【正文】 內(nèi)部控制的概念 ? 內(nèi)部控制分類 ? 內(nèi)部控制的檢查與評價 內(nèi)部控制的概念 ? 內(nèi)部控制是社會經(jīng)濟發(fā)展到一定階段的產(chǎn)物，其內(nèi)容是隨著對內(nèi)強化管理、對外滿足社會需要而不斷豐富和發(fā)展起來的。 ? 會計控制是指與保護財產(chǎn)物資的安全性、會計信息的真實性和完整性以及財務活動的合法性有關的控制；管理控制是指與保證經(jīng)營方針、決策的貫徹執(zhí)行，促進經(jīng)濟活動的經(jīng)濟性、效率性、效果性以及經(jīng)營目標的實現(xiàn)有關的控制。 內(nèi)部控制分類 ? 預防性控制和察覺性控制在具體措施上并非可以截然劃分清楚，有的措施既帶有預防性質(zhì)，又有察覺的因素，如賬實的核對措施，即是對出現(xiàn)錯弊的查找，又能在人們心理上起到預防錯弊的作用。在分析被審計單位控制缺陷及潛在影響的基礎上，即可對被審計內(nèi)部控制的健全性做出評價。 ? 2. 不認真執(zhí)行某些控制程序等人為因素，會影響內(nèi)部控制的正常效能 ? 在執(zhí)行控制程序時，執(zhí)行程序的人員誤解指令，馬虎疏忽或故意錯漏等其他人為因素，會使控制程序的執(zhí)行發(fā)生錯誤。會計工作是一項綜合性強、政策性強、嚴密細致的工作。 A? Thanks! 。 ? (2) 會計人員在調(diào)動工作或離職時必須辦理 ________。主要表現(xiàn)在以下幾個方面。 ? 第二，檢查、判斷被審計單位內(nèi)部控制的健全情況。察覺性控制是指旨在及時察覺和揭露發(fā)生的錯誤及非法行為，或增加發(fā)現(xiàn)它們的機會的控制。 內(nèi)部控制分類 ? 內(nèi)部控制可以從不同角度，采用不同的標準進行分類。 ? 會計檔案保管期滿要銷毀時，由本單位檔案部門提出銷毀意見，按照規(guī)定程序，編造會計檔案銷毀清冊，會同會計部門共同派人員監(jiān)銷。因此，要切實地把會計檔案管好。 會計人員 ? 7. 會計人員的任免 ? 我國的會計工作具有雙重任務，他們既是本單位的職工、為本單位經(jīng)營管理服務、維護本單位的合法經(jīng)濟利益，同時他們又是貫徹執(zhí)行國家財政、財務會計制度和財經(jīng)紀律的執(zhí)行者，維護國家的整體利益，抵制一切違法亂紀行為。會計人員調(diào)動工作或者離職時，與接管人員辦清交接手續(xù)，可以使會計工作前后銜接，保證會計工作連續(xù)進行；同時也可以防止由于會計人員的更換出現(xiàn)賬目不清、財務混亂?？荚嚂r間一般是每年 5 月份。 會計人員 ? 會計師的基本條件如下。 ? ③ 嚴守法紀，堅持原則。因此，提高會計人員素質(zhì)，是做好會計工作，提高會計管理水平的首要條例。 會計人員 ? 2. 會計人員的主要權限 ? 為了保障會計人員順利地履行自己的職責，國家賦予了他們必須的權限。大中型企業(yè)要設置總會計師，主管本單位的經(jīng)濟核算和經(jīng)營管理工作，直接領導本企業(yè)單位的財務會計工作，并且直接對廠長、經(jīng)理負責。 ? 企業(yè)單位會計機構的設置，必須與整個國家的會計管理體制相適應。 會計機構的設置 ? 為了科學合理地組織開展會計工作，保證本單位正常的經(jīng)濟核算，各單位原則上應設置會計機構。 ? 具體會計準則，是以基本會計準則為依據(jù)，對企業(yè)各項具體會計要素確認、計量、報告與揭示的具體要求。 我國的會計法規(guī)體系 ? 2. 企業(yè)會計準則和事業(yè)單位會計準則 ? 企業(yè)會計準則包括基本會計準則和具體會計準則，具體會計準則屬于第三層次的范疇。 ? 各國會計規(guī)范大致可分為兩種類型，即以會計準則為主導的會計規(guī)范和以統(tǒng)一會計制度為主導的會計規(guī)范。會計法律關系是由會計法規(guī)確認和調(diào)整的由會計行為所產(chǎn)生的社會聯(lián)系，這種聯(lián)系是受國家強制力保證的。但是會計信息系統(tǒng)在一系列會計處理程序上，對同一項經(jīng)濟業(yè)務又有多種處理方法，財務報告所提供的信息因采用不同的方法而存在差異，從而對不同會計處理方法的選擇，會影響到利益分配，為了保證會計信息系統(tǒng)在履行利益分配、協(xié)調(diào)行為時的公平與公正，就必須對在會計信息處理過程中如何選擇會計處理方法作為約束。 ? 一般認為，會計的目標就是提供對會計信息使用人進行決策時有用的信息。 會計規(guī)范 ? 會計規(guī)范的含義和意義 ? 會計規(guī)范的形式 ? 我國的會計法規(guī)體系 ? 我國的國家統(tǒng)一會計核算制度體系 會計規(guī)范的含義和意義 ? 1. 會計規(guī)范的含義 ? 會計規(guī)范是會計工作的依據(jù)和標準，它是組織會計工作必須遵守的法律和行政法規(guī)，是協(xié)調(diào)、統(tǒng)一會計處理過程中對不同處理方法做出合理選擇的假設、原則、制度等的總和，是會計行為的標準。 會計工作組織的要求 ? 組織會計工作的要求，一般有以下兩點。 會計工作組織的意義 ? 第二，科學地組織會計工作，有利于會計工作同其他經(jīng)濟管理工作分工協(xié)作，提高企業(yè)管理水平。 第 12章 會計工作組織與控制 （時間： 2次課， 4學時） 第 12章 會計工作組織與控制 ? 本章學習目標： ? 應掌握單位會計機構設置的規(guī)定。通過從憑證到賬簿、從賬簿到報表，進行連續(xù)地記錄、計算、分類、匯總和分析檢查，都需要一系列的程序和手續(xù)，各程序之間、各手續(xù)之間、各數(shù)字之間一環(huán)扣一環(huán)，聯(lián)系密切。合理有效地組織會計工作可以充分發(fā)揮會計工作的作用。另外，會計工作還要充分吸收科技的成果，特別是計算機技術的成果，以使會計信息的處理手段跟上信息化社會的要求，這既可提高會計信息的質(zhì)量，又可節(jié)約時間和人力資本。 ? 目前，學術界對會計目標并未達成一致認識。 會計信息系統(tǒng)具有公平地協(xié)調(diào)利益分配的作用。相應地，會計法律關系是指會計主體在按照會計法規(guī)進行會計核算和財務管理時所形成的權利和義務關系。 會計規(guī)范的形式 ? 3. 會計制度 ? 會計制度，一般有兩層涵義，一是指宏觀范圍 (通常是一個國家或地區(qū) )所應用的會計制度；一是指具體企業(yè)所應用的會計制度。作為會計方面的根本大法，會計法對一切組織的會計行為都具有普遍的強制約束力。它包括具體會計準則、企業(yè)會計制度、事業(yè)行政單位會計制度等。建立健全會計機構，配備數(shù)量和素質(zhì)相當、具備從業(yè)資格的會計人員，是各單位做好會計工作，充分發(fā)揮會計職能作用的重要保證。事實是，許多單位的財務工作與會計工作是緊密聯(lián)系在一起的。規(guī)模太小或業(yè)務量過少的單位可不單獨設置會計機構，但要配備專職會計工作人員或指定專人辦理會計工作。 ? (6) 遵守、宣傳、維護國家財政制度和財經(jīng)紀律，同一切違法亂紀的行為作斗爭?，F(xiàn)代會計對人員的素質(zhì)要求越來越高。會計人員在工作中應如實反映生產(chǎn)經(jīng)營活動情況，不弄虛作假，