會(huì)計(jì)科目、會(huì)計(jì)賬戶和復(fù)式記帳(存儲(chǔ)版)
【正文】 反映會(huì)計(jì)要素增減變動(dòng)及其結(jié)果的載體。 （ 2）會(huì)計(jì)科目是編制記賬憑證的基礎(chǔ)。 四、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)及其對(duì)會(huì)計(jì)恒等式的影響 經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中發(fā)生的、能夠引起會(huì)計(jì)要素增減變化的交易、事項(xiàng)、情況。 。 負(fù)債按其償還期的長短可分為流動(dòng)負(fù)債與長期負(fù)債。 資產(chǎn)按其流動(dòng)性分為流動(dòng)資產(chǎn)與非流動(dòng)資產(chǎn)兩大類。 ? 資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、費(fèi)用、利潤 ? （二）基本內(nèi)容 二、會(huì)計(jì)要素 （一）資產(chǎn) 資產(chǎn)是由過去的交易或事項(xiàng)形成，由企業(yè)擁有或控制的、預(yù)期能為企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益的資源。企業(yè)擁有資產(chǎn)，從而就能夠排他性地從資源中獲得經(jīng)濟(jì)利益；有些資產(chǎn)雖然不為企業(yè)所擁有，但是企業(yè)能夠支配這些資產(chǎn)，而且同樣能夠排他性地從資產(chǎn)的使用中獲得經(jīng)濟(jì)利益。 其特征為： 1. 負(fù)債是現(xiàn)時(shí)存在的、由過去的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)所產(chǎn)生的經(jīng)濟(jì)責(zé)任。 資產(chǎn) =權(quán)益 廣義 資產(chǎn) =債權(quán)人權(quán)益 +所有者權(quán)益 資產(chǎn) =負(fù)債 +所有者權(quán)益 資產(chǎn) =負(fù)債 +權(quán)益 狹義 （四）收入 收入是指企業(yè)在銷售商品、提供勞務(wù)及讓渡資產(chǎn)使用權(quán)等日?；顒?dòng)中形成的經(jīng)濟(jì)利益的總流入。 收入 費(fèi)用 =利潤 資產(chǎn) =負(fù)債 +所有者權(quán)益 +（收入 費(fèi)用） 三、基本會(huì)計(jì)等式（會(huì)計(jì)恒等式） １、資產(chǎn)＝負(fù)債＋所有者權(quán)益 這一會(huì)計(jì)等式 ， 表明某一會(huì)計(jì)主體在某一特定時(shí)點(diǎn)所擁有的各種資產(chǎn) ， 債權(quán)人和投資者 （ 即所有者 ） 對(duì)企業(yè)資產(chǎn)要求權(quán)的基本狀況 ， 表明資產(chǎn)和負(fù)債與所有者權(quán)益之間的基本關(guān)系 。 看書上 P3843頁。（一級(jí)科目按制度的統(tǒng)一規(guī)定，二級(jí)科目按實(shí)際情況。 略寫方式 “ 借 ” Dr “貸 ” Cr （一）借貸記賬法的基本內(nèi)容 １、用 “ 借 ” 和 “ 貸 ” 作為記帳符號(hào) 記賬符號(hào) 借 Debit 貸 Credit ２、以 “ 有借必有貸，借貸必相等 ” 作為記賬規(guī)則 ３、按 “ 有借必有貸，借貸必相等 ” 的記賬規(guī)則進(jìn)行試算平衡 期初借方余額合計(jì)＝期初貸方余額合計(jì) 本期借方發(fā)生額合計(jì)＝本期貸方發(fā)生額合計(jì) 期末借方余額合計(jì)＝期末貸方余額合計(jì) ４、可以設(shè)置和運(yùn)用雙重性質(zhì)賬戶 借貸和增減的關(guān)系 ? 資產(chǎn)類、成本費(fèi)用類賬戶借方登記增加，貸方登記減少 ? 負(fù)債類、所有者權(quán)益類、收入類賬戶借方登記減少，貸方登記增加。 帳戶的對(duì)應(yīng)關(guān)系及對(duì)應(yīng)帳戶 ? 賬戶之間形成的應(yīng)借應(yīng)貸關(guān)系 ——賬戶對(duì)應(yīng)關(guān)系 形成對(duì)應(yīng)關(guān)系的賬戶 ——對(duì)應(yīng)賬戶 過帳 ? 各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)編制會(huì)計(jì)分錄以后，應(yīng)記入有關(guān)賬戶的過程。 ? 根據(jù)規(guī)定將資本公積 20,000元轉(zhuǎn)增資本 。 會(huì)計(jì)分錄 ? 購買原材料 ? 借：原材料 10,000 ? 貸：銀行存款 10,000 ? 資本公積轉(zhuǎn)增資本 ? 借：資本公積 20220 貸：實(shí)收資本 20220 ? 賒購原材料 ? 借：原材料 40000 貸：應(yīng)付帳款 40000 ? 歸還短期借款 ? 借：短期借款 90000 貸：銀行存款 90000 會(huì)計(jì)分錄 ? 提取現(xiàn)金 ? 借：庫存現(xiàn)金 500 貸：銀行存款 500 ? 歸還應(yīng)付款 ? 借：應(yīng)付帳款 10000 貸：銀行存款 10000 ? 購入原材料 ? 借：原材料 60000 ? 貸：銀行存款 30000 ? 應(yīng)付帳款 30000 期初余額 本期發(fā)生額 期末余額 會(huì)計(jì)科目 借方 貸方 借方 貸方 借方 貸方 現(xiàn)金 1, 銀行存款 159, 140, 應(yīng)收帳款 80, 80, 原材料 310, 110, 低值易耗品 19, 19, 固定資產(chǎn) （ 凈 ） 1,500, 1500, 短期借款 110, 90, 應(yīng)付帳款 120, 10, 70, 180000 實(shí)收資本 1,820, 20, 1840000 資本公積 20, 20, 0 合計(jì) 2,070, 2,070, 230, 230, 2040000 2040000 。 ? 編制期初余額 、 本期發(fā)生額和期末余額的試算平衡表 。 例 11：從銀行提取現(xiàn)金 20220元。 按照記錄方式的不同可以分為：單式記帳法和復(fù)式記帳法 單式記賬法 ——對(duì)發(fā)生經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)之后所產(chǎn)生的會(huì)計(jì)要素增減變動(dòng)一般只在一個(gè)賬戶中進(jìn)行記錄登記的方法 賬戶之間沒有直接聯(lián)系、不能體現(xiàn)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的來龍去脈，無法驗(yàn)證記錄的正確性 二、復(fù)式記帳法 復(fù)式記賬法 ——每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生后需要記錄時(shí)，同時(shí)在相互聯(lián)系的兩個(gè)或兩個(gè)以上的賬戶中以相等的金額進(jìn)行登記的方法 ，能夠反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的來龍去脈、能夠進(jìn)行試算平衡。 二、設(shè)置會(huì)計(jì)科目的原則 。 例 10：原價(jià)出售固定資產(chǎn) 50000元，款暫欠。 費(fèi)用的特征： ，因此費(fèi)用的確認(rèn)應(yīng)與收入配比確定（因果配比、期間配比） ，最終導(dǎo)致所有者權(quán)益減少。它包括四個(gè)部分：一是實(shí)收資本；二是資本公積；三是盈余公積；四是未分配利潤。除流動(dòng)資產(chǎn)外的所有其他資產(chǎn)稱為非流動(dòng)資產(chǎn)，包括長期投資、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他資產(chǎn)。不能根據(jù)談判中的交易或者計(jì)劃中的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)來確認(rèn)一筆資產(chǎn)。只有過去發(fā)生的交易、事項(xiàng)才能增加或者減少企業(yè)的資產(chǎn)。主要包括貨幣資金、應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、存貨和待攤費(fèi)用。 （三）所有者權(quán)益 所有者權(quán)益是指所有者在企業(yè)資產(chǎn)中所享有的經(jīng)濟(jì)利益，其金額為資產(chǎn)減去負(fù)債后的余額。 費(fèi)用是與收入相對(duì)應(yīng)的概念，其本質(zhì)是資產(chǎn)的轉(zhuǎn)化形式，是企業(yè)資產(chǎn)的耗費(fèi)。 資產(chǎn) 負(fù)債及所有者權(quán)益 現(xiàn)金 2 0 0 0 銀行存款 (+3 0 0 0 0 ) 7 0 0 0 0 應(yīng)收票據(jù) 6 0 0 0 0 應(yīng)收賬款 2 0 0 0 0 原材料 1 0 5 0 0 0 固定資產(chǎn) 2 5 0 0 0 0 短期借款 1 6 0 0 0 應(yīng)付票據(jù) 3 9 0 0 0 應(yīng)付賬款 5 2 0 0 0 實(shí)收資本 3 3 0 0 0 0 盈余公積 1 8 0 0 0 本年利潤 2 2 0 0 0 主營業(yè)務(wù)收入 3 0 0 0 0 左邊總計(jì) 5 0 7 0 0 0 右邊總計(jì) 5 0 7 0 0 0 思考：下列業(yè)務(wù)對(duì)會(huì)計(jì)等式的影響 例 7 ：接受大華公司價(jià)值 50 000元的設(shè)備投資 例 8 ：產(chǎn)品生產(chǎn)領(lǐng)用原材料 ,價(jià)值 5 000元 例 9：企業(yè)用銀行存款支付辦公用品費(fèi) 1 000元。
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