【正文】 000 √ 件 ? 1 ? 張 ?合計 50 000 ?會計主管 記帳 審核 填制 王芳 記帳憑證填制實例 專用格式 ?例 3:2022年 5/10以現(xiàn)金 250元支付甲材料的搬運費。 1。 二、 會計循環(huán)的一般程序、步驟 分析經(jīng)濟業(yè)務，編制會計分錄； ? 根據(jù)會計分錄，登記會計帳簿； ? 檢查帳簿記錄的正確性 ——試算平衡； ? 期末帳項調(diào)整和結(jié) 轉(zhuǎn) ? 結(jié)算資產(chǎn)、負債和所有者權(quán)益帳戶 ； 結(jié)清損益類帳戶 ? 編制會計報表； （ 一） 分析經(jīng)濟業(yè)務，編制會計分錄 ? 會計人員對企業(yè)日常經(jīng)營活動發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務，應取得發(fā)票、收據(jù)等各類原始憑證，并按照有關規(guī)定對原始憑證進行分析、審查，確定無誤后，填制記帳憑證。過帳應根據(jù)會計分錄所確定的應借、應貸帳戶的名稱、方向和金額過入有關分類帳戶，以歸類反映會計要素的增減變動。試算平衡表有兩種： ? 一種是檢查總分類帳戶是否正確的試算表。 ? 以權(quán)責發(fā)生制為標準，期末應對帳簿記錄中的有關收入、費用等帳項，進行必要的調(diào)整，使之符合配比原則，才能正確計算本期損益。會計期未，應劃線結(jié)算出各類帳戶的本期發(fā)生額和期未余額，并將期未余額轉(zhuǎn)入下一個會計期間，作為下一個會計期間的期初余額。 ? 期末應編制的會計報表有利潤表、資產(chǎn)負債表 三、會計循環(huán)實例 ? （一）紅光貿(mào)易公司 2022年 9/1有關帳戶期初余額如下： ? 帳戶名稱 借方余額 帳戶名稱 貸方余額 ? 現(xiàn) 金 500 短期借款 120220 ? 銀行存款 100000 應付帳款 120500 ? 原材料 80000 實收資本 400000 ? 固定資產(chǎn) 500000 累計折舊 40000 ? 產(chǎn)成品 20220 （二）該企業(yè) 9月份發(fā)生的日常經(jīng)濟業(yè)務為 : ? 202200存入銀行。 ? （五）結(jié)算資產(chǎn)、負債和所有者權(quán)益帳戶；結(jié)清損益類帳戶 一個期間會計循環(huán)的結(jié)束，應結(jié)算資產(chǎn)、負債和所有者權(quán)益類帳戶，結(jié)清損益類帳戶。它是某一會計期間的收入減去費用后的差額。因此，根據(jù)會計分錄在相關帳戶中進行記錄后，為了檢查帳戶記錄是否正確，就應進行試算平衡。 （ 二）根據(jù)會計分錄，登記會計帳簿 ? 當交易記入日記帳后，會計循環(huán)的下一個步驟，就是把每筆分錄的借方和貸方轉(zhuǎn)錄到相應的總分類帳戶。會計分期假設把企業(yè)持續(xù)不斷的經(jīng)營活動，劃分為起訖時間相等的會計期（月、季、年度），這就規(guī)范了會計工作的時間范圍。當一筆經(jīng)濟業(yè)務既涉及到總帳 、 又涉及所屬的明細帳時，則應按平行登記的要求，分別登記總帳和所屬的明細帳 . ? 平行登記的要點如下 ： 1 ） 總帳和 所 屬明細帳登記的依據(jù)相 同 ； 2）記帳方向相同； 3）金額相等； ? 總分類帳戶期初 所屬明細分類帳戶的期初 （期末）余額 = （期末）余額之和 ? 總分類帳戶本期 所屬明細分類帳戶本期 借（貸）方發(fā)生額 =借（貸）方發(fā)生額之和 ? 平行登記實例 四、對帳、結(jié)帳 ? （一） 對帳 ? 1. 意義及作用 :對賬簿記錄所作的檢查核對 .主要作用是借以發(fā)現(xiàn) :技術方面出現(xiàn)的問題并予以更正 。計算、填寫正確 (3 )填制及時 在業(yè)務發(fā)生或完成時填制 (4 )責任清楚 經(jīng)辦人和責任人簽章證明 (三 )審核 ?內(nèi)容 :外表形式符合要求 ,內(nèi)容實質(zhì)真實、合理、合法 。 ? 6．收到 M單位上月所欠貨款 10萬元，已存入銀行。 ? 通過帳戶的對應關系，可以明確地判斷經(jīng)濟業(yè)務的來龍去脈和起因結(jié)果，有利于了解經(jīng)濟業(yè)務的活動的全貌及其合法性。 ? 一般可按以下幾個步驟進行會計分錄的編制： ? （ 1） 分析經(jīng)濟業(yè)務內(nèi)容，確定哪些會計要素發(fā)生了變化； ? （ 2） 根據(jù)已變化的會計要素，確定應使用的帳戶名稱； ? （ 3） 根據(jù)帳戶經(jīng)濟內(nèi)容的變化，確定記帳符號； ? （ 4） 按照一筆業(yè)務一個分錄；借上貸下各寫一行；金額相等、彼此錯開的書寫要求，寫出會計分錄； ? （ 5） 按照記帳規(guī)則檢查借貸雙方帳戶及其金額是否正確； ? [例 1]收到投資人投入的貨幣資金 50000元。（ 2） Ⅲ 、 Ⅳ 兩種類型的經(jīng)濟業(yè)務只涉及等式左邊或等式右邊項目時，引起同一會計要素內(nèi)部項目的相互轉(zhuǎn)化，或負債和所有者這兩個要素之間此增彼減的變化。由于 ? 借貸記帳法在國際上的廣泛流行，借（ Debit簡寫為 Dr.）和貸（ Credit簡寫為Cr.），兩字已成為通用的國際商業(yè)語言。 （二）記帳符號 ? 記帳符號是經(jīng)濟業(yè)務記錄入帳方向的標志。（ 3）對每項經(jīng)濟業(yè)務所涉及的具有相互聯(lián)系的兩個或兩個以上帳戶中，所登記的金額相等，根據(jù)各類帳戶之間的平衡關系，可以檢查帳戶記錄的正確性。 ? 總帳是依據(jù)一級會計科目設置，提供會計要素增減變動的總括指標。 結(jié)余額具有以下特點： ? 第一、帳戶的結(jié)余額從時間上可分為“ 期初結(jié)余額 ” 和 “ 期末結(jié)余額 ” 。它包括 : （ 1）帳戶的名稱 （ 2）借方和貸方兩個部位。 二、會計帳戶 ? （一）會計帳戶的意義 ? 會計帳戶是依據(jù)會計科目設置 ， 對會計要素的具體類別 ， 分類進行核算和監(jiān)督 ， 提供動態(tài)和靜態(tài)指標的工具 。會計的基本方法和程序 ? 目的與要求 :本章主要介紹會計核算所使用的方法和程序，要求掌握賬戶設置、復式記賬、填制和審核憑證、登記帳簿等專門方法，以及會計工作的一般程序和步驟。 為了對會計要素進行分類核算 ， 原則上有一類會計要素 ，就應設置一類會計科目 ， 有一個會計要素的具體項目 ， 就應設置一個會計科目 。 （二） 會計帳戶的結(jié)構(gòu)和使用方法 ? 1．帳戶的結(jié)構(gòu) ? 帳戶的基本結(jié)構(gòu)是由會計要素的數(shù)量變化決定的。 帳戶結(jié)余額所提供的是某一時點會計要素增減變動的結(jié)果 ，即各個類別的靜態(tài)指標 。 ? 計算期末余額的基本公式如下： ? 期末余額 =期初余額 +本期增加數(shù)額 —本期減少數(shù)額 ? 根據(jù)這個基本公式 ， 結(jié)合不同性質(zhì)帳戶的特點 ，其期末余額的計算公式可轉(zhuǎn)化為： ? （ 1） 資產(chǎn)類帳戶： ? 期末借方余額 =期初借方余額 +本期借方發(fā)生額 —本期貸方發(fā)生額 ? （ 2） 負債和所有者權(quán)益類帳戶： ? 期末貸方余額 =期初貸方余額 +本期貸方發(fā)生額 —本期借方發(fā)生額 4．動態(tài)類帳戶的結(jié)構(gòu)及其使用方法 借方 收入 貸方 借方 費用 貸方 借方 利潤 貸方 + + + 三、明細分類帳戶及其設置 (一 )總分類帳戶和明細分類帳戶的關系 ? 會計帳戶按其提供指標的詳略，可以分為總帳和明細帳 。（ 2）對發(fā)生的每項經(jīng)濟業(yè)務，都要在其所涉及的相互關聯(lián)的兩個或兩個以上的帳戶中進行登記，全面反映會計要素的變動。因此，當每一筆經(jīng)濟業(yè)務引起的會計要素變動時，均應根據(jù)會計等式的要求來進行帳務處理，并檢查帳戶記錄的正確性。顯然， “ 借 ” 、 “ 貸 ” 二字已由單純地表示債權(quán)、債務關系演變成了專門的記帳符號。這些經(jīng)濟業(yè)務無論怎么變化，都必須符合 “ 資產(chǎn) =負債 +所有者權(quán)益 ” 這一會計等式的要求，因而其變化結(jié)果，對資產(chǎn)、負債和所有者權(quán)益會計要素的影響，可以概括為以下幾種類型： ? Ⅰ 、會計等式兩邊的有關項目同時增加一個等量 ? Ⅱ 、會計等式兩邊的有關項目同時減少一個等量 ? Ⅲ 、會計等到左邊的有關項目發(fā)生此增彼減的變化 ? Ⅳ 、會計等式右邊的有關項目發(fā)生此增彼減的變化 資產(chǎn) =負債 +所有者權(quán)益 ? Ⅰ + + （或） + + Ⅱ （或） Ⅲ + + + + Ⅳ +