鹽城紡院稅務(wù)會(huì)計(jì)與納稅籌劃之關(guān)稅(存儲(chǔ)版)
【正文】 國進(jìn)口貨物一批，貨物以離岸價(jià)格成交，成交價(jià)折合人民幣為 1410萬元（包括單獨(dú)計(jì)價(jià)并經(jīng)海關(guān)審查屬實(shí)的向境外采購代理人支付的買方傭金 10萬元，但不包括使用該貨物而向境外支付的軟件費(fèi) 50萬元、向賣方支付的傭金 15萬元），另支付貨物運(yùn)抵我國上海港的運(yùn)費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)等 35萬元。試計(jì)算該企業(yè)本月銷售應(yīng)納稅金及附加。試計(jì)算該企業(yè)本月銷售應(yīng)納稅金及附加。 （二）追征 海關(guān)發(fā)現(xiàn)海關(guān)監(jiān)管貨物因納稅人違反規(guī)定造成少征或漏征的，應(yīng)自納稅人應(yīng)繳納稅款之日起 3年內(nèi)追征稅款，并從繳納稅款之日起按日加收少征或漏征稅款萬分之五的滯納金。 納稅人應(yīng)當(dāng)自海關(guān)填發(fā)稅款繳款書之日起 15日內(nèi)完稅 ， 該公司應(yīng)于 1月 24日前納稅 ， 該公司 26日納稅滯納 2天 ， 滯納金為57 ‰ 2=285 2=（ 萬元 ） 。實(shí)質(zhì)性加工是指產(chǎn)品經(jīng)過加工后在 《 海關(guān)稅則 》 中已不按原有的稅目稅率征稅，而應(yīng)歸入另外的稅目征稅，或者其加工增值部分所占新產(chǎn)品總值的比例已經(jīng)超過30%以上的。 任務(wù)四： 關(guān)稅稅收籌劃 項(xiàng)目五 關(guān) 稅 三、利用關(guān)稅的完稅價(jià)格進(jìn)行納稅籌劃 關(guān)稅的稅負(fù)彈性較小：在稅目、稅基、稅率以及減免稅優(yōu)惠等方面都是規(guī)定得相當(dāng)詳細(xì)、具體，伸縮余地相對(duì)較小。 任務(wù)四： 關(guān)稅稅收籌劃 項(xiàng)目五 關(guān) 稅 四、避免反傾銷稅籌劃 （一）盡力減少被控訴的可能 提高產(chǎn)品附加值，取消片面的低價(jià)策略 組建出口企業(yè)行業(yè)協(xié)會(huì)，加強(qiáng)內(nèi)部協(xié)調(diào)和管理，一旦出現(xiàn)反傾銷調(diào)查，可以集中力量應(yīng)對(duì) 分散出口市場(chǎng)，降低受控風(fēng)險(xiǎn) （二）采用技術(shù)手段避免被認(rèn)為傾銷 及時(shí)上調(diào)價(jià)格 調(diào)整產(chǎn)品利潤預(yù)測(cè)，改進(jìn)企業(yè)會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)核算，以符合國際規(guī)范和商業(yè)慣例 推動(dòng)國外進(jìn)口商組織起來，推動(dòng)其反貿(mào)易保護(hù)活動(dòng) 任務(wù)四： 關(guān)稅稅收籌劃 項(xiàng)目五 關(guān) 稅 四、避免反傾銷稅籌劃 （三）避免被裁定為損害進(jìn)口國產(chǎn)業(yè) 不要迫使進(jìn)口國廠商采取降價(jià)促銷的營銷手段 全面搜集有關(guān)資料信息情報(bào)，有效獲取進(jìn)口國市場(chǎng)商情動(dòng)態(tài)，查證控訴方并未受到損失，以在應(yīng)訴中占據(jù)有利地位 就出口地設(shè)廠，籌建跨國公司 以便利的銷售條件、優(yōu)質(zhì)的產(chǎn)品、高水平的服務(wù)和良好的運(yùn)輸條件去占取市場(chǎng)，提高單位產(chǎn)品的價(jià)值，降低其替代率，增強(qiáng)外方消費(fèi)市場(chǎng)對(duì)我方產(chǎn)品的依賴性，獲取穩(wěn)定的客戶群 任務(wù)四： 關(guān)稅稅收籌劃 項(xiàng)目五 關(guān) 稅 。同時(shí)，要使總裝廠的加工增值部分在技術(shù)和價(jià)值含量上達(dá)到 30%的標(biāo)準(zhǔn)，可以通過轉(zhuǎn)讓定價(jià)的方法，降低其他地區(qū)的零部件生產(chǎn)價(jià)格，從而加大總廠增值部分占全部新產(chǎn)品的比重，達(dá)到或超過 30%，成為實(shí)質(zhì)性加工。但加入 WTO后，普通稅率和優(yōu)惠稅率的區(qū)別將逐步消失，對(duì)所有 WTO成員國都將執(zhí)行同一個(gè)稅率。 答案：進(jìn)口貨物完稅價(jià)格 =CIF成交價(jià)格 進(jìn)口后裝配調(diào)試費(fèi) =60030=570（ 萬元 ） 關(guān)稅稅額 =570 10%=57（ 萬元 ） 任務(wù)三： 關(guān)稅的納稅申報(bào) 項(xiàng)目五 關(guān) 稅 二、關(guān)稅的補(bǔ)征、追征與退稅 【 例題 】 某公司進(jìn)口貨物一批， CIF成交價(jià)格為人民幣 600萬元，含單獨(dú)計(jì)價(jià)并經(jīng)海關(guān)審核屬實(shí)的進(jìn)口后裝配調(diào)試費(fèi)用 30萬元 ,該貨物進(jìn)口關(guān)稅稅率為 10%，海關(guān)填發(fā)稅款繳納證日期為 2022年 1月 10日，該公司于 1月 26日繳納稅款。 納稅人因不可抗力因素等不能按期繳款的，經(jīng)批準(zhǔn)后可延期繳納，但最長不得超過 6個(gè)月。 (130%) 17%=（萬元） 銷售繳納增值稅 =500 17%=（萬元） 項(xiàng)目五 關(guān) 稅 任務(wù)二： 關(guān)稅的計(jì)算 二、關(guān)稅應(yīng)納稅額的計(jì)算 【 例題 】 坐落在市區(qū)的某日化廠為增值稅一般納稅人， 2022年 8月進(jìn)口一批香水精，出口地離岸價(jià)格 85萬元，境外運(yùn)費(fèi)及保險(xiǎn)費(fèi)共計(jì) 5萬元，海關(guān)于 8月 15日開具了完稅憑證，日化廠繳納進(jìn)口環(huán)節(jié)稅金后海關(guān)放行；日化廠將進(jìn)口的香水精的 80%用于生產(chǎn)高級(jí)化妝品。 進(jìn)口增值稅組成計(jì)稅價(jià)格 =1500+300+200=2022（萬元） 進(jìn)口環(huán)節(jié)海關(guān)代征增值稅 =2022 17%=340（萬元） 項(xiàng)目五 關(guān) 稅 任務(wù)二： 關(guān)稅的計(jì)算 二、關(guān)稅應(yīng)納稅額的計(jì)算 【 例題 】 坐落在市區(qū)的某日化廠為增值稅一般納稅人， 2022年 8月進(jìn)口一批香水精，出口地離岸價(jià)格 85萬元，境外運(yùn)費(fèi)及保險(xiǎn)費(fèi)共計(jì) 5萬元，海關(guān)于 8月 15日開具了完稅憑證，日化廠繳納進(jìn)口環(huán)節(jié)稅金后海關(guān)放行；日化廠將進(jìn)口的香水精的 80%用于生產(chǎn)高級(jí)化妝品。假設(shè)該貨物適用關(guān)稅稅率為 20%、增值稅稅率為 17%、消費(fèi)稅稅率為 10%。 項(xiàng)目五 關(guān) 稅 任務(wù)
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