【正文】 或者應稅勞務； （ 5）非正常損失的購進貨物； （ 6）非正常損失的在產品、產成品所耗用的購進貨物或者應稅勞務； （ 7）納稅人購進貨物或者應稅勞務，未按照規(guī)定取得并保存增值稅扣稅憑證，或者增值稅扣稅憑證上未按照規(guī)定注明增值稅額及其他有關事項的，其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。 總機構和分支機構不在同一縣（市）的，應當分別向各自所在地主管稅務機關申報納稅；經國家稅務總局或其授權的稅務機關批準，也可由總機構匯總向總機構所在地主管稅務機關申報納稅。 （四）消費稅應納稅額 （ 1）外購應稅消費品已納稅款的扣除 稅法規(guī)定應按 當期生產 領用數量 計算準予扣除外購的應稅消費品已納的消費稅稅款。該收益不包括連續(xù)持有居民企業(yè)公開發(fā)行并上市 流通的股票不足 12 個月取得的投資收益。 （ 2）企業(yè)所得稅稅款 （ 3）稅收滯納金 （ 4）罰金、罰款和被沒收財物的損失 （ 5）超過規(guī)定標準的捐贈支出。企業(yè)匯總計算并繳納企業(yè)所得稅時，應當統一核算應納稅所得額。 、稿酬所得、特許權使用費所得、財產租賃所得，每次收人不超過 4 000元的，減除費用 800 元； 4000 元以上的，減除 20%的費用，其余額為應納稅所得額。 ，應當按照稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定申報繳納稅款。 一般納稅人如有以下法定情形的， 不得領購使用 專用發(fā)票： 第一， 會計核算不健全 ，即不能按會計制度和稅務機關的要求準確核算增值稅銷項稅額、進項稅額和應納稅額者 。外商投資企業(yè)和外國企業(yè)可以同時使用一種外國文字。 三、納稅申報 （一）直接申報 直接申報是《稅收征收管理法》中規(guī)定的 主要申報方式 。它是 稅收征收管理工作的中心環(huán)節(jié) 。
。 實行定期定額征收方式的納稅人可以實行 簡易申 報、簡并征期 等申報納稅方式。 任何單位和個人不得轉借、轉讓、代開發(fā)票；未經稅務機關批準，不得拆本使用發(fā)票；不得自行擴大專業(yè)發(fā)票使用范圍。 發(fā)生經營業(yè)務、確認營業(yè)收入時 開具發(fā)票。 （二）發(fā)票的種類 發(fā)票的種類由省級（含省級）以上稅務機關確定，目前分為 增值稅專用發(fā)票和普通發(fā)票（行業(yè)和專用）、專業(yè)發(fā)票 三種。 （三）停業(yè)、復業(yè)登記 定期定額征收方式 的個體工商戶需要停業(yè)的，應當在 停業(yè)前 向稅務機關申報辦理停業(yè)登記。 、經營所得，以每一納稅年度的收人總額，減除成本、費用以及損失后的余額，為應納稅所得額。 26 / 36 （四）企業(yè)所得稅征收管理 （ 1）除稅收法律、行政法規(guī)另有規(guī)定外，居民企業(yè)以企業(yè)登記注冊地為納稅地點；但登記注冊地在境外的，以實際管理機構所在地為納稅地點。 （ 4）損失。 （ 1） 財政 撥款 （ 2）依法收取并納入 財政 管理的行政事業(yè)性收費、政府性基金 （ 3）國務院規(guī)定的其他不征稅收入 （ 1） 國債利息 收入 （ 2）符合條件的居民企業(yè)之間的 股息、紅利 等權益性收益。 。 （ 5）委托其他納稅人代銷貨物，為收到代銷單位銷售的代銷清單的當天；在收到代銷清單前已收到全部或部分貨款的，其納稅義務發(fā)生時間為收到全部或部分貨款的當天；對于發(fā)出代銷商品超過 l80 天仍未收到代銷清單及貨款的 ，視同銷售實現，一律征收增值稅，其納稅義務發(fā)生時間為發(fā)出代銷商品 滿 l80 天的當天。 納稅人購進貨物或者接受應稅勞務所支付或者負擔的增值稅額為進項稅額。 23 / 36 第二節(jié) 主要稅種 一、增值稅 （一）增值稅的概念與分類 允許納稅人在計算增值稅額時，從商品和勞務銷售額中扣除當期購進的固定資產總額。 （ 2）累進稅率。稅法中按照一定的標準和范圍對課稅對象進行劃分從而確定的具體征稅品種或項目，是課稅對象的具體化。 。 第三章 稅收征收管理法律制度 第一節(jié) 稅收概述 一、稅收的概念與分類 （二）稅收的特征 一是強制性。 三、托收承付 托收承付是根據購銷合同由收款人發(fā)貨后委托銀行向異地付款人收取款項，由付款人向銀行承認付款的結算方式。 21 / 36 另行記載付款日期，該記載無效。 三、支票 （一）支票的概念和種類 支票是出票人簽發(fā)的，委托辦理支票存款業(yè)務的銀行在見票時無條件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據。 （七）票據記載事項 絕對記載事項、相對記載事項、任意記載事項、記載不生票據法上的效力的事項。（多選） （四）票據權利與責任 。 儲蓄賬戶僅限于 辦理現金存取業(yè)務，不 得辦理轉賬結算 。 五、專用存款賬戶 19 / 36 的資金必須由其基本存款賬戶轉賬存入。 、郵編、電話等其他開戶資料。 單位銀行結算賬戶： 按用途不同，分為基本存款賬戶、一般存款賬戶、專用存款賬戶和臨時存款賬戶 。銀行不予受理。 大寫金額數字有 “ 分 ” 的， “ 分 ” 后面不寫 “ 整 ” （或 “ 正 ” ）字。 17 / 36 如 l 月 l5 日，應寫成 “ 零壹月壹拾伍日 ” 。 對票據和結算憑證上的 其他記載事項，原記載人 可以更改，更改時應當由原記載人在更改處 簽章證明 。 （三）票據和結算憑證上的簽章和其他記載事頂應當真實，不得偽造、變造 簽章 ，為 簽名、蓋章或者簽名加蓋章 。 可以對 單位 并處 5000 元以上 10 萬元 以下的罰款， 對其直接負責的主管 人員 和其他直接責任人員，可以處 3000 元以上 5 萬元以下 的罰款。 法律責任： 縣級以上人民政府財政部門 。 、取得原始憑證或者填制、取得的原始憑證不符合規(guī)定的行為。 （ 3） 移交清冊一 般應當填制 一式三份 ，交接雙方各執(zhí)一份。 六、會計人員的工作交接 （一）交接的范圍 會計法規(guī)定： “ 會計人員在調動工作或離職時必須辦理會計工作交接 ” 。 會計人員繼續(xù)教育的形式包括接受培訓和自學兩種。 。 （ 2）對外提供財務會計報告。 ” （三）會計機構負責人（會計主管人員）的任職資格 會計法的約定 擔任單位會計機構負責人（會計主管人員）的，除取得會計從業(yè)資格證書外，還應當具備會計師以上專業(yè)技術職務資格或者從事會計工作 3 年 以上經歷。內部審計是代表總經理或董事會實施的組織內部監(jiān)督，是內部控制制度的重要組成 部分，單位內部的組織必須接受內部審計人員的監(jiān)督。 以注冊會計師為主體的社會監(jiān)督與政府監(jiān)督同屬外部監(jiān)督，二者的主要區(qū)別在于： 一是實施監(jiān)督的主體不同，政府監(jiān)督的監(jiān)督主體是政府，社會監(jiān)督的監(jiān)督主體是注冊會計師及其所在的會計師事務所； 二是監(jiān)督行為的性質不同，就二者的監(jiān)督對象而言，政府監(jiān)督帶有強制性，必須依法接受，社會監(jiān)督可依法委托接受或依法選擇接受； 三是監(jiān)督行為的成本不同，政府監(jiān)督不向監(jiān)督對象收取任何費用，其經費是政府撥款，社會監(jiān)督是營利性機構，需要收費，主要是向委托單位或被審計單位收費； 四是監(jiān)督結果的效力不同，政府監(jiān)督有權對監(jiān)督對象采取通報、責令整改等行政處罰手段，社會監(jiān)督的結果只能起到向委托人和其他財務會計報告使用者提供鑒證、說明的作用，無權對監(jiān)督對象違反《會計法》、國家統一會計制度及其他相關法律、法規(guī)的行為進行處罰。 （二）財政部門監(jiān)督檢查的主要內容 設置 會 計賬簿的檢查。 （ 3）控制活動。 （ 2）會計機構、會計人員發(fā)現會計賬簿記錄與實物、款項及有關資料不相符的，按照國家統一的會計制度的規(guī)定有權自行處理的，應當及時處理；無權處理的，應當立即向單位負責人報告，請求查明原因，作出處理。由于會計賬簿之間，包括 總賬各賬戶之間、總賬與明細賬之間、總賬與日記賬之間、會計機構的財產物資明細賬與保管部門、使用部門的有關財產物資明細賬之間。 七、其他 （一）會計年度 《會計法》第十一條規(guī)定： “ 會計年度自 公歷 l 月 1 日起至 12 月 31 日止。 第三，對外提供的財務會計報告應當由 單位負責人和主管會計工作的負責人、會計機構負責人 （會計主管人員） 簽名并蓋章 ；設置總會計師的單位，還須由 總會計師 簽名并蓋章。 （三）財務會計報告的編制 《會計法 》第二十條規(guī)定： “ 財務會計報告應當根據經過 審核的會計賬簿記錄和有 8 / 36 關資料 編制。 根據新修訂的《企業(yè)會計準則 —— 基本準則》， “ 附注是指對在會計報表中列示項目所作的進一步說明，以及對未能在這些報表中列示項目的說明等 ” 。 對于錯誤的數字，應當全部劃紅線更正，不得只更正其中的錯誤數字。 （ 6）各種賬簿 按頁次順序連續(xù)登記，不得跳行、隔頁 。 。 ，如有空行，應當自金額欄最后一筆金額數字下的空行處至合計數上的 空行處劃線注銷 。一筆經濟業(yè)務需要填制兩張以上記賬憑證的，可以采用 分數編號法 編號。 支付款項的原始憑證 ，必須有收款單位和收款人的收款證明。 （ 2）原始憑證記載的 內容有錯誤的 ，應當由 開具單位重開或更正 ，更正工作必須由原始憑證 出具單位 進行，并在更正處加蓋 出具單位印章 ；重新開具原始憑證也應當由原始憑證開具單位進行。 《會計法》第十三條第二款規(guī)定： “ 使用電子計算機進行會計核算的，其 軟件及其生成 的會計憑證、會計 賬簿、財務會計報告和其他會計資料，也必須符合國家統一的會計制度的規(guī)定。 實際發(fā)生的經濟業(yè)務事項，是指各單位在生產經營或預算執(zhí)行過程中 發(fā)生的 包括引起或未引起資金增減變化的經濟活動。 單位負責人負責單位內部的會計工作管理，應當保證會計機構、會計人員依法履行職責，不得授意、指使、強令會計機構和會計人員違法辦理會計事項，對本單位的會計工作和會計資料的 真實性、完整性 負責。 《深圳市會計條例》《深圳經濟特區(qū)注冊會計師條例》 三、國家統一的會計制度 國家統一的會計制度，是指 國務院財政部門 根據《會計法》制定的關于 會計核算、會計監(jiān)督、會計機構和會計人員以及會計工作管理的制度 ，包括 部門規(guī)章和規(guī)范性文件 。 ：國務院 —— 全國最高行政機關 ？ 某些方面 ：《會計法》 ：《企業(yè)財務會計報告條例》、《總會計師條例》 （二）會計地方法規(guī) 會計地方法規(guī)，也稱地方性會計法規(guī)，是指 省、自治區(qū)、直轄市 和經授權 的經濟特區(qū)人民代表大會及其常務委員會，在與會計法律、會計行政法規(guī) 不相抵觸的前提下 制定的地方性會計法規(guī)。 （四）會計監(jiān)督檢查 會計工作的監(jiān)督權和行政處罰權 三、會計工作的自律管理 （一）中國注冊會計師協會 （二）中國會計學會 四、單位會計工作管理 （一）單位負責人要組織、管理好本單位的會計工作 《會計法》規(guī)定：責任主體 單位負責 人 是指單位法定代表人或者法律、行政法規(guī)規(guī)定代表單位行使職權的主要負 4 / 36 責人。 （二）對會計核算依據的基本要求 。 相同點：會計資料和對會計資料的基本要求都是一致的，都必須保證會計資料的真實、完整； 不同點：在實行會計電算化后，會計資料是由電子計算機按照規(guī)定的程序生成。 （ 1）原始憑證所記載的各項內容 均不得 涂改 ，隨意涂改的原始憑證即為無效憑證，不能作為填制記賬憑證或登記會計賬簿的依據。購買實物的原始憑證 ，必須有驗收證明。 （四）記賬憑證 ，應當對記賬憑證進行連續(xù)編號。 發(fā)現 以前年度 記賬憑證有錯誤的，應當用 藍字 填制一張更正的記賬憑證。包括現金日記賬和銀行存款日記賬。 （ 5）下列情況，可以用紅色墨水記賬： ① 按照紅字沖賬的記賬憑證，沖銷錯誤記錄； ② 在不設借貸等欄的多欄式賬頁中，登記減少數； ③ 在三欄式賬戶的余額欄前，如未印明余額方向的，在余額欄內登記負數余額； ④ 根據國家統一會計制 度的規(guī)定可以用紅字登記的其他會計記錄。 對需要結計本月發(fā)生額的賬戶，結計 “ 過次頁 ” 的本頁合計數應當為 本月初起至本頁末止的發(fā)生額合計數； （ 9）賬簿登記發(fā)生錯誤， 不準涂改、挖補、刮擦或者用藥水消除字跡，不準重新抄寫， 必須按照下列方法進行更正： ① 登記賬簿時發(fā)生錯誤， 應當將錯誤的文字或者數字劃紅線注銷，但必須使原有字跡仍可辨認； 然后在劃線上方填寫正確的文字或者數字，并由記賬人員在更正處蓋章。一類是國家統一的會計制度規(guī)定應當對外報 送的會計報表附表； 另一類是公司、企業(yè)根據內部經營管理需要編制的會計報表附表，此類報表不需對外報送。 季度、月度財務