【正文】 客戶基礎(chǔ)資料，在系統(tǒng)中生成并打印銷售發(fā)票，系統(tǒng)在月末根據(jù)發(fā)貨單和發(fā)票信息自動(dòng)匯總主營業(yè)務(wù)收入，并據(jù)此過入應(yīng)收賬款和主營業(yè)務(wù)收入賬薄。 (2)針對(duì)資料一 (1)至 (2)項(xiàng)，假定不考慮其他條件，請(qǐng)逐項(xiàng)判斷上述控制在設(shè)計(jì)上是否存在缺陷。 建議給會(huì)計(jì)部門人員生成和閱讀專門報(bào)告的權(quán)限。然而，后來存貨被證實(shí)存在大量虛構(gòu)情況。 【要求】請(qǐng)將下列各小題最正確的選項(xiàng)填入括號(hào)內(nèi)，并簡(jiǎn)要說明理由。在審計(jì)到固定資產(chǎn)時(shí)發(fā)現(xiàn)， A 公司已經(jīng)采用了新的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，但在固定資產(chǎn)的核算中存在以下問題： (1)未使用固定資產(chǎn)沒有計(jì)提折舊 。最后對(duì)存貨項(xiàng)目發(fā)表意見。審計(jì)證據(jù)的適當(dāng)性影響審計(jì)證據(jù)的充分性。 37.（ 1）檢測(cè)采購發(fā)票、購貨合同、發(fā)運(yùn)憑證、保險(xiǎn)單等（ 2）存貨監(jiān)盤，由存貨明細(xì)賬選取幾筆追查至實(shí)物，可以確認(rèn)存貨認(rèn)定。經(jīng)雙方協(xié)商，誠鑫會(huì)計(jì)師事務(wù)所同意威威公司延期至 2022 年底支付。 六、案例分析題 (本大題共 3 小題，每小題 12 分，共 36 分 ) ： 審計(jì)目標(biāo)對(duì)審計(jì)工作發(fā)揮著導(dǎo)向作用，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常依據(jù)各類交易、賬戶余額和列報(bào)的相關(guān)認(rèn)定確定審計(jì)目標(biāo)，根據(jù)審計(jì)目標(biāo)設(shè)計(jì)審計(jì)程序。 溫馨提示：由于很多試題 (主要是主觀題 )，其答案并不是唯一的，甚至是開放的，一道題的解題思路是多種多樣的，從實(shí)施素質(zhì)教育的要求出發(fā)，應(yīng)該鼓勵(lì)自考生用多樣的思路解題。 【要求】 (1)請(qǐng)問注冊(cè)會(huì)計(jì)師林偉向開戶銀行函證的作用有哪些 ? (2)請(qǐng)問注冊(cè)會(huì)計(jì)師林偉應(yīng)采取什么方式才能直接收回開戶銀行的詢證函 ?目的是什么 ? (3)請(qǐng)問注冊(cè)會(huì)計(jì)師林偉取得銀行存款余額調(diào)節(jié)表后，應(yīng)檢查哪些內(nèi)容 ? (4)請(qǐng)問注冊(cè)會(huì)計(jì)師林偉索取 2022 年 1 月 31 日銀行對(duì)賬單，能證實(shí) 2022 年 12 月 31 日銀行存款余額調(diào)節(jié)表的哪些內(nèi)容 ? ： (1)注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審查某公司應(yīng)付賬款明細(xì)賬時(shí)，發(fā)現(xiàn) 2022 年開開化工廠明細(xì)賬有貸方余額 320 萬元，經(jīng)查證有關(guān)憑證 ，是 2022 年向開開化工廠購買化工原料的貨款。 五、論述題 (本大題共 1 小題，共 10 分 ) ，當(dāng)涉及列報(bào)時(shí)，還包括列報(bào)的基準(zhǔn)。 2022 年 11 月，誠鑫會(huì)計(jì)師事務(wù)所與威威公司續(xù)簽了審計(jì)業(yè)務(wù)約定書，審計(jì)威威公司 2022 年度的財(cái)務(wù)報(bào)表。 （ 3） C 理由說明企業(yè)的違法行為所發(fā)生的支出。審計(jì)證據(jù)的適當(dāng)性是指審計(jì)證據(jù)的相關(guān)性和可靠性，即審計(jì)證據(jù)應(yīng)當(dāng)與審計(jì)目標(biāo) 相關(guān)聯(lián)，并能如實(shí)反映客觀事實(shí)。職業(yè)準(zhǔn)則要求，注冊(cè)會(huì)計(jì)師必須對(duì)企業(yè)的存貨進(jìn)行盤點(diǎn)，若企業(yè)已經(jīng)盤點(diǎn)過了，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)該適當(dāng)?shù)臋z查被審計(jì)單位的盤點(diǎn)表，將檢查結(jié)果與被審計(jì)單位的盤點(diǎn)記錄相核對(duì)。下表的空格部分是注冊(cè)會(huì)計(jì)師王宏和李莉尚未完成的工作： 【要求】請(qǐng)針對(duì)上表列示的各項(xiàng)認(rèn)定，代注冊(cè)會(huì)計(jì)師王宏和李莉列示出為實(shí)現(xiàn)各認(rèn)定的審計(jì)目標(biāo)，應(yīng)當(dāng)實(shí)施的最常用的實(shí)質(zhì)性程序 (填入表中 )。 五、論述題 (本大題共 1 小題，共 10 分 ) 。 ，正確的有 ( ) 計(jì)是事前審計(jì) ，它們不相容的有 ( ) 、驗(yàn)收與相關(guān)會(huì)計(jì)記錄 請(qǐng)、審批與執(zhí)行 ，下列防范措施能夠消除威脅獨(dú)立性情形的有 ( ) 司前要求其丈夫出售持有甲公司的全部股份 段后增加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段 ，要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師做到 ( ) 、技能和經(jīng)驗(yàn)，而且應(yīng)經(jīng)濟(jì)、有效地完成業(yè)務(wù) ，應(yīng)當(dāng)主動(dòng)降低收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn) 味著被審計(jì)單位存在的情況有 ( ) ，基于被審計(jì)單位管理層 “計(jì)價(jià)或分?jǐn)?”認(rèn)定推論得出的有關(guān)存貨具體審計(jì)目標(biāo)有 ( ) 本正確 ，主要與 ( ) 素有關(guān) ，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)關(guān)注的內(nèi)容有 ( ) ，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常考慮的因素有 ( ) 部控制執(zhí)行者的政治面貌 ，屬于 “完整性 ”認(rèn)定的有 ( ) 壞賬準(zhǔn)備計(jì)提充分 三、名詞解釋題 (本大題共 2 小題，每小題 2 分，共 4 分 ) 四、簡(jiǎn)答題 (本大題共 2 小題，每小題 5 分，共 10 分 ) ，但被審計(jì) 單位表示年終前已經(jīng)作過盤點(diǎn)，并向注冊(cè)會(huì)計(jì)師提供了盤點(diǎn)的全部記錄。 答：√ 表一 內(nèi)部控制事項(xiàng) 交易／賬戶 認(rèn)定 對(duì)照表 內(nèi)部控制事項(xiàng) (資料一 ) 交易／賬戶 認(rèn)定 (1) 營業(yè)收入、應(yīng)收帳款 存在、發(fā)生 (2) 營業(yè)收入、應(yīng)收帳款 完整性、發(fā)生 表二 內(nèi)部控制缺陷與改進(jìn)意見表 內(nèi)部控制事項(xiàng) (資料一 ) 沒有缺陷，只寫“沒有缺陷”； 有缺陷，須具體描述 缺陷理由 改進(jìn)建議 (1) 沒有缺陷 (2) 會(huì)計(jì)部門人員沒有生成和閱讀專門報(bào)告的權(quán)限。 (1)針對(duì)資料一 (1)至 (2)項(xiàng)，逐項(xiàng)指出上述控制與何種交易或賬戶的何種認(rèn)定相關(guān)。 A 和 B 注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì) XYZ 公司 2022 年度財(cái)務(wù)報(bào)表。 (2)12 月 29 日，該企業(yè)開出轉(zhuǎn)賬支票一張，金額 1200 元，企業(yè)已減少存款，銀行尚未入賬。 六、案例分析題 (本大題共 3 小題，每小題 12 分，共 36 分 ) 3 A 和 B 注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì) XYZ 股份有限公司 2022 年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。 事 項(xiàng) 計(jì)劃無不當(dāng)之處： 只寫 “無不當(dāng) ” 計(jì)劃有不當(dāng)之處：請(qǐng)說明理由 (1) (2) (3) (4) (5) (6) (7) 答案：√ 全國 2022 年 7 月自學(xué)考試審計(jì)學(xué)試題 課程代碼： 00160 一、單項(xiàng)選擇題 (本大題共 20 小題，每小題 1 分，共 20 分 ) 在每小題列出的四個(gè)備選項(xiàng)中只有一個(gè)選項(xiàng)是符合題目要求的，請(qǐng)將其代碼填寫在題后的括號(hào)內(nèi)。 (3)如對(duì)計(jì)劃的重要性水平做出修正，擬通過修改計(jì)劃實(shí)施的實(shí)質(zhì)性程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍降低 重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。上述長(zhǎng)期借款專門用于擴(kuò)建現(xiàn)有的一條生產(chǎn)線，以滿足 D 產(chǎn)品的生產(chǎn)需要。 A 和 B 注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì) W 公 司 2022 年度財(cái)務(wù)報(bào)表，現(xiàn)摘錄了兩份審計(jì)資料如下： 資料一： A 和 B 注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)工作底稿中記錄了所獲取的 W 公司財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，部分內(nèi)容摘錄如 下： 金額單位： 萬元 項(xiàng)目 2022 年 2022 年 C 產(chǎn)品 D 產(chǎn)品 C 產(chǎn)品 D 產(chǎn)品 產(chǎn)成品 2022 1800 2500 0 存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 0 0 主營業(yè)務(wù)收入 18500 8000 20220 0 主營業(yè)務(wù)成本 17000 5600 16800 0 銷售費(fèi)用 運(yùn)輸費(fèi) 1200 1150 利息支 出 300 25 減：利息資本化 250 25 凈利息支出 50 0 資料二 :A 和 B 注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)工作底稿中記錄了所了解的 W 公司及其環(huán)境的情況，部分內(nèi)容摘錄如下： (1)在 2022 年度實(shí)現(xiàn)銷售收入增 長(zhǎng) 10％的基礎(chǔ)上， W 公司董事會(huì)確定的 2022 年銷售收入增長(zhǎng)目標(biāo)為 20％， W 公司管理層薪酬直接與業(yè)績(jī)掛鉤。 A 注冊(cè)會(huì)計(jì)師了解到某軟件公司張先生曾參與甲公司 ERP 系統(tǒng)的設(shè)計(jì)工作，因此聘請(qǐng)張先生加入審計(jì)項(xiàng)目組，測(cè)試該系統(tǒng)并出具測(cè)試報(bào)告。 ( C) 時(shí)間 (D ) D. 分析法 (D ) (A ) D. 盈利預(yù)測(cè)審核 (B ) D. 有效保證 (C ) (A ) 2022 萬元，注冊(cè)會(huì)計(jì)師抽查樣本發(fā)現(xiàn)余額中有 100 萬元的高估 ,高估部分為賬面余額的 20％，據(jù)此注冊(cè)會(huì)計(jì)師推 斷總體的錯(cuò)報(bào)金額為 400 萬元，那么屬于推斷誤差的是 (C ) 萬元 萬元 萬元 萬元 (B ) 審計(jì)計(jì)劃中的工作 ，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不能認(rèn)同的是 ( D) 審計(jì)證據(jù) 定相 關(guān)的審計(jì)證據(jù) (C ) B. 函證 (B ) 天 天 天 天 ( D) 、法律環(huán)境與監(jiān)管以及其 他外部因素 、戰(zhàn)略以及相關(guān)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn) 業(yè)績(jī)的衡量與評(píng)價(jià) 、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)的風(fēng)險(xiǎn)等同于 (C ) ，主要針對(duì)是 (A ) 目標(biāo) （ D ） C. 將其他應(yīng)收款借方余額編制報(bào)表時(shí)列入其他應(yīng)付款貸方 壞賬準(zhǔn)備 ，可以考慮的首選替代審計(jì)程序?yàn)椋?A ） B. 抽查有無不屬于結(jié)算業(yè)務(wù)的債權(quán) 、質(zhì)押或出售 （ D ） ，檢查是否存在料到單未到的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù) B. 檢查資產(chǎn)負(fù)債表日后收到購貨發(fā)票的日期 二、多項(xiàng)選擇題 (本大題共 10 小題，每小題 2 分，共 20 分 ) 在每小題列出的五個(gè)備選項(xiàng)中至少有兩 個(gè)是符合題目要求的，請(qǐng)將 其代碼填寫在題后的括號(hào)