【正文】 支業(yè)務 ? 營業(yè)外收支：企業(yè)發(fā)生的與生產經營活動沒有直接關系的收入和支出 。 借：本年利潤 627 770 貸：主營業(yè)務成本 527 600 主營業(yè)務稅金及附加 76 000 其他業(yè)務支出 2 620 營業(yè)費用 5 500 管理費用 13 450 財務費用 800 營業(yè)外支出 1 800 收入類賬戶余額結轉 “ 本年利潤 ” 賬戶。 借：利潤分配－－應付利潤 69 600 貸：應付股利 69 600 三 、 未分配利潤核算 將 “ 本年利潤 ” 貸方余額 （ 全年利潤合計 ） 從借方轉出 ， 轉入 “ 利潤分配 ” 貸方 借：本年利潤 貸：利潤分配 本年利潤 期初余額 390 000 765 300 期末余額 527530 174 627 770 全年凈利 利潤分配 年初余額 20 000 34 800 69 600 353 353 353 353 0 年結后，年末余額必為0 尚未分配的利潤 。 借：銀行存款 70 000 貸：無形資產 45 000 應交稅金 ——應交營業(yè)稅 3 500 營業(yè)外收入 21 500 ? 例 30：用銀行存款支付違約金罰款 1 800元 。 ? （一）其他業(yè)務收支核算的賬戶設置 “ 其他業(yè)務收入 ” ： “ 其他業(yè)務支出 ” ： ? （二）其他業(yè)務收支核算舉例 ? 例 1：企業(yè)出售甲材料 10噸 ， 價值 4 000元 ， 應交增值稅 680元 ， 價稅總計 4 680元已經收到 ， 存入銀行 。 分期收款 : 按銷貨 合同約定時點分期確認 收入。 負債的減少 。 借：現(xiàn)金 86 000 貸：銀行存款 86 000 ? 以現(xiàn)金發(fā)放本月職工工資 84 600元 。 ? 財務費用：為籌集生產經營所需資金發(fā)生，包括利息支出（減利息收入）、匯兌損失（減匯兌收益）以及相關的手續(xù)費等。 其他直接費用 :指生產車間耗用的水、電、汽等。 ? 要求： ? （ 1）編制分錄 ? （ 2）設立應付賬款總帳和明細帳，判斷余額方向及含義。 借：應付賬款 196 380 貸：應付票據(jù) 196 380 例 8：收到銀行通知 ， 已支付該筆款 借：應付票據(jù) 196 380 貸：銀行存款 196 380 ： 例 7 企業(yè)開出轉賬支票向清華公司預付乙材料的采購款 20萬元。 應交稅金 ——應交增值稅 (進項稅額 ) 三、材料購入成本構成： ? 采購員馬六赴東北采購大豆 100噸 ， 3000元 /噸 ， 增值稅 51000元 ， 發(fā)生差旅費 1000元 ， 運輸費 5000元 ， 倉儲費 500元 ， 實際入庫重 99噸 ， ? 問：材料總成本和單位成本 ? 總成本： 300000＋ 5000＋ 500 ? 單位成本： 305500/99= 、 噸 ? 材料購入成本構成： 買價和采購費用 ? 買價：以供貨方發(fā)票上開列價格登記 ， ? 采購費用： ? 運雜費 、 運輸途中合理損耗以及入庫前挑選整理費 、 進口 關稅 。 借：固定資產 200 000 貸：資本公積 200 000 ? 二、負債籌資 ? （一）短期借款 ? 借入期限一年以下，用于經營臨時周轉。 ? 借：銀行存款 3 000 000 ? 貸：實收資本－－張三 3 000 000 ? 300萬， ? 借：固定資產－－機器設備 3 000 000 ? 貸：實收資本－－李四 3 000 000 ? 補充： 收到李四投入舊設備（原價 320萬，經評估確認 300萬） ? 注意： ? 固定資產：按原值入帳 ? 實收資本：按實際價值入帳 ? 差額：記入 “ 累計折舊 ” ? 借：固定資產－－機器設備 3 200 000 ? 貸：實收資本－－李四 3 000 000 ? 累計折舊 200 000 ? 企業(yè)原有兩股東甲、乙，各投資 500，已取得盈余公積 200萬，現(xiàn)同意丙入股，使三業(yè)主股權相等，則王五應具有的實收資本為多少？應實際投資多少？ ? 丙的實收資本為 500萬， ? 實際投資 500＋ 200/2＝ 600萬 ? 借：銀行存款 6 000 000 ? 貸：實收資本－－丙 5 000 000 ? 資本公積－－資本溢價 1 000 000 ? 某公司由 A、 B、 C三股東設立，分別出資 200、200、 100萬。 一、投資者投入 ? （一）、賬戶設置 ? 科目 核算對象 記賬方向及內容 ? 貸方 借方 ? 實收資本（股本） 注冊資本 投入 追加 抽資 減資 ? 資本公積 資本（股票）溢價 投入 ? 接受捐贈 ? 法定資產評估增值 ? 盈余公積 利潤留成 提取 使用（補虧、轉贈） （二）、例 ? 300存入銀行。 借：銀行存款 500 000 貸：實收資本 500 000 ? 6：企業(yè)接受某公司捐贈的一批固定資產 ， 評估價值 200 000元 。 ? 驗收入庫： ? 貨款支付： 二、科目 經濟內容 借方 貸方 物資采購 在途材料成本 購入 入庫 原材料 庫存材料成本 入庫 領用 原料及主要材料、輔助材料、外購半成品（外購件）、修理用備件（備品備件）、包裝材料、燃料等的成本 包裝物 庫存包裝物（如桶、箱、瓶、壇、袋等） 低值易耗品 不作為固定資產核算的各種用具物品（如工具、管理用具、玻璃器皿，經營中周轉使用的包裝容器）。 借：應付賬款 196 380 貸：銀行存款 196 380 例 7：開出三月期匯票 ， 承諾到期支付價稅合計款以及運雜費共 196 380元 。本月發(fā)生如下業(yè)務： ? 5日，向藍心廠支付購貨定金 400， 000 ? 25日，藍心廠供貨（甲材料） 500， 000，稅 85，000 ? 30日，補款。 直接人工 :指產品生產工人的工資及按規(guī)定比例計提的福利費（ 14％）。 ? 管理費用：行政管理部門為組織和管理發(fā)生費用，包括行政管理人員工資及福利費、行政管理部門的折舊費、工會經費、業(yè)務招待費和退休金等。 制造 A產品工人職工福利費： 39100 14% = 5 474元 制造 B產品工人職工福利費： 32 800 14% =4 592元 車間管理人員職工福利費： 4 700 14% = 658元 廠部管理人員職工福利費： 8 000 14% = 1 120元 合計 11 844元 ? 借：生產成本 ——A產品 5 474 ——B產品 4 592 制造費用 658 管理費用 1 120 貸：應付福利費 11 844 ? 例 4－－提現(xiàn) 、 支付工資： ? 從銀行中提取現(xiàn)金 86 000元 ， 其中 84 600元準備發(fā)放工資 ， 另外 1 400元備用 。 借 :制造費用 80,000 管理費用 20,000 貸 :累計折舊 100,000 4：制造費用歸集、分配 ? 歸集 :根據(jù)分錄登記制造費用帳 ? 制造費用 0 2500（ 1） 4700 （ 2） 658 （ 3） 300 （ 6） 5000 （ 7） 80000 （ 10） 21258 分配：按某標準分配給產品 如按 生產工人工資 分配 分配率＝制造費用總額 /工資總額 某產品分配額＝該產品工資 分配率 分配率＝ 93158/（ 39100＋ 32800）＝ A分配 ‘ 額＝ 39100 ＝ 50660 B分配額＝ 32800 ＝ 42498 借：生產成本－－ A產品 50660 －－ B產品 42498 貸：制造費用 93158 93158 0 注意 ：每月末制造費用分配后余額為零 21258 5： 計算完工產品和未完工產品成本 ? A產品成本計算表 ? 項目 金額 ? 直接材料 170 860 ? 直接人工 44 574 ? 其他 15 000 ? 間接費用 50 660 ? 合計 281 094 B產品成本計算 完工 90％， 80件， 項目 金額 142 100 32 800 20 000 42 498 合計 204 598 完工入庫： 借：產成品 B產品 貸：生產成本－－ B產品 完工 127890 29520