[財(cái)會(huì)考試]稅務(wù)例題(存儲(chǔ)版)
【正文】 1） 計(jì)算 A 材料帳面價(jià)值 =1， 000， 000+10230+70=1， 010，300 2） A 材料帳面單價(jià)為 1010300/100000= 元 /KG 3） 短缺 100KGA 材料價(jià)款為 100*= 元 4） 100KGA 材 料 對(duì) 應(yīng) 抵 扣 的 進(jìn) 項(xiàng) 稅 額=100/100000*(170000+77070)= 5） 會(huì)計(jì)分錄為 : 借： 待處理財(cái)產(chǎn)損 溢 1， 181 貸：原材料 A 材料（ 100KG） 1， 應(yīng) 交 稅 費(fèi) 應(yīng)交增值稅 進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出 2 月 4 日 甲公司 取得了運(yùn)輸司 機(jī)王五 按成本價(jià)購(gòu)買 短缺材料價(jià)款 作為賠償 的諒解備忘錄 (計(jì)算應(yīng)賠款項(xiàng) )。 答： A： 因一次性投入材 料那么在產(chǎn)品 所含 直接材料約當(dāng)產(chǎn)量=20*100%=20 材料費(fèi)用分配率 =材料耗費(fèi) 額 /材料重量 =（ 2， 000， 000+200，000） 元 /（ 140+20*100%） 噸 =13,750 元 /噸 那么：完工產(chǎn)品耗費(fèi)直接材料 =140 噸 *13750=1,925， 000 在產(chǎn)品耗費(fèi)直接材料 =20 噸 *13750=275， 000 B： 因其他耗費(fèi)成本與完工程度同步進(jìn)行那么其他耗費(fèi) 在產(chǎn)品約當(dāng)產(chǎn)量 =20*50%=10 噸 B1 直接人工分配率 =（ 470， 000+40， 000） /（ 140+20*50%）=3400 元 /噸 那么： 完工產(chǎn)品耗費(fèi)直接人工 =140*3400=476， 000 在產(chǎn)品耗費(fèi)直接人工 =20*50%*3400=34， 000 B2 輔助生產(chǎn) 供電分配率 =（ 108， 738+11， 262） /150=800元 /噸 那么：完工產(chǎn)品耗電 =140*800=112， 000 在產(chǎn)品耗耗電 =20*50%*800=8， 000 B3 輔助生產(chǎn) 機(jī)修 分配率 =（ 15765+2235） /150=120 元 /噸 那么：完工產(chǎn)品 機(jī)修費(fèi) =140*120=16， 800 在產(chǎn)品 機(jī)修費(fèi) =20*50%*120=1， 200 B4 制造費(fèi)用 車間經(jīng)費(fèi)分配率 =（ 23500+2022） /150=170 元 /噸 那么：完工產(chǎn)品車間經(jīng)費(fèi) =140*170=23， 800 在產(chǎn)品車間經(jīng)費(fèi) =20*50%*170=1， 700 B5 制造費(fèi)用 折舊分配率 =（ 180000+30000） /150=1400 元 /噸 那么：完工產(chǎn)品折舊費(fèi) =140*1400=196， 000 在產(chǎn)品 折舊費(fèi) =20*50%*1400=14,000 B6 制造費(fèi)用 機(jī)物料低耗品分配率 =（ 10000+2022） /150=80元 /噸 那么：完工產(chǎn)品機(jī)物料低耗品費(fèi) =140*80=11， 200 在產(chǎn)品機(jī)物料低耗品費(fèi) =20*50%*80=800 匯 總 以 上 各 項(xiàng) 成 本 費(fèi) 用 得 出 完 工 C 產(chǎn) 品 單 位 成 本 =A+B1+B2+B3+B4+B5+B6=13750+3400+800+120+170+1400+80=19720 元 /噸 會(huì)計(jì)分錄：借：庫(kù)存商品 C 產(chǎn)品 （ 140*19720） 2，760， 800 貸： 生 產(chǎn) 成 本 基 本 生 產(chǎn) 直 接 人 工 476， 000 生 產(chǎn) 成 本 基本生產(chǎn) 直接材料 1， 925， 000 生 產(chǎn) 成 本 輔 助 生 產(chǎn) 供電 112， 000 生 產(chǎn) 成 本 輔 助 生 產(chǎn) 機(jī)修 16， 800 制 造 費(fèi) 用 車間經(jīng)費(fèi) 23， 800 制 造 費(fèi) 用 折舊 196， 000 制 造 費(fèi) 用 機(jī)物料低耗品 11， 200 1 2 月 28 日甲公司 采用商業(yè)承兌匯票結(jié)算方式銷售 C 產(chǎn)品100 噸， 即期結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本 （ 移動(dòng)加權(quán)平均 成本價(jià) 20， 000 元 /噸） 含稅售價(jià)為 35100 元 /噸，收到 3， 510， 000 元商業(yè)承兌匯票一張，對(duì)該筆業(yè)務(wù)作如何會(huì)計(jì)處理，請(qǐng)編制分錄： 答： 銷售時(shí)： 借：應(yīng)收票據(jù) 3， 510， 000 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 內(nèi)銷 3， 000， 000 應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交增值稅 銷項(xiàng)稅 510， 000 結(jié)轉(zhuǎn)成本： 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 內(nèi)銷 1， 972， 000 貸：庫(kù)存商品 C 產(chǎn)品（ 100*19720） 1， 972， 000 1 2 月 28 日 甲公司 以進(jìn)料加工復(fù)出口方式 銷售 C 產(chǎn)品 （征稅率 適用 17%，退稅率適用 15%） 150 噸 到國(guó)外丙公司 （賒銷 并當(dāng)日 取得提單 ） ， FOB 上海 價(jià) 4000 美元 /噸 （ 2 月 1 日 國(guó)家 外匯牌價(jià)為 100USD 兌 700RMB） ，即期結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本 （移動(dòng)加權(quán)平均成本價(jià) 20， 000 元 /噸） 對(duì)該筆業(yè)務(wù)作如何會(huì)計(jì)處理，請(qǐng)編制分錄： 答： 銷售時(shí)
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