會計核算基礎(chǔ)1會計科目、賬戶、借貸記賬(存儲版)
【正文】 第七節(jié)：會計核算組織形式 會計模擬實習(xí)資料： 本章重點(diǎn)與難點(diǎn) ? 重點(diǎn)：會計科目與賬戶的關(guān)系；借貸記賬法；會計憑證的填制；會計賬簿的分類，會計賬簿的賬頁格式；總分類賬戶與明細(xì)分類賬戶的平行登記；記賬憑證核算形式。 （四）設(shè)置會計科目的原則 ? 會計科目的設(shè)置必須結(jié)合會計對象的特點(diǎn)。會計科目的編號，也可采用 “ 三位數(shù)制 ” 所示。 它應(yīng)以會計科目作為它的名稱，并具有一定的格式。 賬戶的基本結(jié)構(gòu) 賬戶最基本的結(jié)構(gòu)，我們稱為 “ T”字型賬戶。 復(fù)式記賬法： 是指對于任何一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，都要以相等的金額 在兩個或兩個以上相互聯(lián)系的賬戶中進(jìn)行登記的 一種方法。 借貸必相等 ,記入賬戶 借方 的金額 與記入賬戶 貸方的金額 必然相等 . 借貸記賬法記賬規(guī)則的推導(dǎo) : 資 產(chǎn) = 負(fù) 債 + 所有者權(quán)益 資 產(chǎn) + 資產(chǎn)一 負(fù)債 + 負(fù)債－ 所有者權(quán)益+ 所有者權(quán)益一 ① ② ③ ④ ⑤ ⑥ ⑦ ⑧ ⑨ 借 貸 問題： 為什么每一會計事項 都必須在 兩個 (或以上 )賬戶作出記錄？ 舉例（資產(chǎn)有增有減） 引起等式左邊會計要素發(fā)生增減的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù) ? A企業(yè)收回應(yīng)收賬款 10000元，存入銀行。 ? 購買原材料應(yīng)記入 “ 原材料 ” 賬戶，該賬戶屬于資產(chǎn)類，增加時應(yīng)記入 “ 原材料 ” 賬戶的借方。 ? 其次，分析具體涉及 哪幾個賬戶 ，并確定哪個賬戶增加，哪個賬戶減少，是同時增加還是同時減少。 （ 1）賬戶對應(yīng)關(guān)系和對應(yīng)賬戶： 賬戶對應(yīng)關(guān)系 ：指賬戶之間的應(yīng)借、應(yīng)貸的相互關(guān)系， 發(fā)生對應(yīng)關(guān)系的賬戶稱為 對應(yīng)賬戶 。 局限性：試算平衡不能發(fā)現(xiàn)所有記賬錯誤， 例如：借貸方向記反、賬戶用錯、 重 復(fù)記賬等在試算平衡時無法查出。 2 ) 會計分錄的格式： 借： (賬戶名 ) (金額 ) 貸 : (賬戶名 ) (金額 ) 3)如何編制會計分錄 在分析經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的基礎(chǔ)上 ,按照會計分錄的格式書寫出會計分錄。 ? 分析：該項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生，涉及企業(yè)資產(chǎn)和權(quán)益要素中兩個項目的轉(zhuǎn)化，一方面使企業(yè)的銀行存款增加了100000元，在 “ 銀行存款 ” 賬戶的借方登記；另一方面使實收資本增加 100000元，在 “ 實收資本 ” 賬戶的貸方登記。 （二）借貸記賬法的要點(diǎn)： 記賬符號： 借 貸 資產(chǎn)、成本、費(fèi)用 增加 減少 負(fù)債、所有者權(quán)益 收入和收益 減少 增加 賬戶的結(jié)構(gòu)： 賬戶的基本結(jié)構(gòu)： 賬戶名稱 借 貸 對于不同的內(nèi)容，記入“借”或“貸”的方向不同： （ 1）資產(chǎn)類： 借 貸 增加 減少 期初余額 期末余額 （借方） 期末余額 =期初余額 +借方 發(fā)生額 貸方 發(fā)生額 （增加額） （減少額） （借方） （借方） （ 2）負(fù)債及所有者權(quán)益： 借 貸 增加 減少 期初余額 期末余額 （貸方） 期末余額 =期初余額 +貸方發(fā)生額 借方發(fā)生額 （貸方） （貸方） （增加額） （減少額） 概括地講：一般余額在增加的一方，如上。 （二）種類： 單式記賬法：單方面，簡單地只在一個賬戶中 記錄的方法。 賬戶是會計的具體運(yùn)用，會 計科目所反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容就 是賬戶所登記的內(nèi)容。但各單位發(fā)生的各種經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是十分頻繁復(fù)雜的，為了系統(tǒng)連續(xù)地把各種經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生情況和由此而引起的各項資金變化情況分門別類地進(jìn)行核算和監(jiān)督，還必須根據(jù)規(guī)定的會計科目在賬簿中開設(shè)賬戶。會計科目的編號要講究科學(xué)性，一方面要能夠起區(qū)分會計科目的作用；另一方面要便于專業(yè)人員識別和計算機(jī)的輸入。 會計對象 會計要素 會計科目 (三 )如何設(shè)置會計科目 ? （ 1） 每一會計要素所包含的全部項目 ,必須由該要素所劃分的會計科目所涵蓋 ,不允許遺漏或交叉重復(fù) 會計要素 會計要素 會計要素 1 2 3 4 1 2 3 4 1 2 3 4 ╳ ╳ ? ? （ 2）會計科目設(shè)置的多少，既要考慮對內(nèi)、對外提供會計信息的需要，又要考慮節(jié)約及會計工作的需要 。 ? 難點(diǎn)：借貸記賬法；匯總記賬憑證核 ? 算形式。 ? 會計科目的設(shè)置必須能夠全面反映企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動。 例題分析 ? 資料：某工廠 3月份發(fā)生下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù) ? 購入 A材料一批，計價 6 000元，貨款由銀行存款中支付，并已經(jīng)驗收入庫。 設(shè)置賬戶是會計核算的一種專門的方法。 左方 右方 會計科目， 即賬戶名稱 與賬戶結(jié)構(gòu)相關(guān)的幾個概念 發(fā)生額 在一定期間某一方記錄金額的合計 發(fā)生額包括 ： 增加發(fā)生額 減少發(fā)生額 期初或期末結(jié)存的金額 。 優(yōu)點(diǎn) （ 1）反映每一項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的來龍去脈； （ 2）可以進(jìn)行試算平衡。 ? 分析：應(yīng)收賬款的收回表明該項債權(quán)減少，即該項資產(chǎn)減少，應(yīng)在 “ 應(yīng)收賬款 ” 賬戶的貸方登記，同時款項存入銀行，又使銀行存款這項資產(chǎn)增加，應(yīng)在 “ 銀行存款 ” 借方登記。貨款未付應(yīng)記入“ 應(yīng)付賬款 ” 賬戶，該賬戶屬于負(fù)債類賬戶，增加時應(yīng)記入 “ 應(yīng)付賬款 ” 賬戶的貸方。 ? 再次，根據(jù)前兩步的分析結(jié)果和借貸記賬法下賬戶結(jié)構(gòu)的要求，
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