立的辦理資金收付結算的人民幣活期存款賬戶。 [答案 ]D 【例題 ?多選題】 下列各項中，表述正確的有 ( )。又如￥ ，應寫成人民幣叁佰貳拾伍元零肆分。 如￥ ，應寫成人民幣壹仟伍佰零捌元伍角。到 “角 ”為止的，在 “角 ”之后可以不寫 “整 ”(或 “正 ”)字。日： l 一 l0、 30 前加零。 ( ) [答案 ]對 (五 )填寫票據(jù)和結算憑證的基本要求 一般記載對方全稱，也可以填寫規(guī)范化簡稱。 個人在票據(jù)和結算憑證上的簽章，為個人本名的簽名或蓋章。 (4)票據(jù)和結算憑證的金額、出票或簽發(fā)日期、收款人名稱不得更改，更改的票據(jù)無效 。 、個人和銀行應當按照《人民幣銀行結算賬戶管理辦法》的規(guī)定開立、使用賬戶。 (5)金額、出票或簽發(fā)日期、收款人名稱不得更改，更改的票據(jù)無效。 (二 )支付結算的種類 結算采用的形式不同，可分為現(xiàn)金結算和非現(xiàn)金結算兩種。 ，徇私舞弊、貪污受賄、玩忽職守縱容違法行為的，應當根據(jù)情節(jié)輕重，給予行政處分和經(jīng)濟處罰 。 (8)利用賬戶替其他單位和個人套取現(xiàn)金的 。 ，開戶銀行應當依照中國人民銀行的規(guī)定，予以警告或者罰款 。大中城市和商業(yè)比較集中的地區(qū)，應當建立非營業(yè)時間收款制度。 (12)對個體工商戶、農(nóng)村承包經(jīng)營戶發(fā)放的貸款，應當以轉賬方式支付。當日送存確有困難的，由開戶銀行確定送存時間 。 (6)轉賬結算憑證中經(jīng)濟往來中，具有同現(xiàn)金相同的支付能力。 (7)結算起點以下的零星支出 。我國的現(xiàn)金指人民幣，包括紙幣和金屬輔幣。 【例題 ?多選題】金融法律制度的調(diào)整對象包括的經(jīng)濟關系有 ( )。 (二 )金融法律制度 金融法律制度是調(diào)整貨幣流通和信用活動中所發(fā)生的金融關系的法律規(guī)范的總稱。 ” 【例題 ?多選題】下列表述中，符合《注冊會計師法》規(guī)定的有 ( )。代理、申請工商登記，擬訂合同、章程和其他業(yè)務文件 。 【例題 ?判斷題】單位和個人檢舉違反《會計法》和國家統(tǒng)一的會計制度的行為，屬于會計工作社會監(jiān)督的范疇。 (配手寫 ) 此外，國務院財政部門和省、自治區(qū)、直轄市人民政府財政部門，依法對注 冊會計師、會計師事務所和注冊會計師協(xié)會進行監(jiān)督、指導。 (簡答題 ) 財政部門對各單位的下列情況實施監(jiān)督： (四條 ) (1)是否依法設置會計賬簿。 二、會計工作的政府監(jiān)督 會計工作的政府監(jiān)督，主要是指財政部門代表國家對各單位和單位中相關人員的會計行為實施的監(jiān)督檢查，以及對發(fā)現(xiàn)的違法會計行為實施的行政處罰，是一種外部監(jiān)督。 【例題 ?單選題】單位內(nèi)部會計監(jiān)督，可通過 ( )在處理會計業(yè)務過程中進行。 ② 應當在財務報告中說明的事項沒有說明。 (3)拒絕來自任何方面?zhèn)卧?、變造會計憑證、會計賬簿及其他會計資料和提供虛假財務會計報告的任何要求。限制未經(jīng)授權的人員對財產(chǎn)的直接 接觸。如：授權批準、業(yè)務員經(jīng)辦、會計記錄、財產(chǎn)保管、稽核檢查等職務。 (客觀題 ) 、資產(chǎn)處置、資金調(diào)度和其他重要經(jīng)濟業(yè)務，應當明確其決策和執(zhí)行程序，并體現(xiàn)相互監(jiān)督、相互制約的要求。 『正確答案』 ABC 【例題 ?判斷題】目前我國實行的三位一體的會計監(jiān)督體系中，以注冊會計師為主體的監(jiān)督屬于國家監(jiān)督。事后查明，在銷毀的該批會計檔案中，有若干張系保管期滿但尚未結清債權債務的原始憑證。保管期滿的會計檔案，應由單位檔案管理機構提出銷毀意見，會同會計機構共同審查和鑒定，單位負責人應當在會計檔案銷毀清冊上簽署意見。含所有會計憑證，總賬，明細賬，日記賬和輔助賬簿 (不包括現(xiàn)金和銀行存款日記賬 )，會計移交清冊。 要求：根據(jù)會計法律制度的有關規(guī)定，回答下列問題： 公司對外提供查閱和借出會計檔案資料的做法是否符合規(guī)定 ?簡要說明理由。 [答案 ]D 【例題 ?單選題】下列各項中，不屬于會計檔案的是 ( )。 (一 )會計檔案的范圍和種類 (客觀題 ) 一般包括：會計憑證、會計賬簿、財務會計報告以及其他會計資料等會計核算專業(yè)材料 。 (2)將資產(chǎn) → 費用，費用高估、資產(chǎn)低估 。設置總會計師的單位，還必須由總會計師簽名并蓋章。張某不服，他說： “我沒在財務會計報告上簽章，這事我不清楚，我不承擔責任。 ③ 向不同的會計資料使用者提供的財務會計報告，其編制依據(jù)應當一致。 財務會計報告，是企業(yè)和其他單位向有關各方面及國家有關部門提供其在某一特定日期財務狀況和某一會計期間經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量的文件。 (1)賬實相符。是會計賬簿記錄與會計憑證有關內(nèi)容核對相符。 。 [答案 ]D 根據(jù)以登記會計賬簿的憑證是指 ( )。 【例題 ?單選題】下列對外來原始憑證錯誤更正的做法中，不違背《會計法》的是 ( )。 (要求記憶 )③ 會計機構、會計人員對不真實、不合法 的原始憑證，有權不予受理，并向單位負責人報告，請求查明原因，追究有關當事人的責任 。 原始憑證 (外部 ) (內(nèi)部 ) 記賬憑證 流程 配圖 原始憑證是會計憑證的一種，它是在經(jīng)濟業(yè)務事項發(fā)生時由經(jīng)辦人員直接取得或者填制、用以表明某項經(jīng)濟業(yè)務事項已經(jīng)發(fā)生或其完成情況、明確有關經(jīng)濟責任的一種原始憑據(jù)。 ，不能使用其他文字 ， 同時可以選一種外文 [答案 ]D 【例題 ?簡答題】某少數(shù)民族自治地區(qū)的企業(yè)，以該企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營主要發(fā)生在該少數(shù)民族自制地區(qū)為由，以少數(shù)民族文字作為會計記錄的唯一文字，并且向相關部門報送的會計報表也采用少數(shù)民族文字。 ( ) [答案 ] (1)《會計法》規(guī)定，會計記錄的文字應當使用中文。 會計期間分為：月度、季度、半年度、年度。 變造會計憑證的行為，是指采取涂改、挖補以及其他方法改變會計憑證真實內(nèi)容的行為。 [答案 ]ACD 二、《會計法》關于會計核算的規(guī)定 《會計法》關于會計核算的規(guī)定，其基本內(nèi)容可以概括為：一個中心 。 (判斷 ) (1)對資產(chǎn)、負債、損益等有較大影響，并進而影響財務會計報告使用者據(jù)以作出合理判斷的重要會計事項，必須按照規(guī)定的會計方法和程序進行處理，并在財務會計報告中予以充 分、準確地披露?，F(xiàn)有 C 企業(yè)要出售一架這樣的飛機， B企業(yè)購進了該飛機，融資租賃給需要該飛機的航空公司。 (有用性 ) 企業(yè)提供的會計信息應當與財務會計報告使用者的經(jīng)濟決策需要相關，有助于財務會計報告使用者對企業(yè)過去、現(xiàn)在或者未來的情況作為評價或者預測。賬目核算做到：賬實相符、賬證相符 、賬賬相符和賬表相符。 (多選 ) 四、單位內(nèi)部的會計工作管理 1.《會計法》規(guī)定：單位負責人對本單位的會計工作和會計資料的真實性、完整性負責。 《會計法》和國家統(tǒng)一的會計制度制定軍隊實施國家統(tǒng)一的會計制度的具體辦法，報國務院財政部門備案。比如會計證的考試繼續(xù)教育都是由本地區(qū)的財政部門管理。 三大會計制度：《企業(yè)會計制度》《金融企業(yè)會計制度》《小企業(yè)會計制度》 2020 年 2 月 15 日公布的 38 項具體會計準則。 【例 題 ?單選題】總會計師應由具有 ( )以上專業(yè)技術資格的人員擔任。 【例題 ?判斷題】國務院發(fā)布的《財務會計報告條例》的法律地位低于全國人大常委會通過的《中華人民共和國會計法》。下列各項中，屬于會計法律制度的是 ( )。 【例題 ?多選題】會計法律制度是指國家權力機關和行政機關制定的各種會計規(guī)范性文件的總稱。維護社會主義市場經(jīng)濟秩序。 擔任總會計師要求：取得會計師專業(yè)技術資格后，主管一個單位或單位內(nèi)部一個重要方面的財務會計工作時間不少于 3 年。 教材上部門規(guī)章只談了《企業(yè)會計準則 ——基本準則》，補充兩個： 《會計從業(yè)資格管理辦法》、《財政部門實施會計監(jiān)督辦法》 部門規(guī)章由財政部制定，并由財政部部長簽署命令予以公布的制度辦法。 實行統(tǒng)一領導、分級管理。 (2020) [答案 ]C 、系統(tǒng)，《會計法》允許其制定實施國家統(tǒng)一會計制度的具體辦法或者補充規(guī)定，應按規(guī)定報批或備案。 、會計專業(yè)技術職務資格管理、會計人員職業(yè)道德管理以及會計人員繼續(xù)教育等。 [答案 ]C 、會計檔案保管和收入、支出、費用、債權債務賬目的登記工作。 一、會計信息質量要求 (簡答題 ) 《企業(yè)會計準則 ——基本準則》中規(guī)定了 8 項會計核算的信息質量要求： (客觀性 ) 企業(yè)應當以實際發(fā)生的交易或者事項為依據(jù) 進行會計確認、計量和報告，如實反映符合確認和計量要求的各項會計要素及其他相關信息，保證會計信息真實可靠、內(nèi)容完整。 形式：沒有所有權 (配手寫 ) 【舉例 ?融資租賃】一家航空公司，需要一架飛機，但一架飛機價格昂貴，其無力承擔。 對于在會計核算過程中的交易或事項應當區(qū)別其重要程度，采用不同的核算方式。 [答案 ]BD 【例題 ?多選題】根據(jù)《企業(yè)會計準則 ——基本準則》的規(guī)定，下列各項中，屬于企業(yè)會 計信息質量要求的有 ( )。 偽造會計憑證的行為，是指以虛假的經(jīng)濟業(yè)務或者資金往來為前提，編造虛假的會計憑證的行為 。 (三 )三個統(tǒng)一規(guī)定 1. 關于會計年度的規(guī)定 《會計法》規(guī)定，會計年度自公歷 l 月 1 日起至 12 月 31 日止。 【例題 ?單選題】我國境內(nèi)業(yè)務收支以人民幣以外 的貨幣為主的單位，其 ( )應折算為人民幣反映 [答案 ]B 【例題 ?判斷題】業(yè)務收支以人民幣以外的貨幣為主的單位，可以選定其中的一種外幣作為記賬本位幣，并以選定的外幣編報單位財務會計報告。 【例題 ?單選題】在中國境內(nèi)的外商投資企業(yè)，會計記錄使用的文字符合規(guī)定的是 ( )。編制和提供財務會計報告。 ② 會計機構、會計人員審核原始憑證應當按照國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定進行 。 ④ 原