【正文】 間等。流轉稅是以商品流轉額和非商品營業(yè)額 (服務收入 )為征稅對象的一個稅種。 有形 (“三有” )：看得到、摸得到、有價值 無形 (“一有二無” )：看不到、摸不到、有價值 ②應稅勞務。 ③兼營非應稅勞務。 ②非企業(yè)單位如果經常發(fā) 生增值稅應稅行為，并且符合一般納稅人條件的。 ③對經營規(guī)模較大、有固定的經營場所、有固定的貨物購銷渠道、有完善的管理和核算體系的大中型商貿企業(yè)，可不實行輔導期一般納稅人管理，而直接按照正常的一般納稅人管理。 (1+稅率 ) 2)一般納稅人： 當期應納稅額 =當期銷項稅額 當期進項稅額 當期銷項稅額 =當期銷售額稅率 當期進項稅額 =買價 (進價 )稅率 當期銷售額 (不含稅 )=含稅銷售額247。采取以舊換新方式銷售貨物的 (金銀首飾除外 )，應按新貨物的同期銷售價格確定銷售額，不得扣減舊貨物的收購 價格。 (1+征收率 )(商業(yè) 4%，商業(yè)企業(yè)以外 6%) ②一般納稅人：不含稅銷售額 =含稅銷售額247。 (100%抵扣 ) ②從海關取得的完稅憑證上注明的增值稅額。 應納稅額 =當期銷售額征收率 例 1：某商店為小規(guī)模納稅人， 2022年 9月因購進貨物共支付貨款 26000元，貨物銷售收入 (含稅 )42500元。 解：甲納稅人應納增值稅 =247。 4)進項稅額的抵扣時限：納稅人必須自該專用發(fā)票開具之日起 90日內到稅務機關認證，并在認證通過的當月核 算當期進項稅額申報抵扣，否則不予抵扣進項稅額。 1進項稅額：進項稅額是指納稅人購進貨物或者接受應稅勞務所支付或者負擔的增值稅額。以物易物雙方都應作出購銷處理，以各自發(fā)出的貨物核算銷售額并計算銷項稅額，以各自收到的貨物按有關規(guī)定核算購貨額并計算進項 稅額。如果折扣額另外開發(fā)票，不論其在財務上如何處理，均不得從銷售額中減除折扣額。 2=2元 ④出口貨物，報關后返還，零稅率。 ②對設有固定經營場所和擁有貨物實物的新辦商貿零售企業(yè)，以及注冊資金在 500萬元以上、人員在 50人以上的新辦大中型商貿企業(yè)，在進行稅務登記時 即提出一般納稅人資格認定申請的，可認定為一 般納稅人，直接進入輔導期。 ③年應稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標準的個人、非企業(yè)性單位以及不經常發(fā)生增值稅應稅行為的企業(yè)。 對于從事貨物生產、批發(fā)和零售業(yè)務納稅人的混合銷售行為，應視為銷售貨物，征收增值稅。 1)增值稅的特點： 轉自 學易網 4)增值稅的征稅范圍的基本規(guī)定： ①銷售貨物。 2)稅收法律關系的產生、變更和終止： ①產生：稅收法律關系從“無”到“有”的過程 ②變更：稅收法律關系變化的過程 ③終止：稅收法律關系從“有”到“無”的過程 我國現行的稅種體系：根據對象的不同，可以把我國的現行稅種體系劃分為流轉稅、所得稅、財產稅、特定行為稅和資源稅等五類 22種。是對有違反稅法行為的納稅人采取的懲罰措施，包括加收滯納金、處以罰款、追究刑事責任等。是指稅法規(guī)定的征稅對象在從生產到消費的流轉過程中應當繳納稅款的環(huán)節(jié)。如資源稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、車船使用稅等。②稅目：征稅對象的具體項目。 稅法：稅法是國家制定的用以調整國家與納稅人之間在征稅方面的權利義務關系的法律規(guī)范的總稱。不超過 1個月 可背書 轉讓 可向承兌 人掛失 轉 賬 銀行承 兌匯票 可以 掛失 本 票 單位、個人 的各種款項 同一票據交換區(qū)域 無限制或定額 2個月 填明支現不能背書轉讓 填明支現可以掛失 轉賬；雙方均為個人的，可以填明支現 支 票 現金 支票 開立支票存款賬戶、個人的各種款項 同一票據交換區(qū)域 無 限 制 10天 不能背書轉讓 可以 掛失 只能支現 不能轉賬 轉賬 支票 可背書 轉讓 可轉賬 或支現 普通 支票 轉自 學易網 轉自 學易網 學易網 匯票、本票、支票關系系統(tǒng)框圖：轉自 學易網 第三章 稅收法律制度 稅收：稅收是指國家憑借其政治權利，強制、無償、固定地征收貨幣或實物的一種手段，其實質是國家參與國民收入再分配的一種方式。 ②禁止簽發(fā)與其預留本名的簽名式樣或者印鑒不符的支票。出票日期 。本票的持票人在提示付款時，出票人必須承擔付款人的責任。無條件支付的承諾 。 4)追索金額，是指持票人或者其他追索權人向償還義務人行使追索權，請求其支付的金額。匯票在到期日前被拒絕承兌 。 持票人應在提示付款期限內，通過開戶銀行委托收款或直接向付款人提示付款。 1)付款期限： ①銀行匯票：銀行匯票屬見票即付的匯票，不存在付款期限的 問題。轉自 學易網 ②見票后定期付款匯票的提示承兌期限，持票人應當自出票日起 1個月內向付款人提示承兌。如果收款人或持票人將出票人作此背書的匯票轉讓，該轉讓不發(fā)生《票據法》上的效力，出票人對受讓人不承擔票據責任。背書日期是背書的相對記載事項，背書未記載日期的，并不因此而無效。 2背書 (附屬票據行為 )，是指持票人在票據的北面或者粘單上記載有關事項并簽章，將票據權利轉讓給他人的一種票據行為。 2)相對記載事項。匯票的絕對記載事項是《票據法》規(guī)定的必須在票據上記載的事項，欠缺該項記載，匯票即無效。 2) 匯票是由出票人委托他人支付的票據，是一種委付證券。 4)票據行為必須符合法定形式：票據是要式證券，票據行為是一項要式法律行為，其形式必須符合法定形式，否則講影響該行為的效力。4)文義性 。 存款人使用銀行結算賬戶 1）違反規(guī)定講單位款項轉入個人銀行結算賬戶； 2）違反規(guī)定支取現金； 3）利用開立銀行結算賬戶逃避銀行債務； 4）出租、出借銀行結算賬戶； 5）從基本存款賬戶之外的銀行結算賬戶給予警告并處以1000元的罰款 有第 1）～ 5）項行為的，給予警告并處以 5000 元以上3萬元以下的罰款；有第 6）項行為的，給予警告并處以1000元的罰款 轉賬存入、將銷貨收入存入或現金存入單位信用卡賬戶； 6）法定代表人或主要負責人、存款人地址以及其他開戶資料的變更事項未在規(guī)定期限內通知銀行 存款人違反規(guī)定，偽造、變造、 私自印制開戶登記證的 處以 1000元的罰款 處以 1萬元以上 3萬元以下的罰款；構成犯罪的，移交司法機關依法追究刑事責任。 人民幣銀行結算賬戶管理的基本原則： 1)一個基本存款賬戶原則：單位銀行結算賬戶的存款人只能在銀行開立一個基本存款賬戶。為防止變造票據的出票日期，在 填寫月、日時，月為壹、貳和壹拾的，日為壹至玖和壹拾、貳拾、叁拾的，應當在其前面加“零 。如￥ ，應當寫成“人民幣壹仟陸佰捌拾元零叁角貳分”，或者寫成“人民幣壹仟陸佰捌拾元叁角貳分” 。 轉自 學易網 填寫票據和結算憑證的基本要求： 1)中文大寫金額數字應當用正楷或者行書填寫。 ⑥不準保留“小金庫” 。4)人行分支機構進行監(jiān)督和稽核的原則 。逾期不改正的，予以公告。轉自 學易網 應試人員有一般違法違規(guī)行為的，應提出警告并責令改正 。2)為逃避依法查處的隱匿、銷毀或者拒不交出會計資料的。由縣級以上人民政府財政部門吊銷其會計從業(yè)資格證書。持證人員情節(jié)嚴重的，由縣級 以上人民政府財政部門吊銷其會計從業(yè)資格證書。主刑分為管制、拘役、有期徒刑 (20年以下 )、無期徒刑 (20年以上 )和死刑 (立即執(zhí)行、緩期執(zhí)行 )。轉自 學易網 刑事責任，是指行為人的行為嚴重違反法律規(guī)定，已構成犯罪而承擔的法律責任。 2)做好會計交接工作，可以防止賬目不清、財務混亂等現象發(fā)生。財政部門發(fā)布的《會計基礎工作規(guī)范》，對會計人員配備、會計崗位設置的原則作了規(guī)定，如“會計工作崗位，可以一人一崗、一人多崗或者一崗多人”，為各單位配備會計人員、建立崗位責任制提供了基本依據。 持證人員繼續(xù)教育的特點主要有：針對性、適應性和靈活性。 會計類專業(yè)包 括：會計學、會計電算化、注冊會計師專門化、審計學、財務管理、理財學。 5會計從業(yè)資格管理的基本要求： 1)準入證 2)吊銷從業(yè)資格證書的 (犯法：五年后考試重新取得 。在政治方面，要求會計機構負責人 (會計主管人員 )遵紀守法，堅持原則、廉潔奉公，具備良好的職業(yè)道德。3)提供稅務資料 。 2)業(yè)務較多的行政單位、社會團體和其他組織也應設置會計機構。4)預算控制 。4)工程項目的內部會計控制 。 3)會計檔案應當按規(guī)定程序銷毀。單位會計檔案不得外借，遇有特殊情況，經本單位負責人批準可以提供查閱或者復制原件。對記載 不準確、不完整的原始憑證予以退回，并要求經辦人員按照國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定進行更正、補充。 1會計文字記錄規(guī)定： (1)強制性規(guī)定：會計記錄文字應當試用中文。 1會計電算化的基本要求： (1)用電子計算機進行會計核算的單位，試用的會計軟件必須符合國 家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定。 2022 年《法規(guī)與道德》重要復習知識點 第 1章 會計法律制度 會計核算的基本要求： (1)依法“為”。生成和提供虛假會計資料是一種嚴重的違法行為。 (3)強制性規(guī)定：編報的財務會計報告必須以人民幣反映。 2填制憑證會計的程序： 1)必須取得或填制原始憑證 a) 原始憑證的內容 轉自 學易網 b) 原始憑證的簽名蓋章 c) 大小寫金額必須相符 d) 多聯單的開列 e) 不得以退貨發(fā)票代替收據 f) 不得退還原款借收據 g) 批文作原始憑證 2)根據原始憑證填制記賬憑證 a) 記賬憑證的內容 b) 記賬憑證的填制：匯總填制或分割填制 c) 記賬憑證的更正 3)會計憑證的字跡應清晰、工整、不得潦草 4)嚴格審核會計憑證 5)妥善保管會計憑證 a) 及時傳遞、不得積壓、不得散失 b) 多類資料裝訂成冊 c) 原始憑證不外借 d) 原始憑證遺失的補救 2填制會計憑證的基本要求： 1)原始憑證的填制或取得 2)原始憑證的審核：會計機構、會計人員對不真實、不合法的原始憑證有權不予 受理，并向單位負責人報告，請求查明原因，追究有關當事人的責任 。會計檔案由單位會計機構負責整理立卷歸檔，并保管 1年，期滿后移交單位的會計檔案管理機構 。財政總決算的總預算 定期：分為 3年、 5年、 10年、 15年和 25年五類，保管期限從會計年度終了后第一天算起。3)對外投資的內部會計控制 。3)會計系統(tǒng)控制 。從有效發(fā)揮會計 職能作用的角度看， 1)實行企業(yè)劃管理的事業(yè)單位，大、中型企業(yè) (包括集團公司、股份有限公司、有限責任公司等 )，應當設置會計機構。2)提供會計報告 。4)及時更正、補充有關原始憑證 5會計機構負責人 (會計主管人員 )的任職資格：必備條件： 4 點 1)政治要素。 選擇條件：擔任單位會計機構負責人 (會計主管人員 )的，除取得會計從業(yè)資格外，還應當具備會計師以上專業(yè)技術職務資格或者 從事會計工作三年以上經歷。轉自 學易網 3)會計從業(yè)資格部分考試科目免試條件：申請人符合基本報名條件且具備國家教育行政主管部門認可的中專以上 (含中專 )會計類專業(yè)學歷 (或學位 )的，畢業(yè)之日起 2年內 (含 2 年 )，免試。 5持證人員繼續(xù)教育，是指取得會計從業(yè)資格的人員，為不斷提高和保持其專業(yè)勝任能力和職業(yè)道德水平，持續(xù)接受一定形式的、有組織的理論知識、專業(yè)技能和職業(yè)道德的教育水平和培訓活動。轉自 學易網 60、配備數量適當的會計人員，設置適應需要的會計崗位，是提高會計工作效率和信息質量的重要保證?！? 6會計人員交接的意義： 1)做好會計交接工作，可以使會計工作前后銜接，保證會 計工作繼續(xù)進行。 (違反法律規(guī)范的義務所承擔的法律責任 ) 行政責任，是指行政法律關系主體在國家行政管理活動中因違反行政法律規(guī)范，不履行行政法律、法規(guī)、規(guī)章等所規(guī)定的義務而應承擔的法律責任。 主刑，是對犯罪分子適用的主要刑罰方法，只能獨立適用，不能附加適用。 4)吊銷會計從業(yè)資格證書。 4)吊銷會計從業(yè)資格證書。 隱匿或者故意銷毀依法應當保存的會計憑證、會計賬簿、財務會計報告，涉嫌下列情形之一的，應予追訴： 1)隱匿、銷毀的會計資料涉及金額在 50萬元以上的 。 7參加會計從業(yè)資格考試舞弊的法律責任： 舞弊，是指應試人員在參加考試過程中有作弊等違反規(guī)定的行為。2)公告 80、單位