【正文】 …………………………… 39 一 會計基礎(chǔ) 【 11】 資產(chǎn)和權(quán)益的分類 【資料】 古都公司 199年 10 月 31 日資產(chǎn)與權(quán)益狀況 【要求】 根據(jù)下述資料，列出資產(chǎn)與權(quán)益狀況表，并求出資產(chǎn)與權(quán)益總額。 25000 元，直接歸還前欠貨款。 2. 長陵廠與紅光廠聯(lián)營，收到對方付會的機器設(shè)備 5 臺， 20220元，計 100000 元，并已交付使用。 9. 開出現(xiàn)金支票，向銀行提取現(xiàn)金 1000 元備用。 5. 支付上月份負(fù)擔(dān)的費用計 750 元。借款期限為四個月。 5000 元。 ，按其用途匯總?cè)缦拢? 生產(chǎn)車間工人工資： A 產(chǎn)品生產(chǎn)工人工資 1600 元 B 產(chǎn)品生產(chǎn)工人工資 1300 元 車間管理人員工資 450 元 廠部管理人員工資 750 元 合 計 4100 元 4100 元，準(zhǔn)備發(fā)放工資。 132 元。 “生產(chǎn)成本”帳戶，并按 A、 B兩種產(chǎn)品生產(chǎn)工時比例分配。 B 產(chǎn)品 40 件，單價 80 元，計 3200 元，銷項稅額 544 元，款項尚未收到。 ，賠償損失 14000 元，轉(zhuǎn)存銀 行。 ，按規(guī)定稅率 33%計算應(yīng)交所得稅。有關(guān)資料如下： 年 3 月 1 日開出現(xiàn)金支票 5000 元，為總務(wù)部門設(shè)立備用金。 （ 5）企業(yè)簽發(fā)現(xiàn)金支票從銀行提款 400 元，銀行尚未入賬。 2022 年有關(guān)應(yīng)收帳款的交易事項如下： （含現(xiàn)銷及賒銷） 340000 元 （其中包括扣 除 2%現(xiàn)金折扣后歸還的凈額 98000 元）存入銀行 220220 元 入銀行 80000 元 2022 元 （客 戶尚未付款） 6800 元 存款 6800 元 （所收 現(xiàn)金未包括在客戶還款內(nèi)） 4000 元 款的金額為： 應(yīng)收帳款 40000 元 壞帳準(zhǔn)備 4000 元 【要求】 根據(jù)以上資料： 1. 作 2022 年度各項交易的會計分錄。 年 12 月 6 日從利津鋼鐵廠購進(jìn)鋼材 30 噸，每噸進(jìn)價 1500元，當(dāng)即開出并承兌一張票值 45000 元、期限為 30 天的商業(yè)承兌匯票。 【要求】 對以上業(yè)務(wù)編制會計 分錄或進(jìn)行計算。 6. 3 月 17 日收到 15 日購入的甲材料 4200 公斤，長余 200 公斤原因待查（長余材料的實際成本按材料買價計算）。 13. 計算月末結(jié)存材料的成本差異。該期期末“庫存商品”及“委托代銷商品”借方余額合計為 380000 元。 （ 5） 5 月 31 日，按 103 元的價格外加一個月的應(yīng)計利息出售面值 80000 元的 B 公司債券，應(yīng)扣去經(jīng)紀(jì)人傭金 400 元，收到款項存入銀行。 【 212】長期債券投資核算 【資料】 M 公司于 1992 年 3 月 1 日按 104 外加應(yīng)計利息的價格用銀行存款購入 N 公司年利率 12%、面值 100000 元的公司債，該公司債每年 6 月 30 日及 12 月 31 日為付息日，到期日為 1995 年 6 月 30日（由購買日起算共計 40 個月）。 P 公司將其購入的 S 公司股票視為長期投資。 （ 3） 1991 年底計提甲機器折舊。 三 權(quán)益核算 【 31】流動負(fù)債核算 【資料】 9 月 1 日向銀行簽發(fā) 1000 元、為期 3 個月的不帶息應(yīng)會票據(jù)一張，按 10%的貼現(xiàn)率貼現(xiàn)。 （ 4）期末檢查未付款的發(fā)票，發(fā)現(xiàn)已超過折舊期限的價款總額為 202200 元。 2. 2022 年底三友合伙商店凈利的分配分 【 34】普通股權(quán)益核算 【資料】 1994 年 12 月 31 日資產(chǎn)負(fù)債表中有關(guān)股東權(quán)益的內(nèi)容如下： 普通股股本，面值每股 10 元，額定 50000 股 發(fā)行在外 40000 股 400000 普通股溢價 102022 留存收益 275000 股東權(quán)益總額 777000 元 年有關(guān)股東權(quán)益交易業(yè)務(wù)如下： （ 1） 宣告并支付每股 元的 現(xiàn)金股利。 ，當(dāng)日銷貨收款 40000 元全部存入銀行。 ，經(jīng)審查發(fā)現(xiàn)上年多列折舊費用 10000元，經(jīng)注冊會計師審查，并要求本企業(yè)調(diào)整上年損益，同時按 33%計算應(yīng)補交所得稅。 （ 5）期未有 應(yīng)付未付工資 8000 元，應(yīng)付未付利息 547 元。 【 45】現(xiàn)金流量表編制 【資料】 ABC 公司 1995 年編制現(xiàn)金流量所需資料如下： 現(xiàn)銷收入 125000 賒銷收入 800000 收取應(yīng)收帳款 765000 收到利息和股利的現(xiàn)金 30000 購貨（全部為賒購） 475000 支付商品供應(yīng)商 的貨款 500000 支付 營業(yè)費用的現(xiàn)金 300000 支付利息 15000 貸給某公司款項 25000 收回貸款（不包括收到利息） 22500 用現(xiàn)金購買設(shè)備 320220 出售設(shè)備的帳面價值 45000 出售設(shè)備收益 10000 發(fā)行股票收到現(xiàn)金 250000 支付現(xiàn)金股利 40000 【要求】 （ 1） 根據(jù)以上資料編制現(xiàn)金流量表（以括弧表示現(xiàn)金支出）。 （ 4） 除上述篆（ 1）項外，其他支出均用現(xiàn)金。 （ 2）預(yù)付保險費應(yīng)全部轉(zhuǎn)入本期負(fù)擔(dān)的金額為 1200 （ 3）預(yù)付租金應(yīng)全部轉(zhuǎn)入本期付擔(dān)，此外期末尚有應(yīng)付未付租金1000 元，尚未入帳。 “本年利潤”帳戶貸方余額 400000 元，“利潤分配”帳戶有關(guān)明細(xì)帳戶余額如下： （ 1） 應(yīng)交所得稅借方余額 132022 元； （ 2） 盈余公積借方余額 160800 元； （ 3） 應(yīng)交特種基金借方余額 67000 元； （ 4） 應(yīng)付利潤借方余額 1000 元。 【要求】 作出 1995 年有關(guān)股東權(quán)交易的分錄，并編制 1995 年 12月 31 日資產(chǎn)債表中的股東權(quán)益部分，計算每股的帳面價值。 1990 年該合伙企業(yè)凈利為 150000 元，預(yù)估所得稅為 15000 元，另提 35000 元作為職工紅利，其余部分由甲、乙、丙三個按照出資比例分配。 （ 2）在折 扣期間內(nèi)付出總額為 600000 元的帳款。 1998 年 7 月 1 日購入必須修理后才能使用的舊要器一臺，成本 50000 元，另支付修理費 10000 元，估計可用 5 年，無殘值，采用使用年限總和法計提折舊。 【要求】 作下列分錄： （ 1） 購入甲機器。請編制有關(guān)分錄。 A 公司采用成本與市價孰低法對期末權(quán)益性有價證券計劃（按總額比較成本與市價）。 （ 3） 3 月 20 日 ，由于 D 公司股票每股分割為 2 股，收到 D 公司 1000 股普通股。期初“存貨變現(xiàn)損失準(zhǔn)備”帳戶的貸方余額為 2800 元，本期削價處理庫存甲商品，原進(jìn)價成本為 3000 元，原售價為 5000 元，現(xiàn)削價為 4000 元出售；本期削價處理庫存乙商品，原進(jìn)價為 6000 元，原售價為 8000元，現(xiàn)削價為 4800 元出售。 11. 計算結(jié)轉(zhuǎn)生產(chǎn)領(lǐng)用材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的成本差異。 4. 3 月 10 日生產(chǎn)產(chǎn)品領(lǐng)用甲材料 2022 公斤。 12 月 23 日收到該材料，以現(xiàn)金支付清選整理費 500 元， 12 月 24 日驗收材料時發(fā)現(xiàn)短少 1 噸，屬定額內(nèi)合理損耗。 【 27】材料實際成本核算 【資料】 某制造業(yè)企業(yè)實行的部分會計政策如下：外購材料的實際成本包括買價、運雜費用、運輸途中合理損耗、入庫前的挑選整理費及支付的稅金；購貨業(yè)務(wù)采用凈價法核算；進(jìn)貨折讓直接沖減材料成本。 【要求】 試分別就總價法和凈價法作 12 月 25 日賒銷及 1994 年 1月 4 日收款的會計分錄；若賒銷帳款于 1994 年 1 月 24 日收到，又如何作分錄。 （ 3）銀行代收應(yīng)收票據(jù)款 5200 元，企業(yè)尚未收到收款通知。有關(guān)資料如下：